Эффективность налогообложения в развитых странах

Министерство образования  Республики Беларусь

УО «Белорусский Государственный  Университет Информатики и Радиоэлектроники»

 

Кафедра экономики

 

 

Эффективность налогообложения  в развитых странах. Модернизация налоговых  систем

курсовая работа

по дисциплине макроэкономика

 

 

 

 

 

исполнитель:

студентка группы 971504

Быкова И.Д.

научный руководитель:

доцент

Марченкова Е.Е.

 

 

Минск 2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………2

Глава 1. Налогообложение в рыночной экономике.  Эффективность налогообложения  в развитых странах…………….……………….…..3

1. Экономическая сущность налогов. Виды налогов…………....…..3
2. Распределение налогового бремени………………………………10
3. Эффективность налогообложения………………………………...12

Глава 2.Налогообложение и его  модернизация в развитых странах…………………………………………………………………..14

2.1 Налоговая система Японии………………………………...………14

2.2 Налоговая система Великобритании..……………………………..17

2.3 Налоговая система Германии………………………………....……25

Заключение……………………………………………………………....37

Список Литературы……………………………………………………..39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ведение

Государство, выражая интересы общества в разных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику: экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических  процессов используются финансово - кредитный и ценовой механизмы.

В финансово-бюджетной системе  существуют отношения по поводу формирования и использования финансов государства: бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с  товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

«В налогах воплощено  экономически выраженное существование  государства», — подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для  содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий — рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

В настоящее время представители  разных экономических школ признают, что налоговая политика оказывает  сильное воздействие на стабильность национальной экономики и является одним из способов влияния на экономическую конъюнктуру.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налогообложение  в рыночной экономике. Эффективность  налогообложения в развитых странах.

1.1   Экономическая сущность налогов. Виды налогов.

Любой вид бизнеса сталкивается с налоговой системой, ибо налоги нужны государству для осуществления  функций управления, укрепления обороноспособности, решения других проблем общества и т.д. В этом плане знание налоговых проблем выступает неотъемлемой частью общеэкономической культуры производства.

Механизм налоговой системы  весьма сложен, и но всех его тонкостях способны разобраться лишь специалисты, тем не менее общее представление о сущности налоговой системы должен иметь каждый человек, ибо, желая того или нет, он будет втянут в систему налоговых отношений, если не искушает себя стать правонарушителем.

Виды налогов бывают разные. Каждое государство устанавливает свою систему налогообложения на основе общих принципов, разработанных практикой. Свод законов, которые используются при налогообложении и которые регулируют деятельность соответствующих государственных органов, представляет собой налоговое законодательство. Поэтому, базируясь на общих принципах, свод законов, учитывающий особенности экономического базиса и политического устройства, имеет свою специфику.

В основе построения налоговой  системы заложены два принципа — функциональный и территориальный. Функциональный принцип регламентирует порядок взимания налогов с физических и юридических лиц. При этом, когда речь заходит о физических лицах, во внимание принимаются граждане страны, а когда о юридических — предприятия и организации. С доходов физических лиц взимаются личный подоходный налог, социальные выплаты. Налоги юридических лиц включает: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, социальные отчисления от прибыли и налоги, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Территориальный принцип функционирования налоговой системы определяет величину и принципы отчислений средств в централизованный доход государства, механизм налоговых поступлении в региональные бюджеты, а также налогов, идущих в местные органы власти — городские, районные, поселковые.

Налоги выполняют три  важнейшие функции: фискальную (распределительную), регулирующую и социальную. Фискальная функция обеспечивает поступление средств в государственную казну, которые сосредоточиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и используются для финансирования государственных расходов. Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцированных налоговых льгот. Она может быть направлена, во-первых, на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. В этом случае налоги регулируют предложение продукции (услуг). Во-вторых, с помощью системы налогов государство может сокращать либо увеличивать совокупный спрос. Социальная функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется посредством дифференцированного налогообложения.

Финансисты выделяют еще  и контрольную функцию налогов, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах. Кроме того, с помощью этой функции можно оценить эффективность налогового механизма, контролировать движение финансовых ресурсов, выявить необходимость внесения изменении в налоговую систему и налоговую политику.

Совокупность налогов, принципов  и методов построения, а также  способов их взимания образует налоговую систему государства. С изменением форм государственного устройства меняется и налоговая система.

В систему налогообложения  должны быть заложены определенные принципы, следуя которым можно добиться определенного воздействия на общественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.

А. Смит в работе «Исследование  о природе и причинах богатства народов» (М., 1962. Кн. 5. Гл. 2. С. 588 — 589) сформулировал четыре основополагающих принципа налогообложения:

1) подданные государства  должны участвовать в содержании  правительства соответственно доходу;

2) налог, который обязуется выплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен;

3) вид налога, срок уплаты  и способ платежа должны быть  удобны плательщику;

4) каждый налог должен  быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал  из кармана народа возможно  меньше сверх того, что он приносит  казначейству государства.

Современная система налогообложения включает следующие принципы:

• принцип справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам. Он заключается во всеобщности обложения и в зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые ставки;
• принцип определенности, простоты и доступности, требующий, чтобы сумма, способ и время взимания налогов были заранее известны плательщикам;
• принцип однократности налогообложения, предлагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне;
• принцип гибкости налогообложении, заключающийся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства:
• принцип стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет;
• принцип обязательности уплаты налогов.

           Соответствующие законодательные акты устанавливают методы построения и взимания налогов, т.е. определяют его элементы.

Если речь заходит об элементах  налоговой системы, имеются в  виду налоговые ставки и налоговая  база, а также налоговые льготы. Налоговая ставка — это выраженная в процентах доля дохода (прибыли или имущества), которая в соответствии с законодательством подлежит отчислению в государственный бюджет в виде налога. Она устанавливается на основе прогрессивной шкалы: с возрастанием суммы дохода увеличивается и доля отчисления в бюджет Налоговые ставки обычно устанавливаются государством на длительный срок и могут быть пересмотрены им же, если такой пересмотр диктуется экономической политикой общества. Увеличение ставки происходит в случае необходимости концентрации больших средств в распоряжении государства. В таком случае ограничиваются ресурсы, а значит, снижается деловая активность предприятий. Уменьшение налоговых ставок, наоборот, увеличивает поступления в пользу производственных структур и развивает их деловую активность.

Увеличение или уменьшение налоговых ставок должно рассматриваться как тенденция, рассчитанная на определенный срок, ибо увеличение, например, налоговой ставки сопровождается ростом экономической мощи государства, но, поскольку оно вызывает падение деловой активности, через определенное время оно приведет к относительному снижению доходности государства. В свою очередь, уменьшение налоговых ставок вызовет рост деловой активности производства, но на определенном этапе экономические проблемы предприятий вступят в противоречие с социальными проблемами, вызывая снижение темпов экономического роста. Таким образом, налоговые ставки должны служить своеобразным барометром экономического развития производства. Подобная зависимость имеет графическое выражение, получившее название «кривая Лаффера» по имени американского ученого, впервые ее описавшего. Этот График выглядит таким образом (рис. 1.1).

Рис.1. Кривая Лаффера: К — налоговая ставка на доходы; R — сумма налоговых поступлений;     налоговая ставка, обеспечивающая наибольшую сумму поступлений; Q — пороговое значение в динамике кривой

Кривая, изображенная на графике, показывает, что увеличение налоговой  станки (К) на определенном участке сопровождается увеличением суммы налоговых поступлений, но по достижении определенной границы (Q) кривая начинает падать, означая, что дальнейшее повышение ставки налога будет приводить к сокращению суммы налоговых поступлении. Предприниматели в этой ситуации оказываются незаинтересованными в наращивании объемов своего производства.

На кривой Лаффера очень  четко просматривается регулирующая функция. Аккумулирующая функция обеспечивается посредством разработки и применения налоговой сетки. Налоговая сетка представляет собой систему показателей долевого налогового отчисления от доходов предприятий, выраженных в процентах и поступающих государству, и зависимости от величины их доходов или прибылей. Она выступает как система прогрессивного обложения, при которой ставки отчислений возрастают с увеличением доходов. При этом кратность возрастания может быть неодинаковой; по мере возрастания доходов кратность может увеличиваться более высокими темпами. Считается, что наиболее эффективной сеткой налогообложения является та, при которой прогрессивная ее тенденция соотносится не со всей суммой дохода, а лишь с его приростом. В этом случае сохраняется заинтересованность в наращивании объемов производства. Предельным размером прогрессивного налогообложения является ситуация, при которой весь прирост дохода оказывается отчисленным и госбюджет. В этом случае пропадает заинтересованность предприятий в повышении эффективности работы. Это вынуждает проявлять особую тщательность при разработке прогрессивных ставок налогообложения для каждой категории доходов.

На величину налоговых  поступлений оказывает воздействие  не только размер налоговых ставок, но и сумма дохода, с которой  ведется отчисление налога. Речь идет о налоговой базе. Налоговая база это тот размер имущества, который подлежит налогообложению. Общая величина налога, поступающая государству, может возрастать либо за счет увеличения налоговой ставки, либо, если последняя остается неизменной, за счет увеличения налоговой базы. Налоговая база может ограничиваться, в таком случае речь идет о льготах, предоставляемых различным категориям налогоплательщиков.

Льготы могут предоставляться в различной форме. Иногда это происходит в виде установления для определенной категории физических или юридических лиц более низких процентных налоговых ставок. Такая практика широко используется в сфере малого бизнеса. Льготы обычно предоставляются предприятиям, использующим труд инвалидов, а также вновь открываемым производствам в течение определенного срока. Льготы физическим лицам предоставляются с учетом возраста, инвалидности или вредных условий труда. Исчисление налога означает применение налоговой ставки к налоговой базе (обминаемому доходу).

«Законы пишутся для того, чтобы их можно было обходить»  — подобное выражение имеет достаточно широкое поле проявления в налоговой  политике. К таким действиям склонны как малый, средний, так и крупный бизнес. Каждый предприниматель стремится увеличить размер дохода, а практика налогообложения снижает его, поэтому многие стремятся «обойти» закон, присвоить большую величину им же созданного дохода. Крупный бизнес поэтому стремится занизить официальные сведения о доходах, часто используется для этого ведение «двойной бухгалтерии», этим же не брезгует средний и мелкий бизнес. Мелкие фирмы часто вовсе не регистрируют деятельность, находясь в сфере «теневой» экономики. В ряде стран подобные уклонения от уплаты налогов достигают до 1/3 доходов от используемого капитала.

Основными вилами налогов  являются прямые и косвенные. Прямые отчисляются непосредственно с  доходов или имущества, а косвенные  закладываются как надбавка к  цене и оплачиваются потребителем.

Есть несколько видов  косвенных налогов: акцизы, пошлины  и фискальные налоги. Акцизный налог  взимается путем включения его  в цену товара и касается товаров  широкого потребления. Пошлиной облагаются товары, ввозимые в страну. Что касается фискальных налогов, они выступают экономической формой выражения государственной монополии на продажу ряда видов товаров, например винно-водочных изделий, табака и т.д. На них государство устанавливает монопольно высокие цены.

Если речь вести о прямых налогах, их можно подразделить на реальные и личные. В категорию личных налогов обычно включаются такие виды, как налог с населения, налог на прибыли компаний, поимущественный налог, налог с наследства и дарений. Величина налога зависит от размера получаемого дохода или имущества. Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества: земля, жилье и хозяйственные постройки, промышленные предприятия и торговые заведения, предприятия сферы бытовых услуг и т.д. Размер этого налога зависит от чисто внешних признаков — площади земли, размера строения и т.д. Эти налоги поступают в распоряжение местных органов власти. Как структура налоговых поступлений, так и виды применяемых налогов призваны оказывать стимулирующее воздействие на процесс воспроизводства общественного капитала.