История, принципы и формы налогообложения. Налоговая реформа в России

• Фискальная
• Распределительная
• Стимулирующая
• Социальная
• Регулирующая
• Контролирующая

Сущность фискальной функции заключается в обеспечении государственных расходов, в рациональном формировании  денежных ресурсов страны, которые необходимы для осуществления своих же  функций. А также формирование доходов  государственного бюджета  на основе   центрального и стабильного взимания налогов превращает  само  государство  в  огромного экономического  субъекта.

Уже из фискальной  функции налогов следует их распределительная функция. Таким образом, осуществляется перераспределение доходов физических  и юридических лиц  в  особых интересах выполнении крупных народнохозяйственных, социальных,  научно-технических, экономических программ.

Регулирующая функция имеет основополагающее значение по своему влиянию на отечественную экономику. Очень сложно представить экономическую систему, которая не регулировалась бы государством. Регулирующая функция налогов выполняется за счёт применения отработанной системы налогообложения, обособления из государственного бюджета  капитальных  дотаций и инвестиций, государственных закупок  и  выполнения  народнохозяйственных  рациональных программ, выплаты трансфертов и т.д.

За счёт налогов можно спонсировать, а также сдерживать некоторые виды деятельности (повышая или снижая налоги), направлять  развитие определённых отраслей промышленности, оказывать действие на экономическую активность мелких и средних предпринимателей, уравновесить платежеспособный спрос  и  предложение.

Также здесь ярко выражена стимулирующая направленность  функции, реализующаяся через систему преференций, льгот, исключений. Можно выделить ещё одну направленность  регулирующей  функции – социальная функция – её суть в поддержании социального равновесия за счёт изменения  сопоставления доходов конкретных  социальных групп для того, чтобы сгладить неравенство между  ними.

Контролирующая функция помогает определить соотношение между  потребностями государства и налоговыми поступлениями в денежных ресурсах, установить направления рационального использования и целенаправленно контролировать  движение  ресурсов, и при этом реформировать действующую  налоговую  систему. Осуществление  контролирующей функции  предопределяется  выполнением  налоговой  дисциплины – это своевременное выполнение определённых  обязательств налогоплательщиков.

Все основные функции налогов непосредственно связаны между собой.  Рост налоговых поступлений в государственный  бюджет, точнее выполнение фискальной  функции, образует материальную  возможность  для выполнения регулирующей функции налогов. Одновременно  достигнутое в итоге  экономического  регулирования  убыстрение  эффективного развития и роста интенсивности производства,  позволяет государству  получить намного больше экономических  средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4.Классификация  налогов.

Классификация налогов не сводится к одной. Каждая из них имеет определённое назначение и  выгодное практическое применение.

Первое и главное: разделение налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги – как правило, налагаются непосредственно на   физическое или юридическое  лицо и не могут быть   переложены  на  других  лиц.

Виды прямых налогов

1. Подоходный налог с физических лиц ( налог  на личные доходы)  определяется вычетом  из доходов субъекта налогообложения - физических лиц, которые имеют, или не имеют постоянного местожительства в РФ, а также включая иностранных  граждан, и лиц  без  гражданства. Обычно, платежи выполняются в течение всего года, но конечный расчет осуществляется в  его конце. Под нормой налогообложения понимают налоговую ставку - это определённый размер налога на  единицу  налогообложения.  Сейчас в России минимальная ставка  подоходного  налога  примерно составляет  12%,а максимальная  45%.

Важно, что не обременяются налогом: все виды пенсий государственные пособия по социальному страхованию; доходы, которые были получены от физических лиц в процессе  наследования и дарения; инвестиции, которые получены от учреждений, предприятий и организаций в течение всего года, не превышающие  сумму 12-кратного  легального размера минимальной ежемесячной зарплаты. 

2. Налог на прибыль предприятий  взимается  в том случае, когда  они являются  юридическими  лицами. Данный налог определяет основную часть налоговых выплат организаций, предприятий. Налог возлагается на прибыль, а также чистый доход. В наши дни в  России ставка данного налога  совсем близка к той, которая  действует в постиндустриальных  странах - примерно до 35%. Предприятия, различные производственные объединения, кооперативы оплачивают налог на основе предъявленных  ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о  размерах его ежемесячных доходов. Особые виды прибыли, которые получают юридические лица, особо облагаются. В итоге, доход от дивидендов, которые получены по облигациям, акциям и другим ценным  бумагам, выпущенные в РФ, облагается по ставке 15%. Данный размер налоговой ставки применяется только к прибыли от конкретного  долевого участия в различных предприятиях, которые созданы на территории  Российской  Федерации.
3. Социальные взносы включают определённые взносы организаций и предприятий  на особое социальное  обеспечение и налоги на  зарплату  и  рабочую  силу. Они представляют собой выплаты, осуществляющиеся отчасти самими рабочими, а отчасти - их работодателями. И тогда они будут направлены в другие внебюджетные  фонды: например, пенсионный фонд, фонд по безработице, и другие. А также и государство  участвует в спонсировании этих фондов. Однако, налоги на фонд зарплаты и рабочую силу выплачиваются именно работодателями.
4. Поимущественные налоги - это налоги на землю, имущество,  и прочую недвижимость, наследство и дарения. Ставка этого налога определяется основной задачей перераспределения богатства.

Косвенные налоги — это налоги на услуги и товары, акцизы (налоги, непосредственно включаемые в цену товара, тарифы и услуги); НДС, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, на наследство  и т.д. Они отчасти или полностью переносятся на цену услуги или товара. Владелец же товара или услуг при их полной реализации получает налоговый доход, который затем перечисляется государству. В этом случае связь между плательщиком и государством осуществляется с помощью объекта обложения.

В случае прямого налогообложения определённая сумма налога будет внесена плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении определённая сумма налога, которая получена владельцем услуг или товаров при их непосредственной реализации от покупателя, будет   перечислена государству. Отсюда следует, что формально косвенный налог уплачивает продавец товара, а реально — его покупатель.

Виды косвенных налогов.

Итак, косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. В постиндустриальных странах преобладают акцизы – это косвенные налоги на услуги и товары, производящиеся частными предприятиями. Акцизы в основном устанавливаются на услуги и товары внутреннего производства, а в Росси и импортные товары облагаются акцизами. Следовательно, акцизы по способу взимания можно разделить на индивидуальные, которые устанавливаются на  особые виды и группы товаров, а также универсальные, которые взимаются со стоимости всего валового оборота (НДС). Универсальные акцизы наиболее эффективнее с фискальной точки зрения (при расширении ассортимента товаров также увеличивается поступление особого, универсального акциза в государственный бюджет), ими обременяются все товары, которые попадают в продажу. Первоначально же  универсальный акциз взыскался всего на одной стадии (потребления) в розничной  торговле. Но после  Второй Мировой войны был установлен каскадный налог с оборота (т.к. взимался на всех стадиях производства). В наши дни  для данного налога характерна только однократность обложения. Одна из разновидностей универсального акциза –это  НДС, отличающийся от налога с оборота взиманием абсолютно не с полной  стоимости товара, а конкретно с той части стоимости, которая будет добавлена на конкретную стадию производства. НДС также включает: амортизацию, зарплату проценты за кредитные ресурсы, а также накладные расходы.

Второй вид косвенных налогов – фискальная монополия – монопольное право государства на производство и полную реализацию конкретных товаров, этот вид ориентируется на  фискальную цель. Размеры  не устанавливаются, т.к. государство является абсолютным монополистом при производстве этих видов товаров ( например алкоголь) и продает товар по высокой цене, включающая в себя налог. Оказывается, фискальная монополия может быть частичной (либо производство, либо реализация), либо полной.

Третий вид косвенных налогов – налоги на внешнюю торговлю, а именно таможенные пошлины. Обычно, они делятся:

1. По видам - импортные, экспортные, транзитные;
2. По построению ставок – специфические ( устанавливаются в стабильной сумме ), адвалорные (в процентах к стоимости) и сложные (соотношение специфических и адвалорных ставок) ;
3. По особой экономической роли – протекционистские (для защиты отечественного рынка от импортных товаров), фискальные, преференциальные (система предпочтений - льготные пошлины на один импортный товар, либо на весь импорт); антидемпинговые (повышенные пошлины на товары, ввозимые по демпинговым ценам)

 

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Тогда,

.

Под вторыми имеют в виду налоги, которые составляют определённый процент от дохода (Y). Эту зависимость демонстрирует или предельная ставка налога (t), объясняющая, как увеличится налог, если увеличится доход на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

или

, где:

 

В нашей стране была введена трехуровневая система налогов с учетом нового бюджетного устройства России. Данная система состоит из федеральных налогов, региональных налогов, местных налогов. (прил.1)

Федеральные налоги (а также объекты налогообложения, размеры их ставок, плательщики налогов) и определённый порядок их поступления в бюджет или же во внебюджетные фонды конкретно устанавливается законодательными актами РФ и взимаются же на всей территории страны.

Региональные налоги тоже устанавливаются законодательными  актами РФ и взимаются на всей территории. При этом же определённые ставки по данным налогам устанавливаются законами республик РФ или же решениями органов государственной власти краев и областей.

Из местных налогов общеобязательными называют только три – 1)земельный налог,2) налог на имущество физических лиц, и 3)регистрационный сбор с физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью. Определённые ставки данных налогов, взимаемых на всей территории РФ, устанавливаются законодательными актами республик в составе РФ и решениями органов государственной   власти административно-территориальных образований.

2.5.Элементы налога.

Элементы налога показывают социально-экономическую сущность налога, его коренные признаки. Информация о элементах налога используется в законодательных актах и нормативных документах государства, которые определяют  условия налогообложения,  организацию, определённый  порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

• Субъект налогообложения (налогоплательщик).

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на    которых в соответствии с НК возложена важная обязанность оплачивать налоги и сборы.

Организации – это юридические лица, которые образованы в полном соответствии с законодательством России, а также зарубежные юридические лица,   другие корпоративные организации, обладающие необходимой гражданской правоспособностью, созданные на подобии законодательных иностранных государств, международные организации, их определённые филиалы и какое-либо представительство, созданное на территории Российской Федерации (именно иностранные организации).

Физические лица – это в первую очередь граждане России, иностранцы и лица без гражданства. Физическое или же юридическое лицо определяют как, налоговый резидент, если оно проживает на всей территории России не менее 183 дней в календарном году или же живет на территории страны постоянно.

 Местом жительства физического лица определяют место, где это физическое лицо постоянно или временно проживает.

Резиденты просто обязаны в своих экономических действиях выполнять законы данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами государства.

Нерезидент:

1. Юридическое лицо, которое действует в данной стране, но зарегистрировано, как субъект хозяйствования в другом государстве.
2. Физическое лицо, которое действует в данной стране, но постоянно проживает в другой.

Практическое значение определения места фактического проживания налогоплательщика заключается в следующем:

• у резидентов доходы облагаются налогом, которые получены как на территории России, так и за ее пределами;
• у нерезидентов доходы облагаются налогом, которые получены из источников, находящихся только в России.

Индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в определённом порядке и осуществляющие некую предпринимательскую деятельность, и при этом не образующие юридического лица, а также частные охранники, частные нотариусы, частные детективы.