Планирование и бюджетирование на предприятии

 

Таблица 2.6

Планируемые запасы материалов на конец периода

Материалы	Количество, м
Ситец Хлопок	10000 4000

 

Таблица 2.7

Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.

Статьи расходов	Сумма	Постоянные (П), переменные (Пер)
Производственные накладные расходы  – всего в том числе переменные: заработная плата вспомогательных  рабочих премии рабочим электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования постоянные: амортизация налог на имущество заработная плата мастеров электроэнергия Расходы на конструирование и моделирование – всего в том числе заработная плата материалы	1390   320 350 120 80   250 70 130 70 167   115 52	Пер Пер Пер Пер   П П П П     П П

Окончание табл. 2.7

Статьи расходов	Сумма	Постоянные (П), переменные (Пер)
Расходы на маркетинг – всего в том числе заработная плата реклама командировочные расходы Коммерческие расходы – всего в том числе заработная плата  аренда, налоги Работа с клиентами – всего в том числе заработная плата командировочные расходы Административные расходы –  всего в том числе заработная плата управляющих содержание административных помещений   разное	260   150 50 60 140   80 60 100   60 40 445   175 190 80	П П П     П П     П П     П П П

 

Таблица 2.8

Данные о наличии  на складе материалов на начало периода

Показатели	Материалы
	ситец	хлопок
Запасы на начало периода, м Стоимость запасов, руб.	8000 80000	7000 98000

 

Таблица 2.9

Данные о наличии  готовой продукции на складе на начало периода

Показатели	Продукция
	брюки	рубашки
Начальные запасы, шт. Начальные запасы, руб.	150 52000	100 34000

 

 

 

 

 

Составление операционного бюджета

1. Разработка бюджета продаж

Бюджет продаж является результатом обслуживания управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов продажи продукции предприятия. Планирование продаж – это сложный процесс. При котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию и т. п.

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл. 2.10)

Таблица 2.10

Бюджет продаж

Продукция	Количество, шт.	Цена за единицу, руб.	Итого, руб.
Брюки Рубашки	5100 1200	800 900	4080000 1080000
Всего	-	-	5160000

 

Для того чтобы иметь  возможность продать планируемое  количество швейных изделий, ОАО  «Элита» должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.

2. Разработка бюджета  производства

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции  необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания  запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Объем производства в  натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый баланс готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода.

Как отмечалось выше, начальные  запасы брюк составили 150 шт., рубашек – 100 шт. (см. табл. 2.9). Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода соответственно на уровне 1300 и 70 ед. (см. табл. 2.3).

Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (табл. 2.11).

Таблица 2.11

Бюджет производства в натуральных единицах

Показатели	Продукция
	брюки	рубашки
Продажи по плану + Планируемые запасы на конец  периода Всего необходимо - Запасы на начало периода Планируемое производство	5100 1300 6400 150 6250	1200 70 1270 100 1170

 

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах

К моменту составления  бюджета на складе предприятия имелось 8000 м ситца и 7000 м хлопка (см. табл. 2.8). Расход материалов (в метрах) на единицу продукции был представлен в табл. 2.5. На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (табл. 2.12).

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.

К моменту составления  бюджета на складе предприятия имелось 8000 м ситца и 7000 м хлопка, стоимость которых была определена соответственно как 80 и 98 тыс. руб. (см. табл. 2.8). Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2009 год цена материалов определена в табл. 2.4.

 

Таблица 2.12

Затраты материалов, необходимые для производства

 запланированного  объема готовой продукции, м

Материалы	Брюки, шт.		Рубашки, шт.		Всего
	1	6250	1	1170
Ситец Хлопок	9 4	56250 25000	10 5	11700 5850	67950 30850

 

Стоимость материалов, необходимых  для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом:

Количество материалов, необходимых для обеспечения  плана производства = Материалы, необходимые  для производства запланированного объема продукции – Запасы материалов на начало периода

Расчет прямых затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл. 2.13.

Таблица 2.13

Бюджет прямых материальных затрат

№ стро-ки	Показатели	Ситец	Хлопок	Всего
1 2 3 4   5   6 7   8	Всего потребности в материалах, м Использовано из запасов, м Цена 1 м, руб. Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. Объем закупок материалов, необходимых  для выполнения плана производства (стр. 1 – стр. 2), м Цена 1 м, руб. Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр.5 х стр.6), руб. Общая стоимость материалов (стр. 4 + стр. 7), руб.	67950 8000 10   80000   59950 10   599500 679500	30850 7000 14   98000   23850 14   333900 431900	- - -   178000   - -   - 1111400

 

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти (см. табл. 2.6).

Бюджет закупок основных материалов показан в табл. 2.14.

 

 

Таблица 2.14

Бюджет закупок основных материалов

 в натуральном и  стоимостном выражении

№ стро- ки	Показатели	№ табл.	Ситец	Хлопок	Всего
1   2 3   4 5 6 7	Потребности в материалах для производства, м Запасы материалов на конец периода, м Всего потребности в материалах (стр. 1 + стр.2), м Запасы материалов на начало периода, м Объем закупок (стр. 3 – стр. 4), м Цена за 1 м, руб. Объем закупок материалов (стр. 5 х стр. 6), руб.	2.12 2.6   - 2.8 - 2.4   -	67950 10000   77950 8000 69950 10   699500	30850 4000   34850 7000 27850 14   389900	- -   - - - -   1089400

 

4. Разработка бюджета  прямых трудовых затрат

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл. 2.11) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 2.5), системы оплаты труда (см. табл. 2.4). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Бюджет затрат труда  в натуральном и стоимостном  выражении

Показатели

Количество произведенной продукции, шт.

Затраты рабочего времени на единицу  продукции, ч

Общие затраты рабочего времени, ч

Почасовая ставка, руб.

<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" text-decoration: