Оффшорные зоны в системе мирового хозяйства: влияние на развитие стран базирования и мировой экономики

Так, в соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Республики Беларусь одним из объектов гражданских  прав являются вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в  том числе имущественные права. Следовательно, согласно Гражданского кодекса Республики Беларусь деньги - это те же вещи [14].

Также согласно ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность  другой стороне (заемщику) деньги или  другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества [14].

Договор займа  считается заключенным с момента  пе6репдачи денег или других вещей. Согласно ст. 225 Гражданского кодекса  Республики Беларусь передачей признается врученные вещи приобретателю, а  также считается врученной приобретателю  с момента ее фактического поступления  во владение приобретателя или указанного им лица. То есть заем может быть получен  как непосредственно заемщиком, так и третьей стороной, если в  договоре либо в другом письменном извещении такая сторона указана  заемщиком [14].

Следовательно, в соответствии с гражданским  законодательством Республики Беларусь заем, как и кредит, в том числе  от нерезидента, зарегистрированного  в оффшорной зоне, может быть получен  и использован резидентом-заемщиком  без поступления на его счет.

В деловой  практике белорусских предприятий  и фирм подобные операции встречаются  довольно часто, поскольку, как правило, такие займы направляются на оплату товаров, работ и услуг, импортируемых  на территорию Республики Беларусь, что  в значительной мере упрощает схему  исполнения обязательств по тем или  иным договорам и сокращает время  расчетов.

Однако, если позиция в отношении поступления  денежных средств по договору займа  на счета заемщиков как обязательного  условия применения льготы по оффшорному сбору будет применяться к  субъектам, использующие упомянутые схемы  взаиморасчетов, то могут быть искусственно созданы неравные условия в отношении  резидентов, получающих займы от нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных  зонах, в отличие от резидентов, заимодавцами которых выступают иные нерезиденты. А меду тем удельный вес займов, полученных от нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах, в их общем  числе довольно внушительны, чтобы  не принимать его во внимание [15, с,11].

Таким образом, тот факт, что резидент вправе осуществлять возврат займов (кредитов), в том  числе предоставленных ему без  зачисления на его счет, нерезидентам, зарегистрированным в оффшорных  зонах, без уплаты оффшорного сбора  предоставляется вполне очевидным.

В соответствии с пунктом 1.2. Указа Президента Республики Беларусь от 12.03.2003г. № 104 «Об оффшорном  сборе» перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует  льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие  и предоставление информации о финансовых операциях, утверждается Национальным банком [4].

Таким образом, основным инструментом  регулирования в Республике Беларусь является оффшорный сбор. Он призван защитить государственный бюджет от сокрытия компаниями - резидентами доходов, а также препятствует уходу этих компаний от налогообложения.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

На основании  проведенного исследования сформулируем следующие выводы :

1)  Оффшорная зона – государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятель-ности. Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю за оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд , так и цент-ральные банки различных стран мира.

2)  Оффшорный центр – организация, специализирующаяся на регистра-ции оффшорных компаний в данной или во множестве оффшорных зон и пре-доставляющая широкий спектр услуг, связанных с обеспечением их функцио-нирования (юридический адрес, управление счетом и др.).

3)  Оффшорная компания – иностранная компания, зарегистрированная в оффшорном центре страны, предоставляющей особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом. Небольшие страны поощряют соз-дание на своей территории оффшорных компаний, чтобы развивать оффшор-ный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам. Цели создания

оффшорных фирм: оптимизация налогообложения, сокрытие сведений об ис-тинном владельце бизнеса, вывод капиталов за рубеж.

4) В настоящее время оценка деятельности оффшорных зон, их места и роли в мировой экономике в целом неоднозначна (что, конечно же, отражает и сам объективный факт противоречивости и неоднозначности их реального положения). С одной стороны, в их создании проявляются общемировые тенденции либерализации внешнеэкономической деятельности в условиях глобализации экономики. С другой стороны, именно здесь осуществляется значительная часть операций по отмыванию «грязных» денег.

5) Под натиском мирового общественного мнения в лице ОЭСР и FATF, а также под давлением отдельных государств, прежде всего США, оффшорные зоны, как, впрочем, и другие страны, вынуждены идти на подчас радикальный пересмотр своего законодательства.

6)  Снижается степень банковской тайны. Уже сейчас во многих странах мира, в том числе почти во всех оффшорных зонах, приняты законодательства против отмывания денег в соответствиями с рекомендациями FATF, делающие банковскую систему прозрачной для властей и обязывающие банки требовать "прозрачности" от своих клиентов.

7) Повышается уровень прозрачности корпоративных структур. Те же законы об отмывании предполагают расширение возможности доступа властей к информации о реальных владельцах компании, пусть даже "прикрытых" номинальными держателями акций или акциями на предъявителя. Во многих юрисдикциях предъявительские акции уже запрещены, и этот процесс будет продолжаться.

8) Расширяется международный обмен налоговой информацией. Боль-шинство налоговых убежищ уже подписались под соответствующими требо-ваниями ОЭСР. Оффшорные зоны наперебой заключают соглашения об обмене информацией - первым делом с США, на очереди и другие страны ОЭСР.

9) Эпохе примитивного уклонения от налогов, а тем более отмывания капиталов при помощи "подпольных" оффшоров приходит конец. Он наступит не сразу, ведь помимо готовности оффшорных зон к сотрудничеству требуется еще достаточный уровень развития законодательства и административной практики, как их самих, так и налогооблагаемых стран, а также расширения сети международных договоров. (В частности, Россия не имеет договоров об обмене информацией с большинством налоговых зон, а, не будучи членом ОЭСР, не имеет реальных возможностей настоять на их заключении.) И все же дело идет именно к этому - к сворачиванию "подпольного" оффшорного бизнеса.

10) Проведенный анализ мировой практики показывает, что больший экономический эффект достигается при налаженном сотрудничестве экономи-чески развитой страны и оффшорной юрисдикции, являющейся страной-сател-литом или бывшей колонией. Это особенно наглядно видно на примере Фран-ции и Монако, Италии и Кампионе, а также Великобритании и ее колониаль-ных владений, зависимых территорий и стран, входящих в Британское Содру-жество Наций, — Гернси и Джерси, Каймановых, Багамских, Бермудских и Британских Виргинских островов.

11)  В Республике Беларусь определён перечень оффшорных зон – госу-дарств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях; а также законодательно разработан механизм уплаты оффшорного сбора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

 

 

1 Зименков, Р.И. Свободные экономические зоны / Р.И. Зимленков. – М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2005. - 411с.

2 Климовец, О.В. Международный оффшорный бизнес / О.В.Климовец. – Рос-тов-на-Дону:Феникс, 2004. - 320с.

3 О введении оффшорного сбора: Указ Президента Республики Беларусь, 14 янв. 2000г., № 17 // Нац. правовой Интернет-портал Респ. Беларусь [Элект-ронный ресурс] / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. — Минск, 2009. —  Дата доступа: 17.01.2013.

4 Об оффшорном сборе: Указ Президента Республики Беларусь,12 марта 2003г.,  № 104 // Нац. правовой Интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. — Минск, 2009. —  Дата доступа: 17.01.2013.

5 Малкина, М.Ю. Анализ позиционирования мировых финансовых центров в международной финансовой системе / М.Ю. Малкина // Финансы и кредит. — 2012. — № 4. — С.31–40.

6 Халдин, М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса / М.А. Халдин. – М.: Международные отношения, 1995. – 331с.

7 Воронина, А.М. Эволюция оффшорного бизнеса / А.М. Воронина  // Финансы и кредит. - 2006. - №13. - С.42–47.

8 Климачев, В.В. Международные финансовые центры и финансовая глобали-зация / В.В. Климачёв // Проблемный анализ и государственно-управленческое проектирование: политология, экономика, право. — 2010. — Т.3, вып.5. — С.123–128.

9 Чернявский, С.П. Международный оффшорный бизнес и банки / С.П. Чер-нявский. – М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2006. - 211с.

10 Троценко А., Карманова Е.Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации / А. Троценко.  – М.: Международные отношения, 2009. – 331с.

11 Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты Оффшорного сбора: Постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 31 марта 2003, № 34 // ЭталонБеларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр право-вой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2003. — Дата доступа: 17.01.2013.

12 О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь от 22 июля 2003г. №226-3 // Нац. правовой Интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. — Минск, 2003. — Дата доступа: 17.01.2013.

13 Об утверждении перечня работ и услуг, с оплаты которых взимается оффшорный сбор: Постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 11февр. 2000, №196 // ЭталонБеларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2000. — Дата доступа: 17.01.2013.

14 Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7дек.  1998 г., №218-З: // ЭталонБеларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2000. — Дата доступа: 17.01.2013.

15 Кашин, С.В. Международные финансовые центры и их роль в глобальной финансовой системе / C.В. Кашин // Банк. дело. — 2011. — № 10. — С.21–25.

16 Беляев, М.К. Финансовые центры в глобальной экономике / М.К. Беляев // Фин. вестн. — 2011. — № 11. — С.20–28.

17 Кашин С.В. Международные финансовые центры: роль и значение для национального экономического развития  / C.В. Кашин // Банк. дело. — 2012. — № 1. — С.47–51.

18 Офшор для чайников: [краткое и доступное руководство по офшорам] GSL law & consulting / А.Ф. Алексеев [и др.]; под ред. А.Ф. Алексеева. — М.: Диа-лектика: И.Д. Вильямс, 2011. — 124 с.

19  Воронина, Н.В. Формировании и развитие оффшорных зон / Н.В. Воронина, А.М. Воронина // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. — 2007. — № 3. — С.19–29.

20 Вахитов, Р. Что приходит на смену оффшорам? / Р. Вахитов // Рынок ценных бумаг. — 2009. — № 15. — С.26–28.

21 Ларионова, В.А. Финансово-правовой механизм офшорных зон / В.А. Ларионова // Право и экономика. — 2007. — № 11. — С.70–73.

22 Павлов, П.В. Оффшорная зона как особая территория осуществления финан-сово-экономической деятельности: некоторые вопросы правового регулирова-ния / П.В. Павлов // Изв. Высш. учеб. зав. Сев.- Кавк. регион. Сер. Обществ. науки. — Ростов н/Д., 2010. — № 1. — С.104–108.

23 Шевчук, Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации: пособие / Д.А. Шевчук. — М.: ГроссМедиа: Рос. Бухгалтер, 2007. — 198 с.

24 Матусевич, А.П. Оффшорные центры и распространение мирового финан-сового кризиса: историко-сравнительный аспект / А.П. Матусевич // Ист., фи-лос., полит. и юрид. науки, культурология и искусствоведение. Вопр. теории и практики. — Тамбов, 2011. — № 2, ч.2. — С.127–131.

25 Ревенков, П.В. Оффшорные зоны: законы привлекательности / П.В. Ревенков, А.Н. Воронин // Междунар. банк. операции. — 2010. — № 1. — С.93–102.

26 Худякова, Л.С. Международные финансовые центры в многополярном мире /Л.С. Худякова // Мировая экономика и международные отношения. —2012.  — № 1. — С.30–39.

27 Грищенко, Ю.И. Оффшорный бизнес на Кипре / Ю.И. Грищенко // Справ. экономиста. — 2008. — № 5. — С.123–136.

28 Попова, Л.И.  Оффшорный бизнес: учеб. пособие / Л.И. Попова.  — Тюмень: Изд-во Тюмен. гос. ун-та, 2006. — 206 с.

29 Хейфец, Б.А. Оффшорные финансовые сети в мировой экономике / Б.А. Хейфец // География мирового развития. — М., 2010. — Вып.2. — С.80–98.

30 Вахитов, Р. Международная война с офшорами: как изменится налоговое планирование / Р. Вахитов // Налоги и налоговое планирование. — 2010. — № 10. — С.31–34.

31 Живихина О. Последствия применения оффшоров российскими компа-ниями для экономики страны / О. Живихина // РИСК. — 2012. — № 1. — С. 232–235.

32 Ломакин, В.К. Мировая экономика / В.К. Ломакин. –  М.: Юнити-Дана, 2012. – 672 с.

33 Мировая экономика: учеб. / / Б.М. Смитиенко [и др.]; Б.М. Смитиенко. – М.: Юрайт, 2012. – 589 с.

34 Шэксон, Н. Люди, обокравшие мир: правда и вымысел о современных оф-фшорных зонах: пер. с англ. / Н. Шексон — М.: ЭКСМО: Коммерсантъ, 2012. — 382 с.