Политика управления дебиторской задолженностью на предприятии (ООО «Телеком-Строй»)

Негосударственное образовательное учреждение

«Московская международная высшая школа бизнеса 

«МИРБИС» (Институт)»

 

Западно-Уральский филиал

 

 

 

«Допустить к защите»

Директор филиала, к.э.н., проф.

______________М.И.Казанцева

«___» _______________ 2013 г.

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему

«Политика управления дебиторской задолженностью на предприятии                 (ООО «Телеком-Строй»)»

 

Выполнил студент

группы ЗУ-Ф09-41 курса 6

заочной формы обучения

 

                          (Подпись)

Максимов Антон  Игоревич

 

Научный руководитель

____________Лебедева Л.Н.

        (Подпись)                        

доцент

 

Пермь-2013

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ........................................................................................... 6

1.1 Понятие долговых обязательств........................................................... 6

1.2 Нормативно-правовое регулирование  дебиторской задолженности.9

1.3 Методы управления дебиторской  задолженности............................ 14

1.4 Факторинг как современная  форма управления дебиторской  задолженностью......................................................................................... 25

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Телеком-Строй» ....................................................................................................................29

2.1 Краткая характеристика  предприятия................................................ 29

2.2 Анализ структуры и динамики имущества предприятия и его источников.................................................................................................. 30

2.3 Анализ ликвидности  предприятия.......................................................34

2.4 Анализ динамики и  структуры дебиторской задолженности...........36

2.5 Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности....................41

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Телеком-строй».....................................................44

3.1 Политика работы с  дебиторами...........................................................44

3.2 Разработка системы  скидок..................................................................48

3.3 Факторинг..............................................................................................50

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................55

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..............................................57

ПРИЛОЖЕНИЯ.....................................................................................................60

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы дипломной  работы заключается в следующем. В настоящее время в экономике  нашей страны сложилась двойственная ситуация: с одной стороны, наблюдается определенная стабилизация в промышленности, которая выражается в положительной динамике темпов экономического роста, а с другой стороны, по-прежнему сохраняется проблема неплатежей, которая негативно отражается на экономическом состоянии страны. Не снижаются размеры дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий, остаются факты несвоевременной выплаты заработной платы на предприятиях практически всех отраслей экономики.

Особое место в жизни  современного общества занимают долговые денежные обязательства. По величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств первое место принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность.

Долги у них постоянны  и вызваны не только отсутствием  денег к моменту платежа или  их избытком, но и желанием часть  своих средств отдать в долг, чтобы  вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги  предприятий стали частью системы  хозяйствования, обязательной и необходимой  принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать и совокупность методов  анализа и оценки дебиторской  и кредиторской задолженности. С  их помощью находят оптимальное  соотношение между долгами дебиторов  и кредиторов, добиваются более высокой  эффективности использования денежных средств.

В условиях рыночной экономики  проблема управления дебиторской задолженностью встает перед каждой фирмой, так как в процессе финансово-юридических взаимоотношений между фирмами или другими юридическими лицами стороны выступают как дебиторы, так и кредиторы. Поэтому аспект управления обязательствами является весьма актуальной в деятельности каждой фирмы.

Объектом исследования в  дипломной работе является ООО «Телеком-Строй». Предмет исследования – дебиторская задолженность.

Цель    исследования - разработка и экономическое обоснование мероприятий по   сокращению дебиторской задолженности на предприятии на основании изучения теоретических основ и проведенного анализа.

Для реализации поставленной цели решаются следующие задачи:

- рассмотрение теоретических вопросов управления дебиторской задолженностью,

- характеристика деятельности и общая оценка финансового состояния ООО «Телеком-Строй»,

- анализ дебиторской задолженности исследуемого предприятия,

- разработка мероприятий по сокращению дебиторской задолженности,

- определение эффекта от внедрения предложенных мероприятий.

Источниками информации послужили  нормативные акты, литературные источники, финансовая отчетность и данные бухгалтерского учета по дебиторской задолженности ООО «Телеком-Строй».

Работа состоит из трех глав, введения, основной части и заключения. Во введении показана актуальность темы настоящей работы, назван объект и предмет исследования, цели и задачи работы. В первой главе рассматривается понятие долговых обязательств, вопросы нормативного регулирования дебиторской задолженности, теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью.

Во второй главе дана характеристика предприятия ООО «Телеком-Строй», проведен анализ его производственных показателей, показателей финансового состояния, анализ дебиторской задолженности (их динамики, структуры, оборачиваемости, реального состояния дебиторской задолженности).

В третьей главе разработаны  мероприятия по сокращению дебиторской задолженности на предприятии.

В работе были использованы различные экономико-статистические приемы: сравнения, балансовый, группировки, средние и относительные величины и др.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1. Понятие долговых  обязательств

 

Термин "обязательства" в первоначальном значении - это  отношения, в силу которых одна сторона  обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия).

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические  обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в  соответствии с общепринятыми правилами  бухгалтерского учета¹.

К основным видам долговых обязательств относится дебиторская  и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических  или физических лиц в результате хозяйственных отношений между  ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации  и использования их другими организациями  или физическими лицами.

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия  другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар  или услуги с моментом перехода права  собственности на них либо незаконченных  расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними  и зависимыми обществами, 
персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате ².

В отличие от дебиторской  задолженности предприятие в  этом случае использует в своем обороте  не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические  преимущества.

Между обоими видами задолженности  есть много общего, но имеются и  определенные различия.

Общее состоит в том, что  как кредиторская, так и дебиторская  задолженность основаны на разрыве  во времени между товарной сделкой  и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

В широком смысле дебиторская  задолженность охватывает все расчеты  предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (клиентами) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для  предприятия-поставщика не завершается  образованием кредиторской задолженности  у покупателя.

Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга  вовремя и в полном размере. Кроме  того, денежное требование по взысканию  дебиторской задолженности может  быть уступлено третьему лицу посредством  факторинговой операции ³.

Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков  и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

В полной мере долговыми  обязательствами любой организации  является ее кредиторская задолженность, т.е. стоимость полученной без предварительной  или немедленной оплаты продукции, товаров или услуг, предоставленных  займов и кредитов, начисленных, но неоплаченных сумм платежей⁴.

Если говорить о видах дебиторской задолженности, то ее условно можно подразделить на нормальную и просроченную.

Нормальная дебиторская  задолженность - это задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Просроченная дебиторская  задолженность – это задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок. Просроченная дебиторская задолженность также делится на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная дебиторская  задолженность – задолженность перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежная дебиторская  задолженность возникает, когда срок давности сомнительной уже истек и долг является нереальным к взысканию. Также это те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность  подразделяется на краткосрочную, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты, и, соответственно, долгосрочную.

1.2. Нормативно-правовое регулирование  дебиторской  задолженности

 

Федеральным законом "О  бухгалтерском учете" установлена  система государственного нормативного регулирования организации бухгалтерского учета, основу которой составляет данный Федеральный закон, другие федеральные  законы, а также указы Президента России и постановления Правительства  России, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета.

Согласно Федеральному закону, общее методологическое руководство  бухгалтерским учетом в России осуществляет Правительство России. Непосредственное регулирование бухгалтерского учета  через издание Планов счетов бухгалтерского учета и Положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, а также инструкций и методологических рекомендаций по вопросам бухгалтерского учета отдельных видов имущества и операций возложено на государственные органы, которым федеральными законами представлено такое право.