История, принципы и формы налогообложения. Налоговая реформа в России

Заключение

Налоги как очень эффективное, мощное орудие могут непосредственно повлиять на стабилизацию экономики и финансов государства только при целенаправленном и дозированном  использовании. Но для осуществления данной политики, конечно, важно определить место налогов  во всём  механизме стабилизации. В наши дни в России продолжается   становление механизма налогового регулирования за счёт реформирования налоговой системы.

Важные экономические преобразования в сегодняшней России и реформирование отношений собственности оказали существенное влияние на реализацию государством всех своих главных экономических функций и правильно обусловили реформирование системы налогообложения.

На всём пути к рыночной экономике налоги становятся одним из важных и действенных инструментов регулирования новых экономических отношений. Конкретно, они призваны ограничивать сумбурность рыночных процессов, сокращать инфляцию, активно воздействовать на формирование социальной и производственной инфраструктуры.

Однако, как демонстрирует опыт развития постиндустриальных зарубежных стран, успех налоговой реформы зависит от надежности государственных гарантий свободы и обоснованности и стабильности правоотношений. Частичное отсутствие или абсолютная неэффективность данных гарантий часто создает угрозу финансовой безопасности государства, о проявлении которой в условиях российской действительности свидетельствуют инфляция, падение объемов производства, кризис платежей.

Главная особенность экономической реформы в России, следующая: налоговая система и налоги не смогут эффективно функционировать без конкретного правового обеспечения. Несомненно, речь идет как о защите бюджетных интересов, так и об обеспечении законных интересов и конституционных прав каждого гражданина. 
Список литературы

1. Налоговый Кодекс  Российской Федерации.

2.Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

3. Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц».

4.Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 91 .№  2118-1 (с изменениями и дополнениями).

5. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц»

6. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость»

7. «Основы экономической  теории» под редакцией доктора  экономических наук, профессора С.И.Иванова.- Учебник. Издательство ВИТА Москва 2008.

8.Карагод В.С., Худолев В.В. «Налоги и налогообложение»-учебное пособие. Инфра-М Форум 2004 Профессиональное образование.

9.О.С.Кириллова, Т.В.Муравьёва «Налоги и налогообложение»-Курс  лекций: Учебное пособие для Вузов.2006

10.Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

11.Дмитриева Н.Г, Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение  в Российской Федерации» - учебник.2004.

12.Зрелов А.П. «Налоги и налогообложение. Конспект  Лекций.»-2006 год.7-е изд.

13.Майбуров И.А. «Теория и история налогообложения» - учебник 2011 год.

14. Государственные финансы: Учебник / Под ред. Федосова В.М. – Киев: Наукова Думка, 1991.

15.Википедия-свободная интернет-энциклопедия -http://ru.wikipedia.org

 

Приложения.

Приложение 1.

Таблица 2. 1. Основные принципы налогообложения по А.Смиту.

 

Наименование  принципа	Его сущность
Принцип справедливости	Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
Принцип определённости	Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.
Принцип удобства	Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом ,при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.
Принцип экономичности	Необходимость соблюдения условий, при которых:     -разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим.                                                                                –Тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.

 

 

Приложение 2.

Таблица 3.2.Структура задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 января 2011 года

	задолженность		Из неё
	Млрд руб.	В% к итогу	недоимка		Урегулированная задолжность
			Млрд. Руб.	В % к итогу	Млрд. Руб.	В%к итогу
Всего	18,5	100	4,7	100	13,2	100
Пенсионный Фонд РФ	15,9	85,8	4,1	86,3	11,3	85,7
Фонд Социального страхования РФ	1,0	5,6	0,3	5,8	0,7	5,5
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования	0,1	0,4	0,0	0,4	0,1	0,4
территориальные фонды обязательного   медицинского страхования	1,5	8,1	0,4	7,6	1,1	8,4
1) Без  учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций.

Анализ:

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 января 2011г. по сравнению с 1 января 2010г. сократилась на 26,5%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 января 2011г. сократилась по сравнению с 1 января 2010г. на 23,4% и составила 56,7 млрд.рублей.

 

Приложение 3.

Таблица 3.3. Влияние налоговой нагрузки на эффективность развития экономики

Страна	Налоговая нагрузка (% ВВП)	Уровень жизни (долл.)
Швеция	51.0	25.71
Финляндия	47.3	23.240
Бельгия	46.6	26.440
Франция	44.1	26.270
Австрия	42.8	28.110
Германия	39.3	28.870
Мексика	35.8	14.350
Испания	31.8	28.020
США	22.0	28.870
Турция	16.2	2.830
Канада	17.3	3.600

 

Анализ: Принято считать,  что  отношение граждан к налоговой системе  страны отражает определённую величину собранных в данном секторе средств по отношению к ВВП. Для гражданина довольно привлекательной считается  низкая налоговая нагрузка (примерно до 15 %). Но государство же при этом уровне нагрузки обладает минимальными вариантами управления развитием налоговой системы. Именно поэтому высокоразвитые страны пытаются повысить уровень дохода с налога, при этом  увеличивать возврат  в  национальную экономику,  социально-культурную  сферу некоторой части средств,  поступивших в  государственный бюджет. А это предопределяет и  рост уровня  жизни  населения, что наглядно отражено в таблице. Из таблицы ясно, что нет  конкретной  связи  между  уровнем жизни,   уровнем налогов и развития экономики. Также данный факт  объясняется не только налогами, но и наличием множества  других  факторов, которые  влияют на уровень жизни. Разумеется,  вне зависимости  от  налоговой  политики государства уровень жизни населения сравнительно  бедных  стран, таких  как Турция не сможет  быстро догнать по показателям  США и Европу.

                                   

 

                                        Приложение 4.

Рисунок 2.1 Данные, иллюстрирующие доходы консолидированного бюджета РФ(включая доходы субъектов РФ) в 2007г. В млрд. р.

Анализ: Согласно приведённым данным,35,2% ВВП поступает в распоряжение государства в виде доходов государственного бюджета, причём 25,9 %  ВВП составили налоговые поступления. Уже один этот факт свидетельствует о том, что государство располагает мощным рычагом для регулирования экономики.

 

Приложение 5.

Рисунок 2.2Кривая Лаффера1.

ставки налогов,

сумма

 

 

 

            M                                              

 

 

 

                                                                          Налоговые поступления

АНАЛИЗ:

Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности, тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.

Данная зависимость выражается в Кривой Лаффера.

На уровне М размер налоговых ставок оптимален и обеспечивает наибольшее поступление денежных средств в бюджет. Налоговые поступления возрастают в периоды экономического подъема и сокращаются в периоды спада.

А трансфертные платежи М, напротив, сокращаются в периоды экономического роста и увеличиваются в периоды спада.

 

Рисунок 3.2Кривая Лаффера2

 

Приложение 6

Таблица 3.4 .Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации.

	Январь  - июль   2012г.					Справочно   январь-июль 2011г.
	Консолидированный бюджет		В том числе			Консолидированный бюджет			В том числе
	млрд. рублей	в % к итогу		феде-  ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации	млрд. рублей	в % к итогу	феде-  ральный бюджет		консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
всего	451.9	100		197.9	254.0	337.5	100	127.8		209.6
из них на:   табачную продукцию	108.1	23.9		108.1	98.4	75.6	22.4	75.6		68.0
автомобильный бензин	127.8	28.3		29.4	56.4	97.4	28.8	29.1		36
Дизельное топливо	7.0.	1.5		7.0	1.2	51.5	1.5	4.4		0.9
моторное масло для дизельных   и (или) карбюраторных   (инжекторных) двигателей	73.2	0.3		16.8	3.8	1.3	0.4	15.4		3.5
вина натуральные,   шампанские, , натуральные напитки   с объемной долей этилового   спирта не более 6% объема   готовой продукции	1.5	0.9		0.4	64.1	3.5	1.0	0.4		53.9
Пиво	3.8	14.2		64.1	21.2	53.9	16.0	13.4		42.1
Алкогольная продукция	64.1	12.9		34.2	24.1	42.1	12.5	14.5		16.2