Налогообложение нефтяной отрасли в условиях кризиса

 

 

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………. 1.Налогообложение нефтяной  отрасли…………………………………… 1.1.Налог на добычу полезных  ископаемых………………………. 1.2.Соглашение о разделе  продукции……………………………… 2.Проблемы налогообложения  нефтедобывающих компаний………….. 2.1.Проблемы применения налога на добычу полезных ископаемых………………………………………………………………… 2.2.Проблемы применения  соглашения о разделе продукции…… 3.Проблемы применения  льготного налогообложения в  нефтяной отрасли России в  условиях кризиса………………………………………. 3.1.Налоговые риски, связанные с изменением мировых цен на нефть………………………………………………………………………… 3.2.Государственные меры  по поддержке нефтедобывающих  предприятий в условиях кризиса…………………………………………. Заключение…………………………………………………………………. Список использованных источников…………………………………….

3 6 6 17 24   24 27   32   32   35 40 42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

После десяти лет непрерывного экономического роста и повышения благосостояния людей Россия столкнулась с серьезнейшими экономическими вызовами. Глобальный экономический кризис приводит во всех странах мира к падению производства, росту безработицы, снижению доходов населения.

Мировой ВВП по прогнозам упадет в 2009 году почти на полпроцента, спад ВВП в США может достичь 2,6-2,7 процентов, в Японии - до 5-5,8. Экономика Евросоюза может сократиться на 2,1-2,5 процента. Практически во всех странах будут значительно снижаться доходы населения. Положительные темпы роста сохранятся в Индии и Китае, но и там они упадут почти в два раза по сравнению с предыдущими годами. В России ВВП также может упасть более чем на 2%.

У воздействия глобального экономического кризиса на Россию есть свои особенности, связанные с накопленными деформациями структуры экономики, недостаточной развитостью ряда рыночных институтов, включая финансовую систему.

Основная проблема российской экономики - до сих пор очень высокая зависимость от экспорта природных ресурсов. В последние годы государство сделало многое в плане развития отраслей перерабатывающей промышленности, услуг, транспорта, но ключевую роль в экономике все еще играет нефтегазовый экспорт, экспорт иного сырья, металлов. В результате кризиса практически на все товары российского сырьевого экспорта снизились не только цены, но и спрос.

Нужно ли правительству помогать нефтяному сектору? В представлении большинства представителей не сырьевых отраслей экономики страны нефтяники в течение последних лет, до лета 2008 года "жировали" за счет благоприятной нефтяной конъюнктуру на мировых рынках, но в тоже время разработкой новых месторождений и геологоразведкой не занимались.

По словам директора Фонда национальной энергетической безопасности Константина Симонова, сокращение налоговой нагрузки на нефтяной сектор произошло, однако нефтяные компании в начале года заявили о том, что они собираются сокращать инвестиции, так как упала цена на нефть. Возникает резонный вопрос: зачем государство снижает налоги на нефтяную отрасль, если нефтяные компании отказываются вкладывать деньги в новые проекты? Причём по итогам года многие нефтяные компании получили чистые прибыли (уже после выплаты налогов) порядка 10 миллиардов долларов, а некоторые компании – и более 10 миллиардов долларов. И это не привело к тому, что они увеличили инвестиции в "гринфилды", то есть в новые проекты.

Нужен диверсифицированный подход к налогообложению компаний. Если говорить о новых проектах, то действительно нужно их налоговым образом стимулировать. Снижение налогов должно касаться, прежде всего, абсолютно новых проектов и, наоборот, очень старых проектов. Затем – новые проекты, месторождения с тяжёлой нефтью. То есть стремиться к тому, чтобы компании активнее инвестировали в эту отрасль. Простое снижение налогов приводит к тому, что деньги фактически будут изъяты из бюджета и перейдут в дивиденды собственникам нефтяного бизнеса, который зачастую, кстати, является частным. У нас думают, что у нас вся нефтяная отрасль чуть ли не национализирована, но в реальности это не так: в России огромное количество компаний, которые являются частными.

Но есть и иное мнение. В частности, ряд экспертов полагает, что обнуление экспортных пошлин на нефть из Восточной Сибири – мера не рыночная, которая подрывает единое юридическое поле России.

Геннадий Красовский из НК "Лукойл" в интервью ПРАЙМ-ТАСС сказал, что первая волна налоговых послаблений для нефтяников – это компенсаторный механизм. Основные налоги – экспортные пошлины и роялти привязаны к выручке. Растут ли цены на нефть или нет – доход остается стабильным при разных ценовых сценариях на рынке. За последние 5 лет затраты нефтяников выросли на сто процентов, а выручка не растет. Налоговая система этого феномена не видит. Нужно поменять структуру налоговых вычетов, изменить нынешний мейнстрим и получить в итоге толчок к новым инвестиционным проектам в отрасли. К сожалению, у нас, как, впрочем, и на Западе, государственные деньги оседают в банковской системе, механизма перераспределения средств из банков в реальную экономику нет. При этом нефтяной сектор не только напрямую, но и косвенно формирует ВВП страны – не только обеспечивая поступления денег в бюджет, но и формируя новые рабочие места за счет увеличения капитальных программ.

Все вышеизложенное обуславливает тему данной курсовой работы.

Целью работы является рассмотрение проблем льготного налогообложения предприятий нефтяной отрасли в период глобального экономического кризиса.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- изучение системы налогообложения  в нефтяной отрасли;

- определение проблем налогообложения  нефтедобывающих компаний;

- изучение проблем применения  льготного налогообложения в  нефтяной отрасли России в условиях кризиса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налогообложение нефтяной отрасли

 

1.1.Налог на добычу полезных ископаемых

 

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является плодом налоговой реформы, осуществленной в период 2000 - 2002 гг. В связи с тем, что в этом налоге весьма характерно проявились как положительные, так и отрицательные стороны новой налоговой реформы, на его примере можно рассмотреть влияние основных посылов самой реформы на развитие сырьевых отраслей экономики России.

С введением НДПИ с 1 января 2002 г. были отменены три других налога: платежи за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизы, которые ранее в структуре ресурсных платежей занимали около 80%. Подобная замена одним налогом трех других имела свои плюсы и минусы.[19. с. 18]

Целью введения единого налога было максимальное упрощение для государства сбора налогов. Была выбрана наиболее простая схема учета налоговой базы: по нефти и природному газу в зависимости от физического объема добываемого ресурса, по другим природным ископаемым - на основе адвалорной ставки (процент от реализационной стоимости добытого природного ресурса).

По мнению законодателей, новый налог должен был прежде всего компенсировать недобор налогов из-за того, что нефтяные и ряд других компаний, применяя трансфертные цены, продавали свою продукцию дочерним структурам по заниженным ценам. С вводом НДПИ проблемы трансфертных цен частично устранялись, так как отныне ставка налога, например по нефти, одновременно жестко привязывалась к физическому объему добываемого ресурса и мировой цене на него.

По другим видам сырья налог стал взиматься с суммы выручки на внутреннем и внешних рынках. При этом выручка на внешних рынках пересчитывалась в рубли по официальному курсу с исключением из нее таможенных пошлин и расходов по доставке ресурса до получателя.

НДПИ по нефти складывается из базовой ставки в рублях за тонну, помноженной на коэффициент, который учитывает изменение мировых цен на нефть и валютного курса рубля к доллару. В 2002 - 2003 гг. базовая ставка составляла 340 руб/т при коэффициенте (Кц) в 1,8 в 2002 г. и 2,0 в 2003 г.; в 2004 г. - 347 руб/т при Кц в 2,6, в 2005 - 2007 гг. - 419 руб/т при Кц в 2005 г. - 3,9 и в 2006 г. - 5,1. [19. с. 20]

Следует отметить, что после введения этого налога платежи по нему уже в 2002 г. по сравнению с 2001 г. в целом, например, по топливным отраслям, возросли в 2,7 раза - с 99,3 до 270 млрд руб., в том числе по нефтедобывающей отрасли соответственно в 3,3 раза - с 72,3 до 236,5 млрд. руб. (табл. 1). [19. с. 20]

Таблица 1

Поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации по НДПИ в динамике по годам, млрд. руб.

Показатель	Годы
	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Все поступления по      стране	18,5	133,4	305,9	354,0	535,5	928,7	-
В том числе:
топливная               промышленность	10,8	99,3	270,9	315,5	483,4	867,0	1090,7
В том числе:
нефтедобыча	9,2	72,3	236,5	292,6	420,5	758,2	986,6
нефтепереработка	0,1	0,5	2,5	0,8	0,6	-	17,0
газовая	1,0	18,1	28,1	18,7	57,6	79,2	90,5
угольная	0,2	3,6	3,2	3,3	4,4	5,0	5,1

 

Однако, заботясь о пополнении бюджета, государство создало и новые серьезные проблемы. Действительно, платежи в бюджет по налогу многократно возросли, но при этом в развитии особенно топливных отраслей стали возникать трудности.

Так, один из замененных НДПИ платежей - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - носил целевой характер и обязывал по закону государство и разработчиков природных ресурсов расходовать подобные отчисления строго на геолого-разведочные работы и пополнение промышленных запасов. С введением НДПИ таких отчислений не стало, государство перестало выделять средства на проведение данных работ, а разработчики резко сократили их финансирование.

С отменой отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы объемы геолого-разведочных работ, например в основных нефтегазодобывающих регионах России, уменьшились в 1,5 - 1,8 раза, что постепенно привело к существенному падению промышленных запасов нефти и природного газа. Если в 2001 г. общий объем финансирования геолого-разведочных работ на нефть и газ составлял 46,2 млрд руб., то уже в 2002 г. он сократился до 31,8 млрд руб., или на 31,2%. Одновременно сократились и объемы разведочного бурения. Все это не могло не сказаться на пополнении запасов нефти. [19. с. 22]

В частности, прирост промышленных запасов нефти, включая газовый конденсат, в 2002 г. составил 70% от добываемого количества, в 2004 г. - 52%, в 2005 г. - 61%. По природному газу ситуация более благоприятная, но в последние годы тоже наблюдается отставание по приросту промышленных запасов от добычи.

По оценкам специалистов, если такие соотношения в наращивании запасов добычи углеводородного сырья сохранятся в ближайшие годы, то уже к 2011 - 2012 гг. Россия может столкнуться с абсолютным падением добычи нефти и природного газа.

Необходимо отметить, что в условиях Советского Союза отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы полностью поступали в бюджет государства и тратились строго по своему целевому назначению. С началом перестройки в России этот порядок был изменен - хозяйствующим субъектам было разрешено оставлять подобные отчисления на своем балансе.

По своей специфике платежи на воспроизводство природных ресурсов, особенно в отношении нефти, природного газа и некоторых других ископаемых, можно в значительной мере приравнять к своеобразным амортизационным отчислениям.

В обрабатывающей промышленности одним из предназначений амортизационных отчислений является восстановление основных фондов в процессе их износа. Аналогичную функцию, но только по восстановлению запасов полезных ископаемых, играют платежи на восстановление природных ресурсов. На их сходство с амортизационными отчислениями указывает еще и то, что они, как и амортизация, признаются средствами целевого назначения, включаются в состав издержек и не облагаются налогом на прибыль.