Политика управления дебиторской задолженностью на предприятии (ООО «Телеком-Строй»)

 

Таблица 3

Анализ неравенств ООО «Телеком-Строй» за 2010-2012 гг.

2010 год	2011 год	2012 год
А1 > П1	А1 < П1	А1 > П1
А2 > П2	А2  > П2	А2 > П2
А3 < П3	А3 > П3	А3 > П3
А4 < П4	А4 < П4	А4 < П4

 

Проведя анализ неравенств, можно сделать вывод, что в 2010 году предприятие ООО «Телеком-Строй» является абсолютно ликвидным, так как наблюдается выполнение первого и второго неравенств, что свидетельствует о достатке абсолютных и быстрореализуемых активов. В 2011 году видна нехватка абсолютно ликвидных активов, но предприятие может выполнить свои обязательства за счет текущих и медленно реализуемых активов. В 2012 году ситуация благоприятная - соблюдаются все неравенства. За весь анализируемый период соблюдается главное условие финансовой устойчивости компании – наличие собственного капитала в обороте.

2.4 Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности

 

По результатам анализа  финансово-хозяйственной деятельности     ООО «Телеком-Строй» можно сделать следующие выводы. В 2010 году налогооблагаемая и чистая прибыль имеет отрицательное значение. Ликвидность компании в устойчивом состоянии. А поскольку на финансовое состояние предприятия влияет огромное количество факторов, в том числе, оборачиваемость оборотного капитала, необходимо проанализировать, какие факторы повлияли на ухудшение финансового положения организации в 2011 году.

Таблица 4

Анализ динамики и структуры оборотных активов  ООО «Телеком-Строй» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г. тыс.руб.	Доля (%)	2011 г. тыс.руб.	Доля (%)	2012 г. тыс.руб.	Доля (%)	Темп роста(%)
							11/10	12/11
Запасы	2669	26	2768	14	2359	17	104		85
НДС по приобретенным ценностям	-527	-5	45	1	354	2	109		787
Дебиторская задолженность	8185	78	17003	84	7052	50	208		42
Финансовые вложения	-	-	-	-	4122	29	-		-
Денежные средства	58	1	171	1	165	1	295		97
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	148	1	-		-
Итого оборотных активов	10385	100	19987	100	14200	100	193		71

      

Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в оборотных активах в период 2010-2012 гг. занимает дебиторская задолженность. Доля дебиторской задолженности составляет в 2010 году – 78%. В 2011 году доля дебиторской задолженности увеличилась до 84%. Это может свидетельствовать о непродуманном подходе к формированию ценовой политики, при котором не происходит выбора потенциально платежеспособных покупателей, и возникают задержки в поступлении средств.  В 2012 году доля дебиторской задолженности сократилась и составила 50%, в то же время появились краткосрочные финансовые вложения, доля которых составила 29%, а в сумме 4122 тыс. руб. Это свидетельствует об активизации деловой активности менеджмента компании.

На рис. 2 представлена структура  оборотного капитала исследуемого предприятия.

Рис. 2 Структура оборотного капитала ООО «Телеком-Строй»

Следует обратить внимание на не высокий удельный вес денежных средств в составе оборотных  активов и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность.

Объем выручки зависит  от своевременности и полноты  расчетов с дебиторами. Выручка, полученная, в каждом отчетном периоде значительно  варьируется, что может означать, что значительно меняется оборачиваемость  дебиторской задолженности, являющейся важнейшей характеристикой деловой  активности предприятия и косвенно характеризующей эффективность  расчетных взаимоотношений ООО  «Телеком-Строй» со своими покупателями.

В результате анализа финансового  состояния ООО «Телеком-Строй» выявлено значительное отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

По этой причине рассмотрим динамику и структуру дебиторской  задолженности организации в  анализируемом периоде. В таблице  5 проведен расчет темпов роста дебиторской задолженности.

Таблица 5

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Телеком-Строй» 2010-2012 гг.

Показатели	2010 год (тыс. руб.)	2011 год (тыс. руб.)	2012 год (тыс. руб.)	2011/2010 (%)	2012/2011 (%)
Дебиторская задолженность  свыше 12 месяцев.	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность  до       12 месяцев	8185	17003	7052	208%	42%
В т.ч. покупатели	2100	7162	5626	…	…

 

Как видно из таблицы 5 предприятие ведет работу по сокращению дебиторской задолженности, так как по сравнению с 2011 годом краткосрочная дебиторская задолженность в 2012 году сократилась на 9951 тыс. руб. В 2010-2011 гг. наибольшую долю занимают прочие дебиторы в структуре задолженности. Данная тенденция является отрицательной, поскольку, по большей части это необоснованная задолженность, возникшая в результате несоблюдения платежной дисциплины по операциям не связанным с движением продукции. В 2012 году наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков, что является закономерным. Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.

Проведенный анализ свидетельствует  о том, что финансовый менеджмент на предприятии не использует инструменты, улучшающие финансовую ситуацию компании.  Для того чтобы получить более  полную картину состояния дебиторской  задолженности на предприятии проведем анализ по срокам ее образования. Данные представим в таблице 6

 

Таблица 6

Структура дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения в ООО «Телеком-Строй»

Срок возникновения	Возникновение ДЗ 2010 г.		Возникновение ДЗ 2011 г.		Возникновение ДЗ 2012 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
0 – 10 дней	785	9,6	1080	6,4	587	8,3
11 – 30 дней	620	7,6	8125	47,8	675	9,6
31 – 45 дней	4700	57,4	5200	30,6	4120	58,4
46 – 60 дней	2010	24,6	2290	13,5	1670	23,7
Свыше 60 дней	70	0,8	308	1,7	-	-
Итого:	8185	100	17003	100	7052	100

 

 

 

Более наглядно структуру  дебиторской задолженности представим на рисунке 3.

Рис.3 Структура дебиторской задолженности по срокам ее возникновения

Удельный вес дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов занимает первое место. Величина дебиторской задолженности  в 2010 году составила 8185 тыс. руб., в 2011 г. – 17003 тыс. руб., в 2012 г. – 7052 тыс. руб. Чтобы снизить величину дебиторской задолженности, возможно, применять дифференцированную систему скидок. С помощью скидок можно эффективно управлять денежными потоками компании. Этот способ не влечет за собой никаких дополнительных финансовых затрат и позволяет предприятию добиться следующих выгод:

• стимулировать своевременную оплату
• уменьшить административные издержки на управление дебиторской задолженностью
• увеличить скорость оборачиваемости капитала

Система начислений пеней  и штрафов за нарушения сроков оплаты, установленных графиком погашения  задолженности, должна быть предусмотрена  в договоре.

2.5 Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности

 

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации  зависит от скорости оборачиваемости  дебиторской задолженности, которая  характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности позволяет  сделать выводы:

- о рациональности размера  годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности.

- об уменьшении себестоимости  продукции (работ, услуг). С увеличением  числа оборотов сокращается доля  постоянных расходов, относимая  на показатель себестоимости;

- о возможном ускорении  оборота на других стадиях  производственного процесса и  продажи продукции (работ, услуг).

Сокращение оборачиваемости  дебиторской  задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации. Оборачиваемость дебиторской задолженности  характеризуется двумя традиционными  показателями: коэффициент оборачиваемости  и продолжительность одного оборота  в днях. Неплатежи предприятия  свидетельствуют о серьезных  финансовых затруднениях, о снижении ликвидности предприятия. Это подтверждает и анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности, приведенный в таблице  7

 

 

 

Таблица 7

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатель	2010 год (в тыс. руб.)	2011 год (в тыс. руб.)	2012 год (в тыс. руб.)	Изменения 11/10 год	Изменения 12/11 год
1. Выручка от реализации  без НДС, тыс. руб.	10192	23130	11001	+12938	-12129
2. Себестоимость реализации  товаров, тыс. руб.	4981	17860	10136	+12879	-7724
3. Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	8185	17003	7052	+8818	-9951
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты (п.1/п.3)	1,24	1,36	1,5	+0,12	+0,14
5. Продолжительность 1-го оборота дебиторской задолженности, дни (360 дней/п.4)	290	265	240	-25	-25

 

В 2011 году количество оборотов дебиторской задолженности выросло на 0,12 (с 1,24 до 1,36), а в 2012 году обороты выросли на 0,14, что привело к сокращению продолжительности 1-го оборота дебиторской задолженности на 25 дней. Более наглядно это видно на рис. 4

Рис. 4 Динамика показателей  оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Итак, значительный удельный вес дебиторской задолженности  в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными  для их раскрытия и пояснения  в бухгалтерской отчетности.

По данным анализа можно  сделать вывод о том, что на предприятии отмечается ускорение  оборачиваемости дебиторской задолженности (предприятию стали чаще платить  по счетам).

 

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯПО СНИЖЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Телеком-Строй»

3.1 Политика работы с дебиторами

 

Для управления дебиторской  задолженностью компании нужна различная  информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно  получить путем доработки системы  бухгалтерского учета. Однако, прежде чем преступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.