Планирование и бюджетирование на предприятии

В целом  совокупность разных бюджетов может  образовывать отдельные целостные  перенастраиваемые системы, каждая из которых соответствует некоторому уровню использования ресурсов и получения прибыли. [7]

 

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА В ОАО «ЭЛИТА»

2.1. Краткая экономическая характеристика ОАО «Элита»

 

Открытое акционерное общество швейная фабрика «Элита» является малым предприятием. Оно было зарегистрировано в качестве юридического лица 15.10.2000 года, а свою деятельность начало 1 июля 2001 года.

Учредителями фирмы  являются трое граждан Российской Федерации. Предприятие «Элита» создано для осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Основным видом деятельности предприятия является  выпуск верхней мужской, детской и женской одежды. На фабрике организованы два отдела: административный и производственный. Состав и количество работающих и занимаемые должности представлены в штатном расписании.

 

Таблица 1.1

Основной штат ОАО  «Элита»

Должность	Количество вакансий			Фонд оплаты труда, в рублях
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2008 г.	2009 г.		2010 г.
1. Администрация
Директор Бухгалтер Заведующий хозяйством Делопроизводитель Итого по отделу	1	1	1	12750		13500		15000
	1	1	1	6800		7200		8000
	1	1	1	4675		4950		5500
	1	1	1	5695		6030		6700
	4	4	4	29920		31680		35200
2. Производственный отдел
Модельер-дизайнер Закройщик верхней одежды Швея-мотористка Итого по отделу	1	1	1	5100		5400		6000
	2	2	2	оплата по сдельным расценкам
	4	4	4
	7	7	7
Всего по ателье	11	11	11

В 2010 году ОАО «Элита»  было приобретено новое оборудование, а именно: две швейные машины «Зингер» с электрическим приводом (производство Германия), швейная машина «Веретас» с ножным приводом (производство Германия), швейная машина «Подольск» с ножным приводом (производство Россия), пятиниточная машина для обработки тканей «Подольск» с ножным приводом (типа «оверлок», производство Россия) и гладильная установка. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление всех основных средств составляет 10 % в год согласно единым установленным нормам амортизационных отчислений. Техническим обслуживанием швейных машин занимается мастер – наладчик, с которым ежемесячно заключается договор подряда (сумма вознаграждения по договору составляет 250 рублей). Кроме того, на балансе предприятия находится компьютер HP iPAQ hx2190, приобретенный для административного отдела (первоначальная стоимость 5000 рублей, норма амортизации 10 %).

Фабрика арендует помещение  под пошивочный цех (мастерскую) площадью 50 кв. м., а также помещение под  офис площадью 20 кв. м. Мастерская фабрики расположена в полуподвальном помещении, а офис на первом этаже. Стоимость аренды  площадей по договору, включая коммунальные платежи, составляет 432 рубля, за метр в год для мастерской и 600 рублей в год для помещения под офис. В стоимость арендной платы включены коммунальные платежи за электроэнергию, отопление, горячее и холодное водоснабжение, а также уборку и охрану арендуемых помещений.

Закупка ткани производится на договорной основе оптом (система  поставок – франко-склад поставщика) с ООО «Текстильоптторг», являющееся лидером на рынке оптовых продаж текстильных изделий в Чувашской республике и близлежащих регионах. Фурнитура приобретается в системе розничной торговли. Расчет количества материалов, разработку выкроек и лекал осуществляет модельер–дизайнер.

2.2. Формирование общего (генерального) бюджета в ОАО «Элита»

Фактически бюджет предприятия  представляет собой план в денежном выражении, принятый на один год, с разбивкой  на четыре квартала. Как правило, бюджет разбивается на месяцы.

Бюджет служит инструментом для управления доходами, расходами и прибылью предприятия.

Разработка бюджета  предприятия состоит из следующих  этапов:

• постановка задачи и сбор информации, необходимой для разработки бюджета;
• изучение и анализ имеющейся информации; обобщение и анализ фактических результатов прошлого периода; расчет научно обоснованных показателей деятельности предприятия; формирование бюджета;
• экспертиза и оценка проекта бюджета;
• принятие и утверждение бюджета.

Разработка бюджета  предполагает участие квалифицированных  специалистов разного профиля: экономистов, финансистов, бухгалтеров, юристов, специалистов в области налогового планирования, технологов и др.

Неправильно планировать  производство только «сверху», начиная  с утверждения годового бюджета. Планирование процесса только «снизу», т.е. с составления смет подразделений, цехов, также не даст положительных результатов: доходы могут оказаться сознательно заниженными, а расходы – завышенными из-за перестраховки отдела реализации и производственного отдела и др.

Формирование бюджета  должно идти синхронно «сверху» и  «снизу» при тесном взаимодействии руководства производственных подразделений и предприятия. Только в этом случае бюджет будет разработан с учетом максимального использования реальных производственных возможностей в целях удовлетворения желаемых результатов руководства предприятия.

Подготовленный проект бюджета должен быть согласован со всеми руководителями подразделений  предприятия и представлен руководству  предприятия на рассмотрение. После рассмотрения бюджет утверждается и становится обязательным для исполнения всеми службами предприятия.

Бюджетирование или  сметное планирование предполагает разработку общего бюджета, бюджетов (смет) функций (направлений) деятельности, смет структурных подразделений.

Общий (генеральный) бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы предприятия, состоящий:

• из плана прибылей и убытков;
• прогноза денежных потоков;
• бюджетного бухгалтерского баланса.

Главный бюджет состоит из двух частей: финансового  бюджета и операционного бюджета (рис. 1).[3]

Первый шаг при планировании операционного бюджета – составление  бюджета продаж. Он определяется не столько производственными возможностями, сколько возможностями сбыта  на рынке. Здесь учитывают влияние  следующих факторов:

• деятельность конкурентов;
• стабильность поставщиков и покупателей;
• результативность рекламы;
• сезонные и другие колебания спроса;
• политика ценообразования.

Рис.1. Генеральный бюджет производственного  предприятия

 

При планировании объема продаж используются различные методы: статистические прогнозы с применением  математических методов, экспертные оценки специалистов отдела сбыта и др.

Исходя из бюджета продаж, разрабатываются производственный бюджет, на основе которого составляется бюджет закупки материалов, бюджет по труду и бюджет общепроизводственных расходов. Далее готовят бюджет затрат по маркетингу и бюджет коммерческих расходов.

Конечной целью работы над операционным бюджетом является разработка плана прибылей и убытков. В промышленности он имеет следующий вид.

План прибылей и убытков  промышленного предприятия

 

Выручка от продажи продукции (работ, услуг) – Производственная себестоимость реализованной (проданной) продукции (работ, услуг) = Валовая прибыль

Валовая прибыль –  Операционные расходы (административные, управленческие, коммерческие) = Операционная прибыль

 

Выручка от продаж определяется бюджетом от продаж.

Себестоимость товаров, реализованных в торговле. Рассчитать легче, чем себестоимость  проданной продукции на промышленном предприятии, которая исчисляется по формуле С_р = З_гпн + С_пр - З_гпк, где

С_р – себестоимость реализованной продукции, руб.;

З_гпн – запасы готовой продукции на начало периода, руб.;

С_пр – себестоимость произведенной за период продукции, руб.;

З_гпк – запасы готовой продукции на конец периода, руб.

Таким образом, для составления  бюджета себестоимости реализованной  продукции необходимо составить  бюджет себестоимости произведенной продукции и оценить запасы готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Запасы готовой продукции  на начало периода приводятся в балансе предприятия. Стоимость запасов на конец периода определяется в бюджете запасов на конец отчетного периода, который разрабатывается по решению руководства.

Следовательно, для построения бюджета себестоимости произведенной  продукции необходимо составить:

1. бюджет производства;
2. бюджет закупок материалов;
3. бюджет затрат по заработной плате;
4. бюджет общепроизводственных расходов.

Цель финансового бюджета  заключается в разработке прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.[3]

Итак, при формировании бюджета ОАО «Элита» на 2010 год нам необходимо использовать следующую информацию (табл. 2.1)

Таблица 2.1

Баланс ОАО «Элита»  на 01.01.2010 г., тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства Готовая продукция Запасы материалов Дебиторы Касса, расчетный счет	1800 70 120 410 40	Уставный капитал Кредиторская задолженность Расчеты с бюджетом	2125   170 60
Итого	2410	Итого	2355

 

Руководство определило план его развития на 2010 год следующим образом (табл. 2.2-2.9).

Таблица 2.2

Прогноз реализации на 2010 г.

Параметры	Вид продукции
	брюки	рубашки
Планируемые продажи, ед. Цена реализации 1 ед., руб.	5100 800	1200 900

 

Таблица 2.3

Планируемый уровень  запасов готовой продукции на конец периода

Параметры	Вид продукции
	брюки	рубашки
Планируемые запасы на конец периода, ед.	1300	70

 

 

 

 

Таблица 2.4

Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
Стоимость материалов, руб./м ситец хлопок Заработная плата производственных рабочих, руб./ч	10 14 25

 

Таблица 2.5

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы  продукции

Параметры	Вид продукции
	брюки	рубашки
Ситец, м Хлопок, м Труд производственных рабочих, ч	9 4 4	10 5 6