Отчет по практике в ОАО «Сбербанк»

финансового года. В журнале указывается основание  для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер  счета бюджетного учета и сумма (в рублях), дата постановки бюджетного обязательства на учет и дата снятия с бюджетного учета.

По окончании текущего финансового года в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.

Журналы операций формируются на основании единой формы документа, в которую записываются наименование и номер создаваемого документа.

Журналы операций открываются путем перенесения остатков на начало отчетного периода с детализацией по соответствующим аналитическим показателям (подотчетным лицам, поставщикам, дебиторам, нефинансовым активам и другим).

Записи в  журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на

основании отдельных  документов, так и на основании  группы однородных документов.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером  и бухгалтером, составившим журнал операций.

По истечении  месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную  книгу.

Инструкцией №25н  установлен порядок исправления  ошибок, обнаруженных в регистрах  бюджетного учета:

- ошибка за  отчетный период, обнаруженная до  момента представления бухгалтерского баланса и не требующая изменения данных в журналах операций, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бюджетного учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись «Исправлено»;

- ошибка, обнаруженная  до момента представления бухгалтерского баланса и требующая изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера оформляется по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода;

ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета  за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, оформляется по способу «Красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки.

Дополнительные  бухгалтерские записи по исправлению  ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются Справкой (форма 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.В настоящее время повсеместно происходит внедрение в практику бюджетного учета персональных компьютеров, поскольку в современных условиях осуществлять учет «в ручную» стало невозможно. В условиях комплексной автоматизации бюджетного учета в учреждении операции формируются в базах данных используемого программного комплекса. При выведении регистров бюджетного учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа (машинограммы) от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа (машинограммы) содержат соответствующие реквизиты и показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные настоящей Инструкцией и утверждающим документом соответствующего органа, организующего исполнение бюджета.

Министерство  финансов Российской Федерации Письмом  от 1 февраля 2006 года №02-14-10а/187 устанавливает порядок хранения регистров бюджетного учета в условиях комплексной автоматизации и приводит перечень регистров бюджетного учета, которые необходимо формировать на бумажных носителях, с целью обеспечения хранения информации. В этом же письме установлена и периодичность, с которой эти регистры следует формировать на бумажных носителях.

Перечень регистров  бюджетного учета, которые необходимо формировать на бумажных носителях:

Ответственность за соблюдение правил бюджетной дисциплины и правильную организацию БУ в бюджетных учреждениях несут руководитель учреждения и главный бухгалтер.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером  и бухгалтером, составившим журнал операций. При обнаружении в регистрах  бухгалтерского учета ошибок работники осуществляют диагностику ошибочных данных, внесение исправлений в соответствующие базы данных и получение выходных форм документов с учетом исправлений. Внесение исправлений производится датой обнаружения ошибочных данных путем обязательного оформления измененных документов и сторнировочных проводок.

- Главная книга.

Одним из важнейших  регистров бюджетного учета является Главная книга, форма 0504072.

В Главной книге  обобщаются данные всех учетных регистров  бюджетного учреждения.

В главной книге в хронологическом порядке отражаются записи по счетам бюджетного учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания.

Главная книга  формируется на основании данных журналов операций в автоматическом режиме с применением соответствующих программных средств.

Для этого, Приложением  №3 к Инструкции №157н утвержден  «Перечень рекомендуемых регистров  бюджетного учета с указанием  обязательных реквизитов и показателей». В этом перечне приведены все  Журналы операций с подробным  описанием состава реквизитов и показателей каждого из Журналов.

Всего таких  журналов восемь:

- Журнал операций  по счету «Касса»;

- Журнал операций  с безналичными денежными средствами;

- Журнал операций  расчетов с подотчетными лицами;

- Журнал операций  расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- Журнал операций  расчетов с дебиторами по доходам;

- Журнал операций  расчетов по оплате труда;

- Журнал операций  по выбытию и перемещению нефинансовых  активов;

- Журнал по  прочим операциям

Главная книга  содержит следующие показатели:

- номер счета  бюджетного учета,

- остатки на  начало года по дебету и  кредиту соответствующих счетов,

- остатки на  начало периода по дебету и  кредиту соответствующих счетов,

- обороты за  период по дебету и кредиту  соответствующих счетов,

- обороты с  начала года по дебету и кредиту соответствующих счетов,

- остатки на  конец периода по дебету и  кредиту соответствующих счетов,

- номер журнала  операций,

- итоговые данные  за период и сначала года.

При открытии главной  книги записываются суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца или дня), которые берутся из заключительного баланса за истекший год.

Обороты по дебету и кредиту счетов за соответствующий  период, как было уже отмечено, формируются  на основании показателей Журналов операций.

В главной книге подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.

Бюджетные учреждения заполняют Главную книгу ежемесячно, а организации, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и  органы, организующие исполнение бюджетов, - ежедневно.

Приходный кассовый ордер (ф. КО-1).

Применяется для  оформления поступления наличных денег, как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Приходный  кассовый ордер выписывается в одном  экземпляре и подписывается главным  бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

Обратите внимание: при заполнении приходного кассового  ордера в строке "Основание" следует  указать содержание хозяйственной  операции, например: "Получена по чеку N 111111 от 20.08.2005 заработная плата за первую половину

августа 2005 г.", а в строке "Приложение" необходимо перечислить прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления. Если приходный кассовый ордер не имеет приложений, то строку "Приложение" следует перечеркнуть.

Расходный кассовый ордер (ф. КО-2).

Используют  для оформления выдачи наличных денег, как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Расходный  кассовый ордер 

выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна (п. 14 Порядка ведения кассовых операций).

Обратите внимание: при заполнении расходного кассового  ордера в строке "Основание" следует  указать содержание хозяйственной  операции, например: "Выдана заработная плата за первую половину августа 2005 г. ", а в строке "Приложение" перечислить прилагаемые первичные и другие документы с указанием из номеров и дат составления. Например: "Платежные ведомости N 125, 126, 127 от 22 августа 2005 г.".

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3).Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Данная форма может составляться с применением средств вычислительной техники. В этом случае формируется машинограмма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" за соответствующий день.

Кассовая книга (ф. КО-4).

В Кассовой книге  учитываются все факты поступления  и выдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или

мастичной печатью. Количество листов в Кассовой книге  заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в  Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. При этом формируются две машинограммы: "Вкладной лист Кассовой книги" и "Отчет кассира". Обе машинограммы составляют к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги (п. 25 Порядка ведения кассовых операций).

Пунктом 16 Порядка  ведения кассовых операций разрешено использовать доверенность в случае получения денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Правильность  определенного Концепцией направления  развития была подтверждена во время кризиса финансовой системы страны в 1998 году. Сбербанк России не только подтвердил репутацию самого надежного банка страны, пройдя кризис с минимальным уровнем потерь, но и обеспечил доступ к банковским услугам значительному количеству новых клиентов. Реализуя принятую Концепцию, Сбербанк России к 2000 году значительно укрепил свои позиции на приоритетных сегментах рынка. Сбербанк России сохранил лидирующие позиции на рынке розничных банковских услуг, доля в общем объёме рублевых вкладов населения достигла 87%. Существенно укрепились позиции Банка в обслуживании корпоративных клиентов: доля Банка на рынке составляет около 25%, более 1миллиона юридических лиц – клиенты Сбербанка России. Банк продолжает активно работать на рынке внутренних и внешних государственных обязательств, корпоративных ценных бумаг. Произошло существенное развитие бизнеса банковских карт (доля на рынке — более 20%), количество эмитированных карточек превысило 1,5 миллиона. Продолжено совершенствование расчетной системы Сбербанка России, которая сегодня ежедневно обрабатывает более ста тысяч межрегиональных платежей.