Перспективы и проблемы международного лизинга

устраняется дискриминация по отношению к капиталам из стран-партнеров.

   В настоящее время на  рынке лизинговых услуг участвует  около 100 стран мира, половина из  которых - развивающиеся, где лизинг  идет ускоренными темпами, особенно в сегментах промышленного оборудования, транспортных средств и др. Расширение лизингового рынка является объективным фактом при интернационализации производства и финансовой сферы. Как известно, лизинговый рынок дает возможность импортировать оборудование многим странам с весьма ограниченными ресурсами. Лизинг более надежен при выполнении финансовых обязательств, чем другие формы инвестиций. Он не только облегчает инвестирование импорта промышленного оборудования, но и позволяет обеспечить передачу технологий из промышленно развитых стран в развивающиеся.

   Поскольку лизинг способствует  активизации инвестиционных процессов, росту объемов производства, развитию  здоровой конкуренции, он всячески  поддерживается Всемирным Банком, Европейским банком реконструкции и развития, Комиссией Евросоюза, Европейской экономической комиссией и другими международными структурами.

   Международный лизинг несколько  отличается от внутреннего своей  отраслевой структурой. Так, например, если на внутреннем национальном лизинговом рынке преобладает производственное оборудование, автомобили и другое имущество, то на международном - суда, самолеты, железнодорожный подвижной состав и более дорогостоящее имущество.

   Как правило, международный  лизинг может развиваться, когда есть преимущества в таможенном обложении по сравнению с обычными закупками, определены более льготные процедуры перехода лизинговых платежей, исключающие возможные потери по сравнению с национальной лизинговой операцией, а также незначительные отличия в национальном законодательстве по лизингу и др. [35].

   Существует международная  унификация юридических понятий  и условий лизинговых соглашений, которая разработана Международным  институтом по унификации частного  права на основе материалов, отражающих  теорию и практику лизинга в соответствующих странах мира. В мае 1998 г. в Оттаве (Канада) Международной конференцией по лизингу при участии 55 стран мира была принята Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

   Основные положения, предусмотренные Конвенцией УНИДРУА, следующие:

лизинг - самостоятельный правовой институт;

лизинг - трехсторонняя сделка, имеющая общие черты с арендой, условной куплей-продажей, ссудой, но не относящаяся ни к одной из них и представляющая собой единство двух соглашений - купли-продажи и собственно лизинга.

   Определенная роль отведена  потребителю имущества, который  является инициатором сделки  и имеет все риски собственника, не являясь таковым юридически. При этом лизингодатель играет  роль исключительно посредника  по инвестированию сделки. Срок лизингового соглашения предусматривается исходя из условия возврата лизингодателю капиталовложений и ориентировочно равен сроку амортизации имущества. Отнесение лизинговой сделки к международной предусматривается тогда, когда лизингодатель и лизингополучатель принадлежат к разным странам. При этом собственник имущества - лизингодатель не отвечает за его качество, а ответственность несет изготовитель-поставщик имущества лизингополучателю.

   При нарушении лизингового  соглашения лизингодатель вправе либо востребовать еще не оплаченные выплаты, либо прервать действие соглашения.

   Конвенцией предусмотрена  унифицированная согласованная  концепция лизинга, что способствует  правовому регулированию лизинга  в разных странах, исходя из  единых юридических понятий и на гармонизированных условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     3.3 Прогнозные оценки  казахстанского и международного  лизинга 

 

 

 

    Как известно, максимально  высокие темпы роста валового  внутреннего продукта являются  главной целью экономического развития, достижение которой позволяет государству решать важнейшие социальные проблемы. Однако такой рост должен сопровождаться качественными структурными изменениями экономики, в том числе связанными с заменой изношенных основных фондов новым высокотехнологичным оборудованием. Для Казахстана, который в течение последних  лет демонстрирует высокие темпы экономического роста, одним из основных механизмов реализации этой задачи должен стать лизинг. Во всем мире лизинг является не только важным инструментом внедрения новых технологий, обновления и увеличения основных средств, но и эффективным средством стимулирования предпринимательства, уменьшения социальной напряженности, создания дополнительных рабочих мест, привлечения инвестиций и т.д. Как подчеркнул Президент Казахстана Н.Назарбаев на расширенном заседании правительства 8 августа 2002 года, особое значение лизинг приобретает как форма предпринимательства, максимально отвечающая требованиям научно-технического прогресса и гармонично сочетающая частные и общественные интересы.

   Сегодня в Казахстане  действует семь частных лизинговых  компаний, а лизинговый портфель  в целом по Республике составляет  по неофициальным оценкам не  менее US$200 млн. В то же время  растущий интерес к созданию  новых лизинговых компаний не только способствует демонополизации казахстанского рынка лизинговых услуг, но и делает сам лизинг все более востребованным финансовым инструментом. Ведь он не требует ни большого стартового капитала для приобретения оборудования, ни дополнительного залога, поскольку приобретаемый предмет лизинга является одновременно и предметом залога [36].

    И все же существует  ряд проблем, негативно влияющих  как на развитие отечественного  лизинга, так и на реализацию  важнейших государственных программ в области импортозамещения и развития малого предпринимательства.

    Прежде всего это проблемы, связанные с несовершенством  казахстанского законодательства  о лизинге, в которое, безусловно, необходимо внести дополнения  и изменения, отвечающие нормам международного права. Также следует принять меры по сохранению и совершенствованию института предоставления налоговых льгот для любого вида лизинга. Для этой цели нужно обеспечить идентичность подхода в определении терминов “финансовый лизинг” и “вознаграждение по финансовому лизингу” как в налоговом, так и гражданском законодательстве. Поскольку в отдельных нормативно-правовых актах наглядно прослеживаются терминологические разночтения, ряд содержащихся в них положений необходимо либо исключить, либо принять в уточненной редакции.  

    В соответствии с Гражданским  кодексом РК и международными  нормами лизинг является разновидностью договора аренды (статья 540 гласит, что “к договорам имущественного найма также относятся договоры лизинга…”). Однако Налоговый кодекс РК в целях налогообложения рассматривает лизинг как договор купли-продажи (согласно статье 74 “такая сделка рассматривается как покупка основных средств лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец основных средств, а лизинговые платежи - как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю”), несмотря на то что у лизингополучателя есть право не выкупать предмет лизинга, а вернуть его лизингодателю. Данное несоответствие между налоговым и гражданским законодательством является необоснованным, поскольку операции по аренде и купле-продаже одинаково облагаются НДС и налогооблагаемая база при этом не изменяется.

   Несмотря на то что  есть более 50 разновидностей лизинга, казахстанское законодательство  в настоящее время оперирует исключительно финансовым лизингом. Причем в Гражданском кодексе РК понятию “лизинг” дается классическое определение финансового лизинга (Статья 565. “По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у продавца и предоставить лизингополучателю это имущество во временное владение и пользование для предпринимательских целей за плату”), что сразу ограничивает возможность применения других видов лизинга.

   Сейчас в мировой практике  активно используется разновидность лизинга, когда по истечении договора аренды между субъектами одной и той же сделки заключается соглашение о замене уже отслужившего свой срок оборудования на новое, более высокотехнологичное. Несмотря на то что данный вид лизинга исключительно выгоден, поскольку позволяет постоянно обновлять основные фонды по современным международным стандартам, в Казахстане он не может быть применен.

   Дело в том, что в согласно  Закону РК “О таможенном деле  в Республике Казахстан» от 20 июля 1995 года предметом лизинга является “имущество, определяемое в соответствии с законодательством Республики Казахстан о лизинге и ввозимое в Республику Казахстан в соответствии с договором лизинга”. Однако, поскольку казахстанское законодательство оперирует исключительно понятием “финансовый лизинг” (данным в Налоговом кодексе и законе РК “О финансовом лизинге”), а упомянутая сделка не подпадает под это понятие, то обновляемое оборудование, соответственно, не подпадает под режим временного ввоза, предусмотренного для предметов лизинга.

   Заметим также, что налоговое  законодательство обязует лизингополучателя  выкупать предмет лизинга (статья 74. “Передача по договору лизинга, заключенному в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан, основных средств, подлежащих амортизации, является финансовым лизингом, если она отвечает следующим условиям: 1) передача основных средств в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение основных средств по фиксированной цене определены договором лизинга”), что противоречит нормам гражданского права. Это ограничивает права сторон, которыми они обладают в соответствии с Гражданским кодексом РК и Законом “О финансовом лизинге”.

   Следующим несоответствием  казахстанского законодательства является невозможность применения для предметов лизинга ускоренной амортизации в течение срока действия договора. В то время как эта мера активно применяется во всем мире для стимулирования внедрения новой техники, субъект малого предпринимательства не может взять в лизинг помещение, поскольку амортизационный коэффициент 8, предусмотренный Налоговым кодексом РК, позволит выкупить это помещение лишь через 11 лет, срок же амортизации для договора финансового лизинга составляет не менее 80% от срока службы предмета лизинга (Статья 74. “Передача по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, основных средств, подлежащих амортизации, является финансовым лизингом, если она отвечает следующим условиям …2) срок финансового лизинга превышает 80 процентов срока полезной службы основных средств”). При существующих ставках (20-25% годовых) предприниматель вынужден будет заплатить за полученную таким образом недвижимость в 3-4 раза больше, чем при простом ее приобретении.

   Данное ограничение существенно  тормозит развитие лизинга недвижимости, включая и землю, которая амортизации  вообще не подлежит. Поскольку  приобретение помещения неразрывно  связано с приобретением земельного  участка под ним, а последнее  невозможно исходя из существующего в Налоговом кодексе РК определения лизинга (статья 74 гласит, что “передача по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, основных средств, подлежащих амортизации, является финансовым лизингом…”.

  Согласно же статье 82 Налогового  кодекса к активам, неподлежащим амортизации, относятся:

• земельные участки;

• объекты незавершенного строительства;

• неустановленное оборудование;

• основные средства и нематериальные активы, неиспользуемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг;

• доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы;

• основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

• основные средства, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 138-140 Кодекса. 

   Таким образом, земельные участки, объекты незавершенного строительства, неустановленное оборудование и т.д., нельзя получить в финансовый лизинг [37].

   Необходимо введение “вторичного  лизинга” и корректировка определения  финансового лизинга в части  обязательности передачи лизингополучателю ранее купленной у продавца техники. Это сделает возможным использование гибкого подхода к покупке техники (сезонные, оптовые и прочие скидки продавцов; возможность учета производственной специфики, спроса и предложения на остродефицитную технику, возможность привлечения профессионалов для выбора и закупки оборудования). Это также позволит сэкономить время на доставке, предпродажной подготовке и сборке техники. Появится возможность реальной оценки потенциальным лизингополучателем качества товара, его состояния, технических характеристик и т.д., а также возможность осуществления закупа предмета лизинга лизингодателем у определенного поставщика по оптовой цене. В сравнении с приобретением каждой отдельной единицы по определенному заказу лизингополучателя такой подход будет более выгодным как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. 

   Существуют также ограничения  в защите права собственности  лизингодателя на предмет лизинга  и ограничения права изъятия  предмета лизинга лизингодателем в случае недобросовестности лизингополучателя. Так, согласно статье 48 Налогового кодекса РК, регламентирующей вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика, сказано, что “в случае непогашения налоговой задолженности в течение десяти рабочих дней со дня вынесения распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам юридического лица производится ограничение в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности. При вынесении решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика, переданном в финансовый лизинг и (или) в залог, запрещается изъятие этого имущества и изменение условий договора с момента вынесения налоговым органом решения в отношении этого имущества и до его отмены”. То есть, если задолженник по налогам является лизингополучателем, то у лизингодателя нет возможности изъять предмет лизинга даже в случае неуплаты лизингополучателем установленных договором и законодательством лизинговых платежей.