Эффективность налогообложения в развитых странах

Именно в период экономического кризиса, переживаемого ряде развивающихся  стран можно принимать решительные  меры по реформированию системы налогообложения.

Система мер по совершенствованию  налоговой политики может быть направлена:

на снижение налоговой  нагрузки товаропроизводителей и ее перераспределение с реального  сектора экономики в сферу  потребления;

на упрощение налоговой  системы;

на повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

Причем перераспределение  налогового бремени из сферы производства в сферу потребления не должно происходить как увеличение общей суммы налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых с физических лиц. В конечной цене товаров, работ и услуг, реализуемых населению, сосредоточены все налоги, сборы и платежи, уплаченные в сфере производства и реализации продукции. Такое перераспределение налогового бремени должно без увеличения общей суммы налогов в цене, перераспределить их по цепочке из сферы производства в сферы потребления.

Эффективными мерами реформирования налоговой системы может быть снижение ставки налога на добавленную  стоимость и налога на прибыль. А также предоставление предприятиям возможности направлять прибыль без ограничений  на финансирование капитальных вложений и освободить от налогообложения прибыль, полученную в первые три года по вновь введенным в действие производственным объектам.

В качестве компенсации выпадающих в этой связи доходов возможно повсеместное введение налога с продаж по необходимой ставке процента для всех товаров, работ и услуг, оказываемых населению, за исключением небольшой группы жизненно необходимых продовольственных товаров и лекарств. Чтобы привлечь к налогообложению доходы граждан, осуществляющих торговлю промышленными и продовольственными товарами на рынках, а также занимающихся “челночным бизнесом”, находящиеся сейчас в подавляющей части в сфере теневой экономики, введение единого налога на вмененный доход.

Для реформирования налоговых  систем некоторых развивающихся  стран может быть полезным введение новой, более мягкой и социально  ориентированной шкалы налогообложения  по подоходному налогу с физических лиц.

     В целях экономического стимулирования легализации выплаты заработной платы и вывода ее из теневой экономики может быть снижение консолидированной ставки взносов в государственные бюджетные фонды. Для того чтобы не допустить снижения уровня оплаты труда, следует создать механизм, по которому работодатели должны будут увеличить фонд оплаты труда без сокращения численности работников. Если этого не произойдет, то работодатели не смогут воспользоваться сокращением ставок взносов в государственные внебюджетные фонды. Таким образом, работодатели получат возможность сократить затраты, а работники - увеличить свою заработную плату. Как показывают расчеты, вследствие расширения круга плательщиков и облагаемой базы, улучшения администрирования сборов доходы государственных внебюджетных фондов не должны сократиться.

Реформированию также  может подлежать ставки акцизов, механизм их взимания.

Составной  частью реформирования налоговой политики     должно  стать совершенствование налогового администрирования, системы контроля за исполнением   налоговой   дисциплины,   упорядочение   системы ответственности за налоговые правонарушения. Повышать налоговые поступления в бюджет следует не за счет введения все новых и новых налогов, а за счет повышения собираемости уже существующих налогов.

Налоговые органы должны активнее использовать предусмотренные Налоговым  кодексом меры по проведению налогового контроля. При этом следует свести к минимуму текущий налоговый  контроль за деятельностью налогоплательщиков,     сосредоточив    ресурсы контролирующих органов на ключевых сферах.

Эффективность налогового контроля не означает его усложнение. Проведение мероприятий налогового контроля не должны отрицательно влиять на хозяйственную  деятельность налогоплательщиков. В  частности, следует разработать  такие процедуры постановки налогоплательщиков на учет в налоговые органы, такой  порядок подачи налогоплательщиками  налоговых деклараций, которые бы не вызывали больших трудностей у  организаций и граждан и не стимулировали налогоплательщиков уходить в теневую экономику.

Важной мерой по реформированию налоговой системы может стать  выравнивание налогового бремени. Выравнивание условий налогообложения должно происходить, прежде всего, за счет резкого сокращения числа налоговых льгот. Что значительно упростит контроль  за соблюдением налогового законодательства и уменьшит количество лазеек для ухода от налогов. Но вполне обоснованным является существование некоторых видов льгот, например в отношении инвестиций.

Еще одним важным этапом в реформировании налоговой системы  развивающегося государства может  стать упрощение системы налогообложения  и уменьшение числа налогов. Это направление должно включать и упрощение правил определения размеров налоговых платежей, и объединение налогов и других обязательных платежей, имеющих одинаковую налоговую базу. Такая мера сделает налоговое законодательство более ясным как для налогоплательщиков, так и для контролирующих органов. При этом отпадет необходимость в существовании множества инструкций, которые иногда не согласуются друг с другом.

Отмене подлежат, прежде всего, те налоги, суммарные поступления  которых в бюджет незначительны, в то время как расходы на их сбор существенны, а зачастую и превышаю доходы от этих налогов.

Реформирование налоговой  системы должно проходить таким  образом, чтобы система налогообложения  не только не мешала развитию промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности  экономики государства. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерным грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). В осуществлении налоговой политики не должно наблюдаться дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров. В целом система - налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества производимых в пределах государства товаров.

Среди мер реформирования налоговых систем должны присутствовать меры по повышения собираемости налогов, усилению налоговой дисциплины, упорядочивание системы ответственности за нарушения по уплате налогов. Санкции за совершение налоговых правонарушений должны быть достаточно жесткими, чтобы побудить налогоплательщика исполнять налоговое законодательство, но в то же время эти санкции должны быть соизмеримыми с допущенным правонарушением, чтобы привлечение к ответственности за то или иное правонарушение не приводило  бы к  прекращению  хозяйственной  деятельности налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В первой главе рассмотрены основные теоретические аспекты налогообложения в рыночной экономике и эффективность налогообложения развитых стран, а именно:

1)Обозначены два основных  принципа взимания налогов: функциональный  и территориальный.

2) Выявлены три основные  функции налогов:  регулирующая, социальная и контрольная.

3)Сформулированы основные  основополагающие принципы налогообложения.

4) Перечислены и рассмотрены  элементы налогообложения и их  функционирование.

5)Рассмотрены теоретические  принципы распределения налогового  бремени.

6)Определены функции эффективной  налоговой системы

В соответствие с этими  критериями ни одна существующая система  налогообложения не может считаться  совершенной.

Во второй главе рассмотрены  принципы построения налоговых систем таких развитых государств как Япония, Великобритания и Германия. Отмечены их положительные и отрицательные аспекты.

В качестве заключительного  параграфа предложены и обоснованы общие меры по реформированию налоговых систем в развивающихся странах. Прежде всего это:

1) Выравнивание налогового  бремени.

2) Упрощение системы налогообложения.

3) Поддержка реального сектора государственного производства

Однако, следует учитывать, что нельзя слепо копировать организацию более эффективных систем налогообложения, так как они формировались на протяжении длительного времени и развивались преимущественно эволюционным путем, без радикальных преобразований, с учетом особенностей исторического, социального и экономического характера. К тому же перенесенные в другую социально-экономическую среду принципы построения таких систем налогообложения могут дать эффект прямо противоположный ожидаемому.

Тем не менее, анализ проведения налоговых реформ в разных странах  мира позволяет выделить общую закономерность: существует обратная связь между  уровнем налоговой нагрузки и  налоговыми поступлениями в бюджеты. Успех налоговой реформы зависит  главным образом не от изменения  в уровнях налоговых ставок, а  от коренных преобразований всей налоговой  системы, затрагивающих такие важные аспекты налогообложения, как налоговое  администрирование и законодательная  база налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Базылев Н.И., Гурко С.П., Базылева М.Н. Макроэкономика: Учебное пособие – М.: ИНФА-М, 2004. – 190 с – (Высшее образование).

2.  Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение : Учебное пособие — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).

3. Налоги: учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника. Мск. «Финансы и статистика» 1995 г.

4. Макроэкономика : учебное  пособие / А.В. Бондарь [и др.] – М15 2-е изд. – Минск : БГЭУ, 2009. – 415 с.

4. http://bali.ostu.ru/umc/arhiv/2005/1/Sugak.pdf

5. http://ekonomika.by/biznes-za-rubezhom/yaponiya-strana-chastnogo-predprinimatelstva

6. http://bibliotekar.ru/nalogi-2/25.htm

7. http://www.nalog.ru/document.php?id=11924

8. http://www.sfo.nalog.ru/analit/nalint/uk.htm

9. http://library.by/shpargalka/belarus/economics/001/eco-014.htm