История, принципы и формы налогообложения. Налоговая реформа в России

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

Университет кино и телевидения»

 
Кафедра гуманитарных наук 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Экономике 
на тему «История, принципы и формы налогообложения. Налоговая реформа в России»

 

 

 

Выполнила:

Факультет массовых коммуникаций

263 группа 

Гринько Инна

Руководитель:

Ст.преподаватель

Объедкова Е.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012г.

 

Содержание

 

  Введение

«Налоговая система России» - это сложная, интересная и одновременно важная тема, потому что обеспечение стабильного сбора налогов, надлежащего поведения налогоплательщиков является одним из основных условий стабилизации финансовой системы любого государства.  Взимание налогов – исторический процесс, который необходим для существования государства, развития общества на пути к социально-экономическому процветанию. Налоговые сборы возникли с разделением общества на классы и появлением государственности, в роли  взносов граждан, обязательные для существования публичной власти. В историческом развитии общества ни одному государству не удавалось обойтись без налогов. Для осуществления своих функций по удовлетворению коллективных нужд ему необходимо определенное количество денежных средств, которое может быть накоплено только посредством сбора налогов.

Как известно, в развитой стране и современном постиндустриальном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Кроме этой исключительно финансовой функции налоговый механизм применятся для экономического влияния государства на общественное производство, его сложную структуру и динамику, на нестабильное состояние научно-технического прогресса. Именно в условиях рыночных отношений, налоговая система является одной из самых основных экономических регуляторов, постулатом финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Оттого, как правильно устроена система налогообложения, зависит стабильное, эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно в наши дни налоговая система оказалась, вероятно, главным предметом дискуссий и полемики  о путях и методах налоговой реформы, также как и острой критики. Однако, налоги зачастую вызывают недовольство, чем одобрение общества, но всё же каждый гражданин должен совестно выполнять свои обязанности перед государством. Ещё известный философ Ф.Бэкон говорил: «Священный долг каждого гражданина – платить налоги».

Итак, актуальность темы объясняется острой необходимостью и важностью совершенствования налогообложения, реформирования налоговой системы, организация и продвижение налоговой культуры населения, отвечающая современным тенденциям развития отечественной экономики. Цель данной работы – узнать историю становления налоговой системы, проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России.

 

1.1.Налоговая система России до XX века

Своими историческими истоками налоги уходят в древний мир, когда существовали ещё такие сборы, как промысловые, торговые, поземельные и другие.

Налоги –одна из поздних форм государственных доходов. Раньше налоги называли “auxilia” (помощь) и взимали  с граждан только в особых случаях. Но на содержание армии и чиновничьего аппарата всегда было необходимо большое количество денег, поэтому налоги из временного источника государственных доходов превратились в постоянный источник. В скором времени налог стал обыденным явлением. Летописи и другие хронологические источники свидетельствуют: с образования раннефеодального русского государства в нашем Отечестве начинает зарождаться налоговая система.

В 946 первый реформатор на Руси, княгиня Ольга, провела налоговую реформу, которая упорядочила сбор дани. Правительница установила «уроки» - определения точных размеров дани, и создала «погосты»-места сбора дани, крепости, в которых жили княжеские дьяки. Данная форма сборов называлась «повоз». При оплате налога человек получал глиняные печати с княжеским знаком, что спасало его от повторного сбора. Данная реформа способствовала необходимой централизации великокняжеской власти и ослаблению власти племенных князей. Первые упоминания о дани находятся в «Русской правде». Тогда русские князья взимали оброк по количеству лиц. Прямые налоги взимались с жилья, земли, плуга, угодий и т.д. До середины XVII века  главными были две противоположные категории пошлин: торговые и проезжие.

Иван III первый предпринял меры по установлению правильного взимания налогов с населения, которое встретило казусную преграду – отсутствие переписи населения. Иван IV осуществил вторую, а третью – царь Михаил Федорович. Конечно, установлению универсальных принципов по сбору всевозможных налогов, формированию системы налогообложения помог процесс становления Русского централизованного государства, главой которого была Москва. Централизация власти оказала влияние  на абсолютно радикальное улучшение экономики государства ,и в то же время стал вопрос о  необходимости создания специальных финансовых органов.

 В период царствования Екатерины II Манифестом 1775г. в Российской Империи было установлено еще и Гильдейское налогообложение, предусматривающее сбор с объявленного капитала. Тогда было всего три гильдии для российского купечества, каждую из которых определяли уровнем капитала.

Весомые изменения произошли в системе налогообложения  Российской империи во время буржуазных реформ 60 – 70-х гг. XIX века,  при правлении Александра  II. Тогда и появились публикации о госбюджете. Во времена правления Александре III деятельный  Граф С.Ю.Витте, назначенный 30 августа 1892г. министром финансов, начал реорганизацию системы государственного обложения в качестве одной из составных частей денежной реформы. В конце 1892года осуществилось повышение косвенных налогов: на алкоголь, табачные изделия, осветительные масла, фосфорные спички. В тоже время были отменены некоторые прямые налоги.

В 1893г. поземельный налог в европейской России был понижен, а в 1898г. была осуществлена отмена подушной подати в Сибири.

1.2. Изменения налоговой системы в советский период.

Каждому определённому этапу развития России соответствовала налоговая система, которая выполняла конкретные задачи социально-экономического развития.

В советский период при командно-административной экономической системе налоги осуществляли, сначала фискальную, а потом социальную функции (акцизы на табак и алкоголь, предметы роскоши, дифференциация отчислений в фонд социального страхования в зависимости от условий труда в отрасли и т.д.). Оказывается,  налог на прибыль   государственных предприятий не играл важной роли, т.к.  сама прибыль и ее распределение были запланированы, централизовано, а инвестиции в приоритете были выделены из бюджета. Налоговые поступления в государственный бюджет формировались в основном за счет налога с оборота, взимаемый только  с потребительских товаров, и был скрытой формой косвенного налога за счет вынужденных  поставок, по очень низким ценам требовался налог с аграрного сектора.

Налоговый механизм, который действовал  в плановой  экономике, обеспечивал изъятие в государственный  бюджет 45-50% ВВП. Как не странно, таких понятий, как, “налоговая преступность”, “собираемость налогов”  практически не существовало. Всё же  в ходе либерализации  политической и экономической жизни этот механизм со временем деградировал, при этом создавая  предпосылки  бюджетного  кризиса конца 1980-х-начала  1990-х годов. В силу  этого Министерством финансов СССР в конце 80-х годов начали решаться  проблемы организации новой налоговой системы. Главной задачей ставился контроль над соблюдением налогового  законодательства юридическими  и физическими  лицами, уплатой  ими налогов в государственный бюджет. Первым шагом в формировании деятельности налоговых  органов на этом этапе было  постановление Совета Министров СССР от 24 января 1990г. № 76 “О государственной налоговой службе”.

С 1991 года система налогообложения России практически начала создаваться заново. В рыночных условиях невелик Отечественный опыт функционирования данной системы. В постиндустриальных странах есть большой, ещё и рационально теоретически осмысленный и обобщенный опыт взыскания и использования налогов. Однако он может быть осуществлён только с учетом уникальности социальной, политической, экономической обстановкой в России.

Поэтому можно утверждать, что налоговая система в России формировалась с помощью метода “проб и ошибок” под невероятным действием текущих и довольно неблагоприятных, отрицательных  обстоятельств.

2.1 Сущность налога  и его признаки.

Налоговый кодекс РФ (ст.8) так определяет налоги:

«Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»

Таким образом, взимание государством на свой счёт конкретной части валового внутреннего продукта в качестве обязательного сбора является сущностью налога.

В экономической теории определяют несколько главных признаков налогов:

1. Экономической наука обозначает налоги как  особую форму перераспределения, легальное  нарушение отношений собственности. Опровергнуть данное   противоречие должен такой государственный институт,  как парламент,  исторически его главной функцией было санкционирование, а позже установление  налогов. С того времени и  существует принцип, который отражен в конституциях многих стран,  указывающий ,что только парламент в праве  устанавливать  налоги. Таким образом, первый признак налога – законодательное оформление. Законодательство  РФ о налогах и сборах состоит из  Налогового Кодекса,  который  действует с 1 января  2004  года и принятых в соотношении с ним федеральных  законов  о налогах  и  сборах.
1. Налоги взимаются государством абсолютно без какого-либо ответного  предоставления  с  его  стороны  стороне, которая уплачивает   налог. Отсюда следует второй признак налога – это индивидуально-безвозмездные платежи. Безусловно, слово «индивидуально»  необходимо, потому что  в широком смысле денежные средства,  которые были получены с помощью налогов, в итоге тратятся  на нужды общества, а в данном смысле налог является  возмездным платежом. Этот признак нужен для того, чтобы   отличать налоги от других платежей; а именно от сборов и пошлин, которые оплачиваются за конкретное  встречное  предоставление.
1. Налог  является  обязательным платежом,  это выражено  в его одностороннем  назначении  и   взимании  с  объекта налогообложения без особого  желания  налогоплательщика. А также  его обязательность подкрепляется  государственным  принуждением, его существование просто необходимо  для  полного понимания природы  налога. Следовательно, без угрозы  государственного принуждения налог превратился бы  в добровольный взнос.
2. Налог, оказывается, не несёт характера  санкции за совершенное правонарушение, а также не имеет характер наказания. Данный признак помогает отличить его от конфискации имущества ,  наложения штрафа.

2.2.Система налогообложения её виды, принципы.

Налогообложение – это процесс, с помощью которого устанавливают и взимают налоги в стране, определяют виды,  объекты величин налоговых ставок, порядка их уплаты, носителей налогов, определённого круга юридических и физических лиц в соответствии  с  выработанной  налоговой  политикой.

Принцип налогообложения - определённые правила, которые следует соблюдать при построении эффективной налоговой системы.

Основные  принципы  налогообложения  по  А.Смиту:

1. Принцип справедливости – достигается только при равенстве налогов на доходы рыночных структур, налоги для каждого уровня доходов должны быть абсолютно равными.
2. Принцип определённости и точности-сроки, размер, способ сбора налогов и порядок их начисления должны быть понятны и точно установлены налогоплательщикам.
3. Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков - определённый налог обязан взиматься тем способом и в то время, когда это будет легче выполнить налогоплательщику.
4. Принцип эффективности - важность выполнения условий, при которых:
• разница между расходами по сбору и формирования налогообложения и самими  налоговыми  доходами должна быть наибольшей;
• бремя налогообложения не должно испортить возможность продления производства и лишить страну налоговых поступлений.
5. Принцип обязательности - выполнение осуществления платежа неизбежно.

Экономическая наука выделяет три основные системы налогообложения:

1. Пропорциональный налог - ставка налога абсолютно пропорциональна ежемесячным доходам работников.
2. Регрессивный налог - ставка налога тем выше, чем выше  доходы работника.
3. Прогрессивный налог - ставка налога тем выше, чем выше доходы работника.

Сейчас практикуется новая упрощенная система налогообложения (УСНО)- это особый налоговый режим, который направлен на снижение налогового бремени на субъекты среднего и малого бизнеса, а также упрощения и облегчения содержания бухгалтерского и налогового  учёта. УСН была введена Федеральным законом 24 июля 2002 года.

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Основные Функции налогов.

Основные функции налогов следующие: