Методика рейтинговой оценки финансового состояния организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2014 в 15:18, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность выбранной темы связана с тем, что использование методики рейтинговой оценки дает возможность в определение ранга каждой организации из некоторого их количества по всей совокупности изучаемых показателей. Востребованность такой методики весьма значительна в современных условиях, когда необходимо объективно оценить финансовое состояние, результативность деятельности различных организаций и принять на этой основе правильное управленческое решение.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Документ Microsoft Office Word (3).docx

— 233.19 Кб (Скачать документ)

Таблица 2.2 - Часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год.

№п/п

Показатель

Изд. А

Изд. В

Изд. С

Изд. D

Изд. Е

Итого

1

Спрос на изделие, шт.

9000

4500

4600

2500

6000

29600

2

Цена изделия на будущий период, тыс. руб.

320

310

750

590

980

Х

3

Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.

294

260

695

570

-

Х

4

Объём продаж включённый в бизнес-план, шт

9000

4500

4600

400

Х

18500

4

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

2880000

1395000

3450000

236000

Х

7961000

5

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.

2646000

1170000

3197000

2288000

Х

9301000

6

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

234000

225000

253000

8000

Х

720000

7

Рентабельность продаж, %

8,125

16,13

7,33

3,39

Х

Х

8

Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.

III

II

III

III

Х

Х


 

1. Стоимость объема продаж  будущего года определяем по  формуле:

Vпл. = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период. 

Изделие А: 9000*320=2880000 (тыс. руб.)

Изделие В: 4500*310=1395000 (тыс. руб.)

Изделие D: 400*590=236000 (тыс. руб.)

Изделие С:4600*750=3450000 (тыс.руб.)

Совокупный объем продаж составит

2880000+1395000+3450000+236000=7961000(тыс.руб.)

2.Себестоимость объема  продаж будущего года определяем  по формуле: Sпл. = К*Sед., где К – спрос на изделие; Sед. – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 9000*294=2646000 (тыс. руб.)

Изделие В: 4500*260=1170000 (тыс. руб.)

Изделие С:4600*695=3197000 (тыс.руб.)

Изделие Е: 400*570= 228000 (тыс. руб.)

Себестоимость всех изделий составит:

2646000+1170000+3197000+2288000=9301000  (тыс.руб.)

Для расчета рентабельности продаж необходимо прибыль от продаж разделить на выручку от продаж и умножить на 100%:

234000/2880000*100=8,125%

225000/1395000*100=16,13%

253000/3450000*100=7,33%

50000/1475000*100=3,39%

Присвоение групп продукции в зависимости от рентабельности произведено согласно: I группа – продукция с рентабельностью 25% и выше, II группа – рентабельность от 10% до 25% и III группа – рентабельность ниже 10%.

Выводы:

Анализируя результаты,  приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

Изделие А ,С и D – низкий уровень рентабельности (8,125% и 7,33% и 3,39%); изделия В  – средний уровень рентабельности (16,13%).

 

Задание 2.3.

Определим критический объем продаж за анализируемый периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

Основной источник информации – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», справка №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию»

 

Таблица 2.3 - критический объем продаж за анализируемый периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

№ п/п

Показатель

Прошлый год

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

1

Выручка от продаж, тыс. руб.

7238399

8243819

8921000

2

Переменные расходы, тыс. руб.

4160330

4426831

5493225

3

Постоянные расходы, тыс. руб.

2354246

2910208

2542475

4

Прибыль от продаж, тыс. руб.

723823

906780

885 300

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.

3 078 069

3 816 988

3 427 775

6

Доля маржинального дохода в выручке от продаж

0,4252

0,4630

0,38423

7

«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.

5536797

6285546

6616951,076

8

Запас финансовой прочности, тыс. руб.

1701602

1958273

2 304 049

9

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж,

23,51

23,75

25,83


 

Маржинальный доход рассчитывается следующим образом: постоянные затраты +прибыль от продаж

За прошлый год:  2354246+723823=3078069 тыс. руб

За отчетный год: 2910208+906780=3816988 тыс. руб

На планируемый период: 885300+2542475= 3 427 775 тыс. руб

Для расчета доли маржинального дохода в выручке от продаж необходимо маржинальный доход разделить на выручку от продаж:

За прошлый год:   3078069/7238399=0,4252

За отчетный период: 3816988/8243819=0,4630

На планируемый период: 3 427 775 / 8921000= 0,38423

«Критическая точка» точка объема продаж находится как отношение постоянных затрат к доле маржинального дохода в выручке от продаж:

За прошлый год: 2354246/0,4252=5536797

За отчетный период: 2910208/0,4630=6285546

На планируемый период: 2542475/0,38423 = 6616951,076

Запас финансовой прочности находится как разница между выручкой от продаж и «критической точкой» объема продаж.

За прошлый год: 7238399-5536797=1701602

За отчетный год:  8243819-6285546=1958273

На планируемый период: 8921000–6616951,076= 2 304 049

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж – это отношение запаса финансовой прочности к выручке от продаж*100%

За прошлый год: 1701602/7238399*100%=23,51%

За отчетный год: 1958273/8243819*100%=23,75%

На планируемый период: 2 304 049/8921000*100%= 25,83%

Выводы:

1) анализируя полученные  данные, отметим, что точка безубыточности  на предприятии в отчетном  году составила 6285546  тыс. руб., а  на планируемый период – 6 558 934 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1958273 тыс. руб., а на планируемый период – 2 304 049 тыс. руб.

2) нормативный уровень  запаса финансовой прочности  составляет 40-50% объема продаж. Расчетный  показатель значительно ниже  нормативного уровня. В отчетном  году он составил 23,75 %, на планируемый  период 25,83%. Прослеживается тенденция  снижения уровня запаса финансовой  прочности. Предприятию необходимо  наиболее полно использовать  резервы повышения объема продаж  и снижения себестоимости продукции.

 

 

3.Анализ затрат  и себестоимости продукции

Задание 3.1.

Охарактеризуем производственный процесс с точки зрения структуры его затрат.

Основной источник информации – «Приложение к бухгалтерскому балансу».

 

 

 

 

Таблица 3.1 - Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе.

№ п/п

Элементы затрат по обычным видам деятельности

Прошлый год

Отчетный год

Изменение, (+,-)

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

Материальные затраты

4 211 690

64,65

4 756 320

64,83

544630

0,18

2

Расходы на оплату труда

1 302 915

20

15 407 778

21.00

14104863

1

3

Отчисления на социальные нужды

338 758

5,2

400 602

5.46

61844

0,26

4

Амортизация

497 621

7,64

474 025

6.46

-23596

-1,18

5

Прочие затраты

163 592

2,51

165 314

2.25

1722

-0,26

6

Итого

6 514 576

100

7337039

100

822463

0


 

 

За прошлый год:

За отчетный год

4211690/6514576*100%= 64,65%

1302915/6514576*100%=20%

338 758/6514576*100%=5,2%

497 621/6514576*100%=7,64%

163 592/6514576*100%=2,51%

4 756 320/7337039*100%=64.83%

15 407 778/7337039*100%=21.00%

400 602/7337039*100%=5.46%

474 025/7337039*100%=6.46%

165 314/7337039*100%=2.25%


 

 

Выводы:

  1. расходы  в  отчетном году  выросли по  сравнению  с прошлым на 822463 тыс. руб или на 12,625%.

  1. из расчетов следует, что исследуемая организация является материалоемкой, так как в отчетном году доля материальных затрат составила более 60%. Темп  прироста составил 12,931% 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.2.

Охарактеризуете динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее.

Таблица 3.2 - Динамика себестоимости проданной продукции

№ п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

Количество, шт.

11 50

11 600

5 880

5 600

7 000

11 976

24 380

29 256

2

Цена, тыс. руб.

256

302,3

305,34

264,42

357

269,89

Х

Х

3

Стоимость, тыс. руб.

2944000

3530864

1795399

1480752

2499000

3232203

7238399

8243819

4

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

253,99

264,01

231,41

250

319

238,26

Х

Х

5

Себестоимость продукции, тыс. руб.

2920885

3083637

1360691

1400000

2233000

2853402

6514576

7337039

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.

Х

2966603

Х

1295896

Х

3820344

Х

8082843

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.

Х

2990080

Х

1709904

Х

4275432

Х

8975416


 

Расчет показателей таблицы 3.2:

Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11680*253,99 = 2 966 603 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*231,41 = 1 295 896 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*319 = 3 820 344 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 

2 966 603 + 1 295 896 + 3 820 344 = 8 082 843 тыс.руб.

Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 11680*256 = 2 990 080 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*305,34 = 1 709 904 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*357 = 4 275 432 тыс.руб.;

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2 990 080 + 1 709 904 + 4 275 432 = 8975416 тыс.руб.

На изменение уровня затрат на рубль произведенных товаров оказывают 3 фактора: изменение структуры произведенных товаров,  изменение уровня затрат на производство отдельных товаров, изменение оптовых цен на произведенные товары.

Методом цепных подстановок произведем расчеты:

1. Рассчитаем индекс затрат  на 1 руб. реализованной продукции  в прошлом году :

= = 0,900002335;

2. Рассчитаем индекс затрат  на 1 руб. реализованной продукции  в отчетном году (Y1):

  =   =0,890004863;

 

3.  Рассчитаем индекс  затрат на 1 руб. продаж в количестве  и себестоимости отчетного года  в ценах прошлого года

= = 0,817459492;

4. Рассчитаем индекс затрат  на 1 руб. продаж в количестве отчетного  года по себестоимости и ценам  прошлого года

=  = 0,900553601;

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым: 0,890004863 - 0,900002335 = - 0,009997472.

Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения структуры выпускаемой продукции:

0,900553601 - 0,900002335 = 0,000551266.

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,817459492 - 0,900553601 = - 0,08309411.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,890004863 - 0,817459492 = 0,072545371.

Баланс отклонений:

0,000551266 - (- 0,08309411) - 0,072545371 = - 0,011100004.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,011100004 тыс. руб. Причиной стали изменения структуры выпускаемой продукции на 0,000551266 руб. за 1 руб. затрат, изменения цен на продукцию на 0,072545371 руб. Так же влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции, что снизило себестоимость на 0,08309411 руб. на 1 руб. затрат.

Изменение структуры реализованной продукции и изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованной продукции.

 

Задание 3.3.

Влияние отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов.

Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Информация о работе Методика рейтинговой оценки финансового состояния организации