Особенности фискальной политики в Республике Беларусь

       В настоящее время бюджеты большинства стран осознанно планируют дефицит при планировании бюджета. Но это далеко не основная причина возникновения бюджетного дефицита, так как существует ряд других: осуществление крупных государственных программ развития экономики; бюджетный дефицит может быть обусловлен спадом экономики (сокращение объема производства  доходов ведет к уменьшению налоговых поступлений в казну); в связи с милитаризацией экономики, войнами, стихийным бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами; и при наличии других явлений экономического развития страны. Связь между государственными расходами и налоговыми поступлениями можно показать графически[2, с.205]:

     

 

 

T,G  T

   E бюджетный излишек

бюджетный дефицит G

 

 

                                  

                                                                                    Q

 

График 2.2.Бюджетный  дефицит и бюджетный излишек

 

        Из рисунка следует, что при неизменном уровне государственных расходов и ставке налогов и низких объемах национального производства (до точки Е) будет наблюдаться бюджетный дефицит. В точке Е бюджет будет сбалансирован: расходы государства будут равны его доходам. При значительных объемах национального производства (после точки Е) наблюдается превышение доходов над расходами, то есть бюджетный излишек. При наличии в стране бюджетного дефицита определенная часть средств идет на его покрытие, тем самым это может повлечь за собой уменьшение финансирования государством других программ .

       Однако как бы оперативно ни реагировало государство на изменение экономической ситуации,  все равно требуется определенное время, чтобы проанализировать, спрогнозировать, внести изменения в законодательство, принять конкретные решения и реализовать их. Как уже отмечалось ранее, современная фискальная политика включает в себя ряд встроенных стабилизаторов, автоматически реагирующих на циклические колебания, иными словами, объемы налоговых поступлений и государственных расходов могут меняться и при отсутствии изменений в регулирующих их законах.

 

 

 

 

1.3.Налоговая политика. Кривая Лаффера.

 

 

     Обеспечение развития экономики, решение социальных проблем требуют от государства использовать все методы воздействия на экономику. Поэтому, наравне с бюджетной , выделяют налоговую политику.

Налоговая политика - важнейший инструмент, позволяющий регулировать деловую активность, создавать предпосылки для снижения издержек производства, для повышения конкурентоспособности национальных товаров на мировом рынке.

         Таким образом, можно дать краткое, но четкое определение налоговой политики как совокупности государственных мероприятий в области налогов, направленных на достижение стабильности и прогресса экономической системы.

         Налоговая политика, как и любая другая политика, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно- обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и  контролем за ее неэффективностью.

       В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Являясь частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

        Основными формами налоговой политики является [12, с.118]: политика максимальных налогов, политика экономического развития, политика разумных налогов. Рассмотрим их.

        Политика максимальных налогов. Используя данную форму, государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить как можно больше финансовых ресурсов, не заботясь о последствиях такой политики. Политика такого типа используется государством в экстраординарные моменты развития, такие как экономический кризис, война.

       Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития, когда государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. Ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, государство одновременно сокращает свои расходы на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата.

        Устанавливая достаточно высокий уровень налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной  реальной социальной защите населения, наличия  значительного числа государственных социальных программ государство прибегает к политике разумных налогов.

        Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей к  которым стремится государство. В современной мировой практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тез или иных налогов или всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

       Регулирование налоговой системы, а также введение программ по регулированию ее, осуществляют государственные органы налогового законодательства. Основной  задачей выше указанных органов является законодательное утверждение четких критериев, определяющих каждый из элементов налогового законодательства, позволяющих однозначно их толковать в любой ситуации. Так как политическая и экономическая ситуация в обществе периодически изменяется, направления действия налогового механизма определяются налоговой политикой государства в целях решения стоящих перед ним задач. Основными инструментами налогового регулирования выступают: прежде всего:  ставки налогов,  льготы и экономические санкции.

      Считается, что налоги являются инструментом отрицательного воздействия на совокупные  расходы. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Влияние налогов на объем национального дохода рассмотрим на графике:

 

   

  АЕ                                                                      

                                                                           + I+ Xn 

                                + I+ Xn

                   

               45                Т

         0

                                            У

 

 

График 2.3.  Влияние  налогов на равновесный объем  национального дохода.

 

     График кривой частных совокупных расходов пойдет вниз, но не на величину налога Т , а на величину равную Т*МРС. Это связано с тем, что с уменьшением располагаемого дохода ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений, то есть в какой пропорции они сокращаются. Смещение графика совокупных расходов вниз на величину Т*МРС вызовет соответствующее сокращение (с учетом мультипликационного эффекта) величины равновесного национального дохода с до .

     Учитывая особенности изменения потребления, вследствие введения  налога, можно определить налоговый мультипликатор (n), который показывает на сколько изменяется величина дохода в ответ на изменение налогов:

 

(1) 
            где Y- национальный доход;

        С- национальные издержки;

         МРС- предельные издержки.

     На практике невозможно рассматривать воздействие государственных закупок и налогов на равновесный уровень дохода независимо друг от друга. В реальной жизни значительная часть государственных закупок осуществляется именно за счет налогов. Это можно проследить по графику:

        C

                                                               + I+ Xn+ G

                                G           + I+ Xn

                                                                 + I+ Xn

T

                                                                

                                                    

          G                                                               Y

 

График 2.4.Воздействие  сбалансированного бюджета на объем  национального дохода.

 

     Отсюда следует, что величина равновесного национального дохода изменится ровно настолько, насколько изменится величина государственных закупок и налогов, если G=T. 

 

       (2),

где G- государственные закупки;

       Т-  налоги.

 

       Из данной формулы видно, если G превышает Т, то бюджет сводится с дефицитом, который покрывается путем увеличения государственного долга, а вот когда G<Т, — образуется положительное сальдо бюджета.

       Проведенный  анализ позволяет сформулировать  основные принципы антициклической  политики. Так при кризисном состоянии экономики правительство должно проводить стимулирующую фискальную политику                  (увеличивая государственные расходы и снижая налоги ). Эти меры ведут к сокращению положительного сальдо бюджета или даже к возникновению бюджетного дефицита.

       Напротив, в случае инфляционного перегрева экономки должна проводиться сдерживающая фискальная политика, то есть следует обратная реакция: государственные закупки сокращаются, а налоги - возрастают.

 Важным средством  осуществления политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка. Изменяя ее, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, для отдельных отраслей и предприятий. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов. Роль налоговой для осуществления налоговой политики  заключается в возможности использования различных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных, регрессивных. Таким образом, в отличие от рассмотренного выше налога  другие виды налогов устанавливаются в виде определенной ставки налоговых отчислений на единицу объекта налогообложения. В первом случае налоговые отчисления производятся по единой ставке, независимо от величины доходов или количества объектов налогообложения. С ростом национального дохода пропорционально увеличивается сумма налоговых поступлений.

       Данным графикам отвечает линейная функция вида: Т(Y) =d+ t*Y, где

d - часть налогов, которая не зависит от величины национального дохода;

t – единая ставка налогообложения на единицу дохода. Именно от t  зависит наклон прямой Т: чем она выше, тем больше будет угол наклона.

 

 

 

 

 

Т                                                                  Т

Т Т

 

 

 

 

0  Y  0 Y

 

График 2.5.Зависимость  налоговых поступлений от размеров национального дохода при пропорциональном налогообложении

 

Особенно существенное значение  имеют прогрессивные  и регрессивные ставки, с помощью  которых регулируется на только уровень доходов различных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов различных уровней. Прогрессивная ставка означает, что ставки налогообложения растут с ростом величины дохода (подоходный налог, налоги на прибыль корпораций и так далее). Таким образом, получается, что по мере роста дохода размеры налоговых поступлений увеличиваются еще быстрее. Здесь в функции налогообложения Т (Y)=d + t*Y, t будет растущей предельной нормой налогообложения МRT:

 

t(%)        N

 

                                         Е

 

 М

                      T

                       

 

 

График 2.6. Зависимость  налоговых поступлений от размеров национального дохода при прогрессивной и регрессивной  шкале налогообложения

 

      

График же Т будет не прямой, а всё более круто поднимающейся кривой, угол наклона которой в каждой точке определяется г, е-личиной t .В отдельных (достаточно редких) случаях применяется прогрессивная шкала, когда с ростом дохода ставки налогообложения снижаются. Соответственно предельная норма налогообложения будет снижающейся величиной. (Кривая Т будет становиться нес более. Пологой. Сумма трансфертных выплат обычно меняется в направлении противоположном изменению дохода (пособия по безработице, по бедности, субсидии фермерам и т. п.). Она уменьшается во время экономического подъёма и увеличивается при нарастании кризисных явлений. При экономическом подъёме уменьшается количество безработных и численность живущих ниже черты бедности. При спаде производства при уменьшении национального дохода ситуация обратная. Трансфертные выплаты можно интерпретировать как отрицательные налоги. Чистые налоги можно определить как разницу между суммой налогов и трансфертными платежами: Т = Т -  Gt.