Методи аналізу балансу підприємства на прикладі ВАТ “Подільський цемент”

Зміст

Вступ………………………………………………………………………………….…....3

І. Теоретичні відомості аналізу  балансу

   1.1 Поняття та призначення  балансу підприємства……………..................................5                                                   

   1.2 Загальна оцінка даних  балансу……………………………………………...….......7

   1.3 Методика проведення аналізу  балансу…………………………….…………......10

ІІ. Аналіз балансу ВАТ “Подільський цемент”

   2.1 Характеристика ВАТ “Подільський цемент”.…………………............................14

   2.2 Аналіз структури і  динаміки активів……………………………………….….....17

   2.3 Аналіз пасиву підприємства………………………………………………...….....20

   2.4 Аналіз ліквідності та  платоспроможності балансу…………………….….….....23

Висновки і пропозиції…………………………………………………………..…….....29

Список використаних джерел………………………………………………….…….....34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Перехід до ринкової економіки дедалі більше потребує систематичного, якісного та об’єктивного аналізу і оцінки фінансового стану підприємства. Значна увага до аналізу фінансового стану підприємства та його оцінки приділяється тому, що, з одного боку, він є результатом діяльності підприємства, свідчить про досягнення, а з другого – виявляє передумови розвитку підприємства. Фінансовий стан підприємства – це комплексне поняття, яке  характеризує забезпеченість підприємства фінансовими ресурсами, необхідними для нормальної виробничо-господарської діяльності суб’єктів господарювання, доцільністю й ефективністю їх розміщення і використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими суб’єктами господарювання, платоспроможністю та фінансовою стійкістю.

Фінансовий  стан підприємства визначають сукупністю показників, що відображають наявність, розміщення й використання ресурсів підприємства, його реальні і потенційні фінансові можливості.

Слід  наголосити, що теоретичні та практичні  питання вибору методології аналізу, що стосуються функціонування підприємства  в сучасних умовах, доволі глибоко  опрацьовано та визначено науковцями.

Одним із основних методів фінансового аналізу  підприємства є балансовий спосіб, який включає в себе низку належних до неї системи фінансових показників оцінки фінансового стану підприємства, оскільки саме правильний їх вибір, враховуючи поставлену мету, дасть змогу всебічно і якісно оцінити діяльність підприємства. Для повної оцінки фінансового стану підприємства використовують дані бухгалтерського обліку.

Застосування та дослідження аналізу методів балансу підприємства є досить актуальним в умовах сучасного аналізу фінансового стану підприємства так, як фінансова звітність, зокрема баланс є важливим документом і слугує інформаційною базою, в якій відображається  звітність господарської діяльності підприємства за певний період. За результатами методів аналізу балансу можна визначити загальний фінансовий стан підприємства, провести аналіз виробничо-господарської діяльності суб’єкта господарювання та прослідкувати його динаміку.

Метою даної  роботи є вивчення теоретичних основ  і економічної сутності фінансового  стану підприємства  на основі методів аналізу балансу, а також розробка шляхів покращення фінансового стану підприємства тобто внесення пропозицій, щодо підвищення ефективності роботи підприємства.

Відповідно  до поставленої мети у роботі визначені  завдання, спрямовані на її досягнення. Так завданням курсової роботи є практичне застосування методу аналізу балансу підприємства, вивчення бухгалтерського балансу ВАТ “Подільський цемент”, його структури, складу й динаміки, а саме:

• проведення аналізу структури і динаміки активів та пасивів підприємства;
• визначення загальної оцінки майна підприємства й джерел його формування;
• проведення аналізу ліквідності та платоспроможності балансу;
• проведення аналізу фінансової стійкості підприємства;
• установлення взаємозв'язків між основними досліджуваними показниками й інтерпретація результатів.

Об’єктом  дослідження є фінансово-господарська діяльність ВАТ  “Подільський цемент”, що формується в результаті взаємодії всіх елементів його фінансової системи.

Предметом дослідження є безпосередньо  аналіз балансу ВАТ “Подільський цемент”.

Інформативними  джерелами для проведення аналізу  балансу є фінансова звітність підприємства, що відображає господарські операції.

У курсовій роботі використаний горизонтальний і вертикальний методи аналізу балансу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ І. Теоретичні відомості аналізу балансу

 

1.1 Поняття та призначення балансу  підприємства

Баланс в  системі інформаційної бази фінансового  аналізу посідає центральне місце, є найважливішим джерелом даних  про фінансовий стан підприємства. [8, с. 159]

Баланс  — це групування інформації на початок  і кінець звітного періоду, тобто  підсумок господарських операцій на певну звітну дату. [13] 

Бухгалтерський  баланс – це найважливіша форма  бухгалтерської звітності, що відображує стан коштів підприємства та їх джерел у грошовій та кінцевий результат  його виробничо-господарської діяльності на визначену дату. [8, с. 64]

На підприємствах  України, згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” (затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №87 від 31 березня 1999 р. та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України №396/3689 від 21 червня 1999р.), застосовується нова форма балансу згідно з П(С)БО № 2, яку приведено в повну відповідність із міжнародними стандартами, визначені зміст, форма Балансу, а також загальні вимоги до розкриття його статей. [14, с. 282]

Сутність  балансу полягає у способі  узагальненого відображення та економічного групування засобів господарства за їхніми видами та джерелами утворення  в грошовій оцінці на відповідний  момент, як правило, на 1-ше число місяця. [6, с. 92]

Бухгалтерський  баланс вміщує інформацію, на основі якої можна встановити кошти, які має  підприємство в своєму розпоряджені, джерела їх формування, напрям та ефективність використання, стан розрахунків з  юридичними та фізичними особами, платоспроможність, фінансову стійкість. Він дає  змогу визначити склад і структуру  майна підприємства, ліквідність  та оборотність оборотних коштів, наявність власного капіталу та зобов’язань (зовнішніх джерел ресурсів), стан та динаміку дебіторської  та кредиторської  заборгованості. Одержання такої  інформації – необхідна умова  для прийняття обґрунтованих  управлінських рішень, а також  для оцінювання ефективності наступних  вкладень капіталу і розміру фінансових ризиків.

Отже, бухгалтерський баланс призначений не тільки для  відображення стану господарських  засобів і джерел їх утворення, на певну дату, але й для одержання  інформації, необхідної для управління діяльністю підприємства, як правило, зовнішнім користувачам (фінансовим і податковим органам, банкам тощо).

Баланс  повинен бути правильно побудованим, а саме:

1. повністю  охопити господарський процес  підприємства в усій його різноманітності;

2. дати  належне групування господарським  явищам;

3. вивчити  взаємозв’язок між цими явищами,  тобто встановити правильну кореспонденцію  рахунків, що дасть змогу аналізувати  не тільки фінансово-господарську  діяльність, але й рух майнових  засобів підприємства.

Бухгалтерський  баланс складають на підставі даних  поточного бухгалтерського обліку, згрупованих в Головній книзі, журналах-ордерах, і даних аналітичного обліку). [8, с. 64-65]

Баланс(форма  №1) будується у формі таблиці, що складається з двох частин: ліва – актив, права – пасив (у перекладі  з лат. cлово “актив” означає дійовий, діяти, діяльний; слово “пасив” – утримуваний, бездіяльний). В активі наводиться склад і розміщення господарських засобів, у пасиві – джерела господарських засобів і призначення коштів. [6, с. 92]

За вищезазначеним стандартом, актив балансу (форма  №1) складається з трьох розділів:

І. Необоротні активи.

ІІ. Оборотні активи.

ІІІ. Витрати  майбутніх періодів.

Пасив балансу (форма №1) складається з п’яти розділів:

І. Власний  капітал.

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів.

ІІІ. Довгострокові  зобов’язання.

ІV. Поточні зобов’язання.

V. Доходи майбутніх періодів.

Положення (стандарт) визначає не тільки зміст  і форму балансу, а й загальні вимоги щодо трактування та розкриття  його статей. [6, с. 58]

Основним  елементом бухгалтерського балансу  є стаття (активна чи пасивна).

Статті  балансу – це показники, що відображають стан підприємства на відповідну дату окремих видів господарських  засобів, коштів і джерел їх утворення. [14, с. 28-29]

Підсумок  всіх статей активу балансу має дорівнювати  підсумку всіх статей пасиву балансу. Цей підсумок називається валютою  балансу. [3, с. 79]

Положення (стандарт) визначає не тільки зміст  і форму балансу, а й загальні вимоги щодо трактування та розкриття  його статей. Так, наприклад, активи визначаються як ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких приведе до одержання економічних вигод у майбутньому; власний капітал – як частину активів підприємства за мінусом суми його зобов’язань; зобов’язання – як заборгованість підприємства, котра виникла внаслідок минулих подій і погіршення якої призведе до зменшення ресурсів підприємства (зменшення економічних вигод) тощо.

Метою складання  балансу є узагальнення даних  поточного обліку та надання користувачам повної і правдивої інформації про  наявність активів, стан розміщення власного капіталу й зобов’язань. Відображаючи стан та розміщення активів, зобов’язань  та власного капіталу, баланс об’єднує велику кількість показників, які  характеризують його статті. Згортання  статей активу та зобов’язань є  неприпустимим. [6, с. 58]

 

 

1.2 Загальна оцінка даних балансу

Бухгалтерський  баланс – це не просто складова методу бухгалтерського обліку, його елемент; це найважливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для управління, планування, організації  виробництва, нормування, аналізу, контролю. Баланс є обліковою категорією, синтезом облікових записів, а тому його треба  вміти аналізувати та критично оцінювати  з погляду змісту, будови, раціонального  використання даних. [6, с. 87]

Так уміння читати баланс дає можливість: 
- одержати необхідний обсяг інформації про підприємство; 
- розрахувати рівень забезпечення підприємства власними оборотними коштами; 
- установити, за рахунок яких чинників змінилася величина оборотних коштів; 
- оцінити фінансово-господарський стан підприємства за звітний період. [16]

В бухгалтерському  балансі при групуванні його статей використано класифікацію господарських  засобів за їх складом та розміщенням  в активі балансу і джерелами  утворення в пасиві балансу. Актив  балансу поділений на три, а пасив  – на п’ять розділів. [3, с. 79]

Кожний розділ балансу об'єднує відповідний цільовий напрям показників, які доповнюють один одного й усебічно характеризують діяльність підприємства. Але для поглибленої оцінки виробничої та фінансово-господарської діяльності підприємства даних балансу недостатньо, у зв'язку з чим залучають додаткову інформацію оперативного та статистичного обліку.

Особливо це стосується першого  й другого розділів активу балансу, де неможливо дати характеристику технічного стану основних засобів, збереження виробничих запасів та інших товарно-матеріальних цінностей, реальності незавершеного виробництва, якщо не будуть проведені обстеження, спостереження, контрольні обміри фактичних обсягів виконаних робіт, контрольні запуски сировини і матеріалів у виробництво, інвентаризація. [6, с. 93-94]

Розкриття активів балансу починається  з нематеріальних активів, які виокремлюються в самостійну статтю. У цій статті нематеріальні активи поділяються  за первісною й залишковою вартістю, з окремим відображенням нарахованого в установленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу.

Другою  статею активу балансу є стаття «Незавершене будівництво», яка відображає вартість незавершеного будівництва для  власних потреб, включаючи устаткування для монтажу, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

Основні засоби як стаття балансу відображаються за принципом відображення нематеріальних активів, тобто окремо показують  залишкову вартість, первісну вартість та суму зносу. У цій статті об’єднано  вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів, а також орендованих цілісних майнових комплексів, які згідно з  чинними положеннями (стандартами) віднесено до основних засобів. [6, с. 61]

Згруповані в розділі  II активу балансу статті характеризують кошти, розрахунки та інші активи. Значна питома вага в складі оборотних активів належить статті «Виробничі запаси», де показується вартість запасів: сировини і матеріалів; покупних напівфабрикатів та комплектуючих виробів; тари й тарних матеріалів; будівельних матеріалів; матеріалів, переданих у переробку; запасних частин; матеріалів сільськогосподарського призначення; інших матеріалів. [6, с. 62]