Оффшорные зоны в системе мирового хозяйства: влияние на развитие стран базирования и мировой экономики

Как правило, регистрация компании в офшоре становится экономически оправданной после  того, как объем внутренних налогов, выплачиваемых фирмой, превысит 10 тысяч  долларов. Традиционные юрисдикции, регистрирующие офшоры - Сейшелы, Белиз и прочие подобные страны, - отличаются высоким  уровнем стабильности, и возможностями  анонимного доступа к счетам, отсутствием  требований к финансовой отчетности. Налогов такие компании-офшоры также  не платят, ограничиваясь лишь фиксированными ежегодными выплатами.

В то же время, некоторые офшоры не очень подходят для ведения серьезной внешнеэкономической  деятельности. Они часто встречают  предубеждение со стороны деловых  партнеров.

На сегодняшний  день в мире насчитывается несколько  десятков стран, где практикуются налоговые  льготы для оффшорных компаний. Но, поскольку проблема бегства капитала осознана большинством богатых стран  достаточно давно, оффшор практически  перестал быть надёжной гаванью, средством  сократить налоги. В большинстве  развитых стран работа через оффшоры  приводит к увеличению налоговой  нагрузки и более пристальному вниманию контролирующих органов.

На первый взгляд, кажется, что условия для  оффшорных компаний – везде одинаковы. Но при детальном рассмотрении выясняется, что оффшорные зоны бывают разные и условия в них – разные. Специалисты выделяют следующие  виды оффшорных зон:

1. Зоны с  отсутствием налогов, не требующие  отчетности. Здесь налоги очень  низкие – и это чрезвычайно  выгодно. Но компании должны  в обязательном порядке предоставлять  финансовую отчетность в налоговые  органы.

2. Зоны, где  при определенных условиях оффшорная  компания получает льготы. Но  финансовую отчетность там также  необходимо предоставлять. 

3. Зоны в  США, которые являются оффшорами  по сути: в некоторых штатах  налоги отменены (кроме федеральных), если оффшорная компания ведет  деятельность вне штата. Но  предоставлять финансовую отчетность  также необходимо.

4. Зоны классического  типа. В оффшорных зонах классического  типа налогообложение фирмы отсутствует.  В этих странах оффшорная компания  должная платить фиксированную  годовую сумму в бюджет, а налогов  нет. Относительно предоставления  финансовой отчетности требования  разные, но в основном они минимальные.  В некоторых оффшорных зонах  отчетность и вовсе не нужно  предоставлять. 

Если говорить о классификации оффшорных зон, то необходимо отметить, что в этом вопросе единого мнения не существует. Есть две официальные классификации.

Оффшоры учитываются  по спискам МВФ (Международного валютного  фонда) и национальных банков различных  стран мира.

Неофициальная классификация подразделяет оффшоры  также на три группы по возможности  идентификации реальных владельцев, а также по отчётности и налоговому режиму.

Первый тип: в основном это небольшие государства  третьего мира. Наиболее известные  оффшорные зоны этого типа: Багамские  острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Такие оффшорные  зоны, характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны  властей за деятельностью таких  компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь  с ними финансовых отношений. Указанные  государства имеют невысокий  уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

Вторую группу составляют оффшорные зоны повышенной респектабельности. В таких зонах  от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства  этих государств контроль более жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо  выше. Это — Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.

К третьей  группе можно отнести страны, которые  нельзя считать стандартными оффшорными зонами, но которые предоставляют  зарегистрированным в них нерезидентским и не извлекающим доходов с  их территории компаниям некоторые  налоговые льготы. Требование к отчетности повышает степень доверия к таким  фирмам со стороны деловых партнеров.

Любая из оффшорных  юрисдикций, а вместе с ней и  дислоцированный на ней оффшорный  центр должны отвечать ряду обязательных требований.                            Перечень основных характеристик, которыми должен обладать любой популярный оффшорный центр:

1) Развитая  и современная законодательная  база оффшорного центра и оффшорного  бизнеса, предусматривающая принципиальное разрешение ведения оффшорного бизнеса с территории принимающей юрисдикции и детальное и льготное регулирование, как широкого спектра предлагаемых оффшорных услуг, так и деятельности различных видов оффшорных компаний.

2) Выгодное  географическое положение на  магистральных транспортных коммуникациях  вблизи крупных деловых центров  мира. С развитием мировой транспортной  системы, сети связи, включая  Интернет, и глобализации мирового  хозяйства значение этого фактора  снижается, и известны случаи  успешного развития оффшорных  центров в островных, удалённых  и внутриконтинентальных странах.

3) Политическая  стабильность в оффшорных юрисдикциях,  необходимая для укрепления доверия  иностранных инвесторов и гарантий  неизменности льготного режима  работы для зарубежной клиентуры.

4) Определённая  административная автономность  оффшорных центров, если они  являются анклавами или эксклавами  таможенных территорий оффшорных  юрисдикций. Для малых стран этот  фактор не важен, поскольку  оффшорный режим обычно применяется  на всей территории.

5) Развитая  техническая инфраструктура, включающая  наличие сети транспорта и  связи, комплекса служебных и  жилых помещений для осуществления  интенсивного, быстрого и устойчивого  общения с внешним миром.

6) Развитая  и комплексная деловая инфраструктура, включающая банки, страховые и трастовые компании международного класса, и необходимое количество специалистов для обслуживания оффшорных операций (финансисты, аудиторы, бухгалтеры, юристы, программисты и переводчики).

7) Полномочный  и компетентный орган государственного  управления работой оффшорного  центра.

8) Моральная,  материальная и политическая  поддержка законодательной, исполнительной  и судебных властей оффшорной  юрисдикции в ходе учреждения  и развития оффшорного центра.

9) Постоянное  рекламное присутствие оффшорного  центра на мировом рынке оффшорных  услуг.

10) Система  межправительственных соглашений  об избежании двойного налогообложения  доходов с зарубежными странами.

11) Участие  оффшорной юрисдикции в международном  сотрудничестве по борьбе с  отмыванием незаконных доходов.

12) Членство  оффшорной юрисдикции в Гаагской  конвенции по апостилированию документов.

Таким образом, оффшорная зона – это территория государства или её часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льгот-ный режим регистрации, лицензирования и налогообложения при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого госу-дарства. Выделяют три группы целей, которые преследует государство, созда-вая оффшорную зону: экономические, социальные, научно-технические.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ деятельности оффшорных зон в системе мирохозяйственных связей

 

 

Страны и территории Западной Европы, где располагаются оффшорные центры, подразделяются на территории с льготным и умеренным налогообложением. К первому типу относятся Ирландия, Гибралтар и расположенные вблизи Великобритании острова Мэн, Гернси, Джерси, Адерней и Сарк.(приложение А, рисунок А.3).

Основные  требования к оффшорным фирмам, которые  не платят налогов в этих центрах, заключается в том, что, во-первых, хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне могут вести  только фирмы-нерезиденты и, во-вторых, эти фирмы могут действовать  в зоне только при наличии особого  статуса, который предоставляет  им законодательство того или иного  оффшорного центра.

К территориям  с льготным налогообложением, успешно  развивающимся в последние десятилетия, относится остров Мэн, англоязычный остров между Англией и Ирландией  с населением в 70 тыс. человек. По конституции  он является самоуправляющейся территорией  в Соединённом Королевстве. Остров является ассоциированным членом ЕС по особому договору, в который  не входят вопросы налоговой политики. Объявив себя в середине 1970-х гг. оффшорным центром, остров Мэн превратился  в один из важнейших финансовых центров  Европы. На острове обосновались компании, трасты, банки и другие учреждения. Финансовый сектор обеспечивает порядка 25% национального дохода острова.[2,с. 98]

Остров Мэн  имеет правовую систему по типу английского  общественного права, а суды в  целом применяют английскую модель, что весьма важно при учреждении трастов. Он обладает хорошо развитой юридической и другими службами. Центральное место в репутации  острова как серьёзного оффшорного центра занимает его система контроля, которая имеет большой опыт части надзора и регулирования щекотливых финансовых вопросов. Остров имеет хорошие коммуникации, в том числе телефонную, факсимильную и телексную связь первого класса. Тесные авиасвязи с аэропортом Хитроу в Лондоне обеспечивает хорошее сообщение со всем миром.

Остров Мэн  можно охарактеризовать как стабильную, хорошо развитую и одновременно быстро расширяющуюся оффшорную юрисдикцию на основе общего права, где затраты  ниже, чем в сравнимых юрисдикциях  Джерси и Гернси.

На острове  отсутствует валютный контроль, клиентам обеспечивается секретность ведения  операций. Регистрация компаний занимает 10-12 дней. Отсутствуют налоги на перевод  капитала, дополнительный доход, регистрацию, имущество, прибыль от реализации, наследство и дарение. Формально оффшорные  фирмы должны вести бухгалтерский  учёт, но в то же время они не обязаны  его никому предоставлять.

На острове  Мэн регистрируются фирмы трёх типов:

1. фирмы-резиденты, которые имеют право действовать на территории самого острова и платят 20%-ный подоходный налог. Однако следует помнить, что любая первоначально зарегистрированная на острове фирма считает фирмой-резидентом до тех пор, пока она не подала ходатайство о получении другого статуса и не оплатила соответствующие годовые сборы;
2. фирмы-нерезиденты являются безналоговыми, если сфера их деятельности находится вне острова Мэн. Они сами определяют для себя места проживания директоров, акционеров и секретаря фирмы. Ежегодный правительственный сбор с такой фирмы составляет 600 ф.ст. в год.
3. фирмы-исключения, также относящиеся к числу безналоговых фирм. Для них требуется, чтобы хотя бы один из директоров фирмы и её секретарь проживали на острове Мэн. Государственный годовой налог – 300 ф.ст. [2,с.99]

В настоящее  время на острове Мэн разрабатываются  законы, которые упрощают формальности, относящиеся к безналоговым фирмам. Вместо фирм-исключений будут так  называемые «международные компании», и им предсказывают относительное  долголетие. Создание фирм этого типа вызвано требованиями Европейского союза. Что касается фирм-резидентов, то после принятия нового закона этот тип фирм, скорее всего, исчезнет, и  его придётся преобразовывать в  международные компании.

Другим примером «налогового рая» является Гибралтар, последняя колония Великобритании в Европе. Гибралтар, в котором  проживает 30 тыс. человек, является самоуправляющимся  образованием с 1965 г. Гибралтар – ассоциированный член ЕС, но с определёнными исключениями: здесь не применяется договор об общем землепользовании и налог с оборота.

В качестве оффшорного центра Гибралтар рос  быстрыми темпами, одновременно с этим развивались юридическая и прочие службы. Этот быстрый рост в значительной степени повлиял на телекоммуникации: в последние годы в действие была введена новая усовершенствованная  телефонная система. Основные авиасвязи  осуществляются с Лондоном несколькими  ежедневными рейсами, но имеются  также авиалинии для связи  с Африкой и остальным миром  через испанские аэропорты в  Севилье и Малаге.

Валютой является гибралтарский фунт, котируемый на одном уровне с английским фунтом. Валютного контроля не существует, а сегодняшний банковский сервис можно считать абсолютно современным, причём он улучшается по мере переезда сюда международных банков. Секретность в банковском деле основана на общем праве. Отсутствуют требования обнародования имён бенефициариев до регистрации компании, даже в случае заявления об освобождении компании от налогов.

Гибралтар предлагает два типа компаний, особо выгодных с точки зрения налогообложения: нерезидентные и освобождённые  от налогов компании.

Нерезидентная компания регистрируется в Гибралтаре, но централизированно управляется  и контролируется правлением, находящимся  вне Гибралтара. Если такая компания не имеет доходов в пределах Гибралтара и не является посредником в переводе прибылей в Гибралтар, то она не платит никаких налогов. На практике это  означает, что нерезидентная гибралтарская  компания должна иметь банковский счёт только вне Гибралтара. В отличие от других юрисдикций, здесь с нерезидентных компаний не взимается ежегодный сбор.

Компания  с правлением в Гибралтаре, которой  владеет нерезидент, может при  этом ходатайствовать об освобождении от уплаты подоходного налога. Гибралтар  предлагает гарантированное освобождение от налогов сроком на 25 лет при  условии, что компания прекрасно  управляется и что она соблюдает  правила, связанные с освобождением  от налогов.