Отчёт по практике

•    Разъяснительные   документы   Минфина   Российской   Федерации   в   части   применения упрощенной системы налогообложения.

При организации налогового учета в 2011 г. учесть изменения, внесенные в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в части расчета среднего заработка при расчете пособий. При начислении и уплате взносов в фонды скорректировать их с учетом изменения тарифов страховых взносов, установленных законом № 272-ФЗ от 16.10.2010 «О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

у

1.2.         Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3.         Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение ...лотового учета в 2011 г. с использованием программного обеспечения «1 С Предприятие версии 8.2».

1.4.         Признать объектом налогообложения единым налогом в 2011 году доходы В текущем году объект налогообложения не изменен.

Основание: п. 1,2 ст.346.14 Налогового кодекса РФ

1.5.         Организовать контроль за объемом дохода организации. В случае превышения по итогам отчетного (налогового) периода суммой полученного дохода отметки 60 млн. руб. перейти на общепринятый режим налогообложения.

Основание: п.4.1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона № 204-ФЗ от 19 июля 2009 г.

1.6.         Организовать контроль за показателями остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также средней численности работников.

В 2011 г. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. При расчете учитывать только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. При расчете применять методику, утвержденную Госкомстатом РФ.

Основание п. 3 ст. 346 12 Налогового кодекса РФ

1.8. В случае необходимости перехода в середине налогового периода на общепринятый режим налогообложения:

- считать налоговым периодом - период с начала календарного года до начала того отчетного периода, в котором произошел переход на общепринятый режим налогообложения;

-  если переход на иной режим налогообложения связан с превышением лимитов, установленных главой 26.2 НК РФ, произвести начисление и перечислить в бюджет налоги, относящиеся к общепринятому      режиму   налогообложения,   в   порядке,   предусмотренном   законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций;

-    при   начислении    налогов    учитывать,    что.    указанные   в    п.    4.1    ст.    346.13    НК    РФ налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Основание   письмо Минфина РФ от 19.10.2006 г. № 03-11-05/234; п.4.1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона №, 204-ФЗ от 19 июля 2009 г.

1.9. Декларацию по единому налогу представлять в налоговые органы по итогам налогового периода (год). Авансовые платежи уплачивать не позднее 25-го числа месяца следующего по итогам отчетного периода.

Основание' ст 346 21 Налогового кодекса РФ

Раздел П. Порядок определения расходов

2.1. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в 2011 г. в течение налогового периода относить на расходы равными долями, начиная с того отчетного периода, в котором произошел ввод в эксплуатацию объекта. В учете такой расход отражать в последний день отчетного (налогового) периода. Обязательными условиями для списания расхода считать: ^   факт оплаты объекта основных средств или нематериального актива; ^   факт ввода в эксплуатацию основного средства или принятия на бухгалтерский учет

нематериального актива;

—         ^  производственное назначение объектов основных средств и нематериальных активов. Основание: п.З ст. 346.16, п. 4 ст. 346 17 Налогового кодекса РФ

К основным средствам и нематериальным активам относить имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с правилами, установленными главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». С 1 января 2011 в состав амортизируемого имущества включать объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Основание  п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.; п. 4 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

Если объект основных средств оплачен не полностью включать в расходы только оплаченную

часть.

Основание- ст.346.17 Итогового кодекса РФ (вредакции Федерального закона от 17.05.2007

№ 85-ФЗ).

Провести инвентаризацию объектов основных средств, приобретенных до начала применения УСНО и не списанных до 1 января 2011 г. Оформить график списания в виде Приложения к учетной политике. 2.2. Организация не имеет на балансе нематериальные активы, приобретенные до начала применения упрощенной системы налогообложения и не списанных до 1 января 2011 г.

2.3.            Расходы по реконструкции, модернизации, дооборудованию и техническому перевооружению относить на расходы в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы >читывать только по основным средствам и нематериальным активам, используемым для предпринимательской деятельности.

Основание п.З ст.346.16 Налогового кодекса РФ

2.4.            Организовать учет товаров, приобретенных для перепродажи, используя метод оценки по средней стоимости

Включать в состав расходов стоимость покупных товаров только при выполнении следующих условий:

^  Наличие документально подтвержденной информации об оплате стоимости товара;

^   Факт реализации товара.

Основание п 23 ст.346.13,  подп.2 п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ

2.5.            Расходы по приобретению сырья и материалов (прямые расходы), а также косвенные ;ходы списывать по факту оплаты (в момент погашения задолженности путем списания денежных

средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения - в момент такого погашения), не зависимо от момента списания сырья и материалов в производство.

Основание, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ (с учетом поправок, внесенных 22.07.2008 законом № 155-ФЗ) .

2.6.            Налог на добавленную стоимость по материальным расходам включать в состав расходов в том же порядке, что и сам материальный расход. При этом НДС включать в стоимость материалов в момент их приобретения

Основание. п.З ст.346.16 Налогового Кодекса РФ, письмо Минфина РФ от 13.10.2006 г. № 03-11-04/2/209, письмо Минфина РФ от 26 Об Об № 03-11-04/2/131/

2.7.            Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для перепродажи, включать в состав расходов по мере их реализации при условии их фактической оплаты. При этом НДС учитывать как самостоятельную статью расходов, выделяя в книге доходов и расходов

~ цельной строкой.

Основание п 8 ст. 346.1 б Налогового Кодекса РФ

2.8.            На 01 января 2011 г. организация не имеет служебного транспорта. В случае приобретения, принимать расходы на его содержание в порядке, предусмотренном подп. 12 п.1 ст.346.16 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ к расходам по содержанию транспорта относить помимо прочих все расходы по обязательному страхованию ответственности (ОСАГО) (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

2.9.            В случае необходимости использования для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников принимать в качестве расхода компенсации в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Предельные размеры компенсаций (рублей в месяц) в соответствии с Постановлением Правительства РФ:

легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно       - 1200 свыше 2000 куб.см       -1500 мотоциклы - 600. Основанием для выплаты компенсации работнику считать приказ руководителя организации.

Основание: Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»; подп. 12 п.1 ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ.

2.10.         В связи с отменой с 01.01.2009 г. законодательно установленных предельных норм суточных расходы на командировки, с>точные, полевое довольствие принимать к учету в полном объеме. Расходы на служебные командировки учитывать только в части документально подтвержденных расходов. Перечень расходов, связанных с командировкой и подлежащих возмещению, а также их предельные расходы (в том числе предельные размеры суточных, выплачиваемые работодателем) разработать самостоятельно и закрепить в локальных нормативных актах (приказы, распоряжения по организации).                             **

Основание: п. 2. ст. 346.5 Налогового кодекса РФ в редакции федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ

\

При расчете НДФЛ учитывать, что с 1 января 2008 года суммы возмещения командировочных расходов в части суточных освобождены от НДФЛ в пределах следующих норм:

^   не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны; ^   не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Основание: п.З ст.217 Налогового кодекса РФ (вредакции закона от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ).

газдел III. Учет убытков

,    На 1 января 2011 г, организация не имеет убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды и подлежащих списанию в текущем налоговом периоде в соответствии с положениями

СТ.346.18НКРФ.

Раздел IV. Обязательства в качестве налогового агента

4.1. Организация не является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. На начало года заключенных договоров по аренде федерального и муниципального

имущества, договоров, связанных с реализацией товаров иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, а также договоров по реализации конфиската нет. В случае появления такого рода обязательств принять обязанности налогового агента по НДС с учетом положений ст. 161 НК РФ.

Основание: п. 5 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ

4.2. Организация не имеет обязательств налогового агента по налогу на прибыль. На начало года:

/ выплата дивидендов от долевого участия в деятельности организации не производится; / выплата процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам не

производится;

^ выплата доходов иностранным организациям не производится. В случае появления такого рода обязательств принять на себя обязательства налогового агента по налогу на прибыль. Учет организовать в соответствии с положениями ст.275, 281, 309 Налогового Кодекса РФ

Основание     п 5 ст 346 11 Налогового Кодекса РФ

4.3. Исполнять обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц»

Основание ст 226, п 5 ст 346 11 Налогового Кодекса РФ

2.      Состав, порядок составления и представления годовой и квартальной отчетности организации.

В последние годы наблюдается постепенный рост российского рынка обуви. По результатам исследований, средний ежегодный прирост рынка составляет 12-15% в натуральном выражении, у компаний-лидеров 20-30%. Объем российского обувного рынка составляет 250-280 млн. пар. В стоимостном выражении объем российского обувного рынка оценивается специалистами в $6-6,5 млрд.

В России обувь выпускают более 260 крупных и средних предприятий. При этом объемы производства неравномерны – до 90% обуви производится на 50 предприятиях.

Лидерами в производстве обуви являются ООО «Брис-Босфор» (Краснодарский край) и ЗАО «Обувная фабрика “Юничел”» (Челябинская область). Также среди ведущих отечественных производителей: «Антилопа», «Вестфалика», ООО «МУЕ Продакшн» (Владимирская область), ЗАО МОФ «Парижская коммуна», ООО «Тульская обувная фабрика», «Ральф Рингер» (ТД «БЕЛКА») и другие. Ряд экспертов отмечают, что ежегодно происходит сокращение числа отечественных предприятий–производителей обуви; значительную часть продукции, выпускаемой отечественными производителями, составляет детская обувь и госзаказы.