Особенности фискальной политики в Республике Беларусь

Прогрессивная ставка означает, что ставки налогообложения растут с ростом величины дохода:

MRT = (3),

где MRT-предельная норма налогообложения;

       Т-  изменение поступления налогов;

       Y- изменение национального дохода.

Как известно основным методом изменения налоговых взиманий является увеличение ставок налогов. Но данное повышение должно находиться в определенных рамках, именно поэтому государственным органам при планировании проведения налоговых реформ необходимо прибегать к кривой Лаффера.

  Точка перегиба на данной кривой очерчивает границу, за которой повышение налоговых ставок является антистимулом для предпринимательской деятельности. Если бы налоговые ставки равнялись нулю, то налоговых поступлений не было бы. Аналогичная ситуация сложилась бы и при налоговой ставке на уровне 100%, причиной чего стала бы потеря материальных стимулов к коммерческой деятельности. То есть до уровня ставки налога  большее ее значение будет обеспечивать большую величину налоговых поступлений, что наблюдаем на графике (прямая зависимость), а вот увеличение налоговых ставок в пределах от 40% до 50% приводит к тому, что доходы бюджета практически не увеличиваются, то есть попадают в «запретную зону».  Дальнейшее увеличение процента налогов подорвет стимулы к производству. В итоге этого величина налогового дохода, облагаемого налогом, будет быстро падать, несмотря на рост ставки налога, сумма налоговых поступлений станет сокращаться. Отмечено, что налоговые сборы достигают максимальных величин при ставке налога на прибыль, равной 35%. В основе налоговой политики государства должен стоять принцип не высоких, а рациональных налоговых ставок.

 График 2.7. Кривая Лаффера.

Наряду с налоговой  ставкой эффективным средством  налоговой политики являются налоговые  льготы. Это связано с тем, что налоговым законодательством некоторым  физическим и юридическим лицам, отвечающим определенным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения. Проведению активной налоговой политики способствует то, что законодательство устанавливает многочисленные и разнообразные основания предоставления налоговых льгот. Налоговые льготы невозможно систематизировать, так как они могут быть установлены в различных случаях, когда государство заинтересованно  в развитии предпринимательской деятельности, и оно готово стимулировать или не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.

Предоставляя налогоплательщикам те или иные льготы, государство, активизирует воздействие налогового регулятора на различные экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются, но к наиболее типичным используемым формам налоговых льгот относят: полное или частичное освобождение прибыли, доходов ил другого объекта от налогообложения; отнесение убытков на доходы будущих периодов, применение уменьшенной налоговой ставки, освобождение от налога (полное или частичное) на определенный вид деятельности или дохода от такой деятельности, освобождение от налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платежа и некоторые другие [12, с.126].Налоговые льготы носят обычно региональный характер (если предприятие функционирует в отсталом районе) или селективный (если они касаются приоритетных наукоемких, энергосберегаемых или экспортных производств). Налоговые льготы выражаются прежде всего в пониженных ставках налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с научно-техническим прогрессом. Кроме того, они могут быть в виде налоговых кредитов- вычетов из величины начальных налогов. Например, от налогообложения освобождается определенная доля прироста затрат на развитие той или иной сферы научно- исследовательских и опытно- конструкторских работ.

С помощью налоговых  льгот во многих странах поощряется создание малых предприятий, привлечение  иностранного капитала, научно- технические  разработки, имеющие большое значение для дальнейшего развития экономики, экологические проекты, стимулируется  создание новых высокотехнологических импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка.

Также налоговой льготой  является отсрочка уплаты налога и  полное освобождение от него. Такой  льготой пользуются малые и вновь образованные предприятия.

Следующим элементом  налогового механизма являются налоговые  санкции. С одной стороны, они  используются государством с целью  обеспечения безусловного выполнения налогоплательщиком  налоговых обязательств. С другой стороны, налоговые санкции нацеливают налогоплательщика на использование эффективных форм хозяйствования. Они в свою очередь непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования и их действенность зависит от качества работы контролирующих органов.

Формирование налоговой базы также является значительным инструментом налоговой политики государства, так как от этого зависит  увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Это создает стимулы или ограничения для расширения производства, инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения) экономического развития. Выделяют следующие виды формирования налоговой базы, связанной с амортизационными отчислениями: нормативная, пропорциональная, ускоренная. Ускоренная амортизация, то есть ускоренное возмещение затрат на основной капитал. Норма амортизации в этом случае устанавливается в законодательном порядке, эта система дает возможность предприятиям вернуть себе стоимость основного капитала, а амортизационные средства использовать для накопления и модернизации оборудования. Однако от данной льготы государство теряет больше суммы льготы, так как в амортизационный фонд попадает не только сумма возмещения стоимости, но и значительная часть прибыли, которую таким образом можно скрыть.

Недостатком же всего  бюджетно- налогового регулирования  является наличие  довольно высокого временного лага (запаздывания). Он включает время , которое проходит от осознания  того, что в стране начинается спад производства или инфляция, до понимания необходимости принятия конкретных действий; временной промежуток от осознания этой необходимости до утверждения конкретных мер

   Обобщая вышеизложенное, можно сформулировать следующие выводы. Налоговая политика представляет собой совокупность государственных мер, направленных на обеспечение финансовых потребностей государства и развитие национальной экономики.

3. Налогово-бюджетная  политика Республики Беларусь

3.1. Фискальная политика как стабилизатор экономики Республики Беларусь.

Как и во всех странах, в Республике Беларусь осуществляется фискальная политика для обеспечения роста ВВП, высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.

Согласно Конституции Республики Беларусь (ст.133)[9,с.44], «бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский и местный бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут создаваться внебюджетные фонды». Первый Закон Республики Беларусь « О бюджетной системе в Республике Беларусь» был принят в июне 1993г., заменив действовавший с 1991г. Закон «О бюджетных правах Республики Беларусь и местных Советов народных депутатов Республики Беларусь ». [3, с.667]

Бюджетное устройство Республики Беларусь основывается на принципах  единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности  всех бюджетов, входящих в бюджетную систему, и зависит от административно-территориального деления страны. В бюджетную систему как самостоятельные части включаются: республиканский  и местные бюджеты. Консолидированный бюджет Республики Беларусь составляют бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет.

      Формирование бюджета Республики Беларусь законодательно закреплено в новой Конституции Республики Беларусь, Законе "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах", Законе "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", Законе " О бюджетной классификации Республики Беларусь". На основе этих законов принимается закон " О бюджете Республики Беларусь" на каждый год, который регулирует экономические отношения по формированию и использованию государственного бюджета, проведению фискальной политики в условиях социально ориентированной рыночной экономики.

  Как известно, основную долю поступлений в бюджет составляют налоги на прибыль и доходы, налог на добавленную стоимость, акцизы. Уменьшение доли налогообложения прибыли и доходов свидетельствует о стимулировании предприятий разных форм собственности, об увеличении выпуска продукции и создании более благоприятных условий хозяйствования. Также изменения произошли в структуре других налогов.[13,с. 504]

   В условиях рыночных преобразований государство формирует капитальные доходы путем поступлений от продажи государственных акций и приватизации госимущества, а также поступлений от реализации государственных материальных резервов. Новым направлением увеличения доходов бюджета являются поступления от шести свободных экономических зон  Республики Беларусь. Важным источником формирования доходов государства являются доходы целевых бюджетных фондов, которые были созданы в Республике Беларусь в 1997 г.

            Таким образом, основными путями  формирования доходов бюджета  в Республике Беларусь являются  взимание прямых и косвенных  налогов, капитальные доходы от  реализации акций и приватизации  государственного имущества, а  также поступления средств от субъектов хозяйствования в целевые бюджетные республиканские фонды.

            Расходование государственного  бюджета - это экономические отношения,  которые возникают в процессе  распределения бюджетных средств  на нужды хозяйства и на выполнение функций государства Государство с помощью бюджетных отношений осуществляет перераспределение внутреннего валового продукта, оказывает влияние на изменение структуры общественного производства, осуществляет экономические преобразования и социальные реформы.

   В фискальной политике государства в Республике Беларусь происходит изменение структуры расходов бюджета. Основными направлениями расходов являются государственное управление, правоохранительная и судебная деятельность, национальная оборона, предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций, финансирование народного хозяйства, социальная политика. В условиях рыночных преобразований возрастает деятельность государства по стимулированию увеличения объема национального производства и занятости, развитию социальной инфраструктуры.

    Важной закономерностью использования государственных средств выступает   финансирование   деятельности   государства,   обеспечение безопасности и правопорядка. Правительство Республики Беларусь также направляет средства на  национальную оборону. Большое значение в Республике Беларусь имеет деятельность по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и, прежде, всего, последствий катастрофы на Чернобыльской атомной электростанции.

    Республика Беларусь является участницей Организации Объединенных Наций и 58 других международных организаций, таких как Всемирная организация здравоохранения, ЮНЕСКО, ОБСЕ, Совет Европы, Международная организация уголовной полиции "'Интерпол", Международная организация по стандартизации, Международная организация труда, Европейская энергетическая хартия и многих других В республиканском бюджете предусматриваются расходы на взносы в международные организации системы ООН и другие. Кроме того, из республиканского бюджета уплачиваются взносы в международные финансовые организации - в Международный валютный фонд, и другие.

  В результате расширения международного представительства Республики Беларусь предусмотрено использование средств бюджета на международную деятельность. Важной составной частью международных расходов республики является финансирование интеграционных процессов Беларуси и России, отчисления в бюджет Союзного государства [11, с.304].

             Значительный удельный вес в  бюджете занимает обслуживание  государственного долга. На эти цели выделяется свыше 3 % средств. Увеличение расходов связано с выпуском и обслуживанием с государственных краткосрочных облигаций.

             Следовательно, важным направлением  фискальной политики государства  является использование средств бюджета на обеспечение деятельности государства и безопасности страны.

              Вместе с тем на этапе рыночных  преобразований в Республике  Беларусь происходит изменение  приоритетов фискальной политики. Основной целью деятельности  государства по использованию бюджетных средств в дискреционной фискальной политике выступает финансирование народного хозяйства и осуществление социальной политики.

               В Республике Беларусь в условиях  социально ориентированной рыночной  экономики задача государства состоит в регулировании рыночных преобразований в экономике и осуществлении социальной защиты людей. Программой перехода к рыночной экономике предусмотрено создание современного высокоразвитого рыночного хозяйства и обеспечение социальной справедливости в обществе. Как указывается в «Основных направлениях социально-экономического развития Республики Беларусь»: первоочередными целями государства являются оздоровление народа и повышение уровня его благосостояния на основе сбалансированного и устойчивого экономического развития, обеспечение рациональной занятости населения и доведение его социальной защищенности до уровня экономически развитых государств.