Оффшорные зоны в системе мирового хозяйства: влияние на развитие стран базирования и мировой экономики

Обычная гибралтарская  компания может получить статус освобождённой  от налогов за ежегодный взнос  в 225 фунтов [1,с.23]. Преимущество обычной освобождённой компании в том, что она не считается резидентной в других странах. Для освобождённых от налогов гибралтарских компаний действуют особые правила. Например, они не должны иметь дела с резидентными компаниями или лицами, проживающими в Гибралтаре, но только с другими освобождёнными от налогов компаниями. Никакие изменения, касающиеся держателей акций или бенефициариев, не могут быть внесены без разрешения гибралтарских властей. Кроме того, освобождённые компании посредством ежегодных ревизий должны показывать, что компания действовала в соответствии с правилами об освобождении от налогов. Бухгалтерия является необходимой для ведущих дела компаний.

В отличие  от стран «налогового рая», в которых  деятельность иностранных компаний облагается только регистрационным  и небольшим ежегодным сбором, в Европе имеется ряд стран, которые  взимают с зарегистрированных в  них фирм определённые виды налогов. К числу стран с умеренным  налогообложением относятся Швейцария, Люксембург, Лихтенштейн, Кипр, Мальта, Монако.

Видное место  в оффшорном бизнесе занимает Лихтенштейн – маленькое княжество  между Швейцарией и Австрией с  населением в 32 тыс. человек. Выгодное расположение, хорошо развитые коммуникации, наличие высокопрофессиональной юридической  службы, льготы иностранным компаниям  способствовали быстрому развитию этого  оффшорного центра. В 2004 г. В Лихтенштейне было зарегистрировано свыше 40 тыс. иностранных фирм, доходы от которых составляли более 30% бюджета страны.[1,с.31]

Среди иностранцев  популярны фирмы, управляющие собственностью других фирм, а также холдинговые  компании, которые владеют акциями  других фирм и получают с этого  доход. Такие фирмы не платят Лихтенштейну никаких налогов, кроме низкого  налога на уставный капитал. Они также  освобождены от аудиторского контроля. Их минимальный акционерный капитал  – от 30 до 50 тыс. швейц. Фр. Фирме требуется как минимум один местный директор. Срок регистрации – две недели, её стоимость – 6 тыс. долл. Примерно столько же составляет ежегодный взнос.

Среди богатейших людей мира очень популярны зарегистрированные в Лихтенштейне фонды. Их минимальный  акционерный капитал обычно составляет 2 млн. швейц. Франков, в случае семейного фонда – 10 млн. швейц. Франков. Обычно фонды используются для управления капиталами и ценными бумагами. Хотя владельцем фонда является физическое лицо, деньги фонда ему не принадлежат. Это означает, что если основное предприятие данного лица обанкротится, капитал, принадлежащий фонду, останется нетронутым.

По сравнению, например, со Швейцарией преимуществом  этого оффшорного центра является то, что налог с дивидендов, переводимых  за границу, очень низкий и составляет всего 4%. Кроме того, считается, что  сегодня уровень конфиденциальности в банках Лихтенштейна выше, чем  в швейцарских.

Швейцария –  ведущая страна мира в области  банковского дела, где также действует  умеренное налогообложение.

Несмотря  на то, что в Швейцарии можно  зарегистрировать фирмы различных  типов, самая популярная среди иностранцев  – корпорация. По своей сути она  похожа на российское акционерное общество. Минимальный размер акционерного капитала составляет 100 тыс. швейц. Франков, из них 40% должны быть перечислены в местный банк до регистрации фирмы. Директор фирм должен являться одновременно и её акционером. Требуется чёткое ведение бухгалтерии и ежегодное предоставление отчётов на аудиторский контроль. К федеральным налогам относятся 0, 825%-ный налог со всего капитала фирмы и подоходный налог (3,6-9,8% от прибыли). Подоходный налог тем выше, чем больше разница между годовым доходом и акционерным капиталом. Если доход фирмы на 23% превышает величину акционерного капитала, то взимается максимальный подоходный налог.

Налоги взимают  также кантоны и органы местного самоуправления. Существуют кантоны, где  налоги чисто символические. В целом  налоговая система страны очень  усложнена различными прибавками и  вычетами. Одну из самых больших  статей расхода для владельца  фирмы представляет налог с дивидендов (35% от полученной суммы).[2,с.45] Расходы на учреждение составляют примерно 8 тыс. долл., адвокатские и аудиторские услуги обходятся ежегодно примерно в такую же сумму.

Активно развивались  оффшорные операции на Кипре, который  в 1990-е гг. приобрёл статус признанного  центра деловой активности в Восточном  Средиземноморье и вошёл в  первую десятку стран, специализирующихся на оффшорном бизнесе. Представителей иностранных деловых кругов привлекало выгодное географическое положение  Кипра, современная система связи, отлаженное банковское дело, отсутствие ограничений на вывоз капитала, льготное налогообложение.

Однако в  связи с намечающимся вступлением  в Европейский союз Кипр по указанию Брюсселя провёл в 2002 г. Налоговую реформу, результатом которой явилось сокращение льгот для иностранного капитала. Так, в соответствии с правилами ЕС были отмечены преференциальные налоговые ставки для оффшорные компаний, повышены ставки корпоративного налога с 4, 25 до 10%, ограничена сфера применения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, ужесточены требования в отношении обеспечения прозрачности налоговых схем и обмена информацией о происхождении капиталов и клиентах.

После вступления в ЕС (1 мая 2004 г.) Кипр тем не менее имеет самый низкий уровень корпоративного налога среди стран сообщества ( Ирландия, например, ввела единый корпоративный налог в 12,5%). Кроме того, на Кипре сохранился ряд преимуществ в формировании налогооблагаемой базы, а также в применении методов обложения дивидендов (отсутствие обложения у источников) и др. Наиболее выгодные условия созданы для учреждения и деятельности на Кипре холдинговых компаний, которые по новому налоговому законодательству приобрели возможность получать дивиденды от участвующих в них компаний свободными от налогов и переводить выплачиваемые ими дивиденды за рубеж без обложения любыми налогами в юрисдикции нахождения холдинга, что нередко является сложной задачей. Таким образом, Кипр остался страной со льготным налогообложением, однако масштабы его деятельности резко сократились. Руководство Кипра делает упор на повышение его престижа в качестве мирового центра делового сотрудничества, отвечающего критериям ЕС и других международных экономических организаций ( ОЭСР, ФАТФ).

Венгрия –  одна из немногих стран Центральной  и Восточной Европы, на территории которой создан оффшорный центр. Для компаний, зарегистрированных в  оффшорном центре, Венгрия является налоговым раем, так как вместо 18%-ного корпоративного налога на прибыль  они платят 3%-ный. Оффшорным компаниям  предоставляется право вести  операции с иностранной валютой, получать иностранные займы и  кредиты без специального разрешения властей, регулирующих операции с иностранной  валютой. Иметь счета в иностранных  банках при условии, что определённая доля счетов приходится на венгерский банк. Посредническая деятельность таких  компаний в Венгрии ограничена внешней  торговлей с Россией, а также  посредничеством между российскими  компаниями. Принцип такого ограничения  простой – ориентировать оффшорные  льготы на основные преобладающие во внешней торговле товарные потоки и  широкий круг хорошо известных деловых  партнёров.

В 2002 г. Парламент Венгрии принял поправку к Закону, согласно которым статус оффшорной компании в стране можно было получить лишь до 2002 г. В результате на «последней волне» было учреждено ещё 373 оффшорные компании, и их общее число достигло 740. [1,с.67] Примерно треть всех оффшорных компаний занимается торговлей и ремонтом транспортных средств, одна шестая часть – торговлей недвижимостью, ряд компаний предоставляет разнообразные финансовые услуги. Сумма инвестированного оффшорными компаниями капитала превышает 13 млрд евро, что составляет почти 3/4 годовых поступлений в госбюджет страны. Однако в связи со вступлением Венгрии в ЕС существовать эти компании смогут, по всей вероятности, лишь до 2017 г.

          Оффшорный бизнес в странах Азии играет важную роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических связей, хотя по масштабам операций и количеству оффшорных компаний значительно уступает странам Карибского бассейна и Западной Европы.

Как правило, оффшорные центры располагаются  на островах и архипелагах с выгодным географическим положением, развитыми  транспортными и телекоммуникационными  сетями, вблизи крупных международных  финансовых и торговых центров. Оффшорные  центры, возникшие в 1970-е гг., действуют  в Бахрейне, Гонконге, Малайзии (остров Лабуан), Сингапуре и Океании (Западное Самоа, Науру, Вануату, острова Кука).

В настоящее  время среди стран Тихоокеанского региона оффшорные операции динамично  развиваются на острове Вануату. Разработанное с целью приобщения международных деловых кругов к  процветанию республики, местное  законодательство успешно выполняет  свои функции. Налоговые льготы для  оффшорных компаний велики. Государство  декларирует и гарантирует, что  здесь нет подоходных налогов, налогов  на прибыль компаний, налогов на недвижимость, наследство, дарение  и налогов на капитал, а также  налогов на дивиденды, проценты, гонорары, лицензии и продажи. Действуют упрощённые требования к регистрации компаний, порядку управления международными компаниями и оформлению годовых  отчётов. Компании обязаны платить  только ежегодные правительственные  сборы до 350 долл..[1,с.34] За нарушение конфиденциальности на острове взимаются высокие штрафы. Особенность часового пояса на Вануату (смещение на 11 часов от Гринвича) позволяет в течение одного рабочего дня провести операции на трёх крупных валютных рынках мира – восточного и западного побережья США и Гонконга.

На острове  зарегистрировано более 1500 компаний и  более 60 банков. Деятельность оффшорного центра приносит республике треть её валютных поступлений.

Крупным финансовым центром со льготным налогообложением является Гонконг (Сянган). Большая  часть экономики рассматриваемой  территории связана с финансовыми  операциями. Здесь развита банковская деятельность (расположено примерно 250 банков), операции с ценными бумагами, страхование. Начиная с 1969 г. Гонконг стал одним из крупнейших мировых финансовых центров. Вместе с Сингапуром Гонконг делит четвёртое-пятое место в мировой финансовой иерархии. В Гонконге действует крупнейшая фондовая биржа, много миллиардный рынок золота – один из крупнейших в мире. Это один из наиболее крупных торговых центров Азии.

Многие десятилетия  Гонконг (английская колония) считался популярным оффшорным центром в  связи с льготным налогообложением и низким уровнем таможенного  обложения. В 1997 г. Гонконг был возвращён под юрисдикцию Китая в качестве особого административного района, где по договорённости с Англией в течение 50 лет должны сохраняться экономические свободы и капиталистическая система хозяйства.

В последние годы популярность Гонконга несколько снизилась, что было связано  с ухудшением его экономического положения. В 2003 г. Власти Гонконга объявили о первом за 20 лет повышении налоговых ставок и введении ряда пошлин. Была увеличена на 1,5 процентных пункта ставка корпоративного налога – до 17,5%, в результате чего ослабло одно из основных преимуществ Гонконга над его традиционным соперником в регионе – Сингапуром. Введён также налог с продаж на товары и услуги, увеличены налоги на операции с недвижимостью, сохранён аудиторский контроль за деятельностью фирм. Несмотря на предпринятые местными властями меры по ужесточению финансового режима, Гонконг тем не менее остаётся крупным финансовым центром с одним из самых низких в регионе уровнем налогообложения.

        Большую известность странам Латинской Америки и Карибского бассейна придают действующие ни их территории оффшорные зоны и финансовые центры, специализирующиеся на предоставлении финансовых, банковских, коммерческих и других услуг. В настоящее время в регионе действует около 15 оффшорных центров, большая часть которых расположена в странах Карибского бассейна.

Основными центрами международного оффшорного бизнеса  в регионе     ( по состоянию на 1 октября 2004 г.) являются Антигуа и Барбуда, Содружество Багамских островов, Барбадос, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Республика Панама, Каймановы острова, Сент-Винсент и Гренадины, Федерация Сент-Китс и Невис.

Островные государства  Карибского бассейна привлекают иностранный  капитал в результате льготной налоговой  политике и минимальной бюррократичности национального законодательства. Несмотря на своё островное положение, эти  государства имеют развитую систему  телекоммуникаций (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. В них развита  банковская инфраструктура, существует высокий уровень банковского  регулирования, не взимается налог  на прибыль.

Оффшорные компании, которые регистрируются в странах  Карибского бассейна, являются нерезидентами, процедура регистрации и управления этими компаниями значительно упрощена, управление компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности, требования к финансовой отчётности для оффшорных  компаний минимальные, компания освобождена ( в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает  только ежегодный регистрационный  сбор. Правда, эти оффшорные центры в большинстве случаев исключены  из сферы влияния международных  налоговых соглашений об избежание  двойного налогообложения. Таким образом, ряд оффшорных центров в странах  Карибского бассейна являются юрисдикциями с умеренными условиями налогообложения, а большинство из них – «налоговыми  гаванями».