Государственные социальные внебюджетные фонды: проблемы и направления их развития

212- 46754,31;213-2763,47;221-19839,34;222-5700,00;223-35751,18;

224-1000,00;225-18,39;226-9565,73;290-4214,00

Кассовые расходы за 2012 год составили 3789563 рубля 58 копеек.

За 2012 год начислена амортизация в сумме 244569 рублей 66 копеек, остаточная стоимость основных средств на конец года составила 802676 рублей 33 копейки.

Остаток средств в материальных запасах на начало года составлял 14991 рубль 19 копеек, на конец года – 15141 рубль 85 копеек. Остаток средств в денежных документах на начало года составлял 25916 рублей 56 копеек, на конец года – 12334 рубля 40 копеек.

Финансовый результат на конец отчетного периода составил 830152 рубля 58 копеек, в том числе остаточная стоимость ОС 802676 рублей 33 копейки, материальные запасы 15141 рубль 85 копеек, денежные документы 12334 рубля 40 копеек. Численность сотрудников в 2012 году соответствует штатному расписанию и составляет 17 единиц. Все рабочие места укомплектованы компьютерной и вычислительной техникой. Курсов по повышению квалификации и переподготовке финансовых и бухгалтерских специалистов не было. Проведена инвентаризация основных средств, материальных запасов, денежных документов. Расхождений между фактическим наличием и учетными данными не выявлено.

В работе используется программа «1С: Предприятие-Бухгалтерский учет (бюджет)» и «1С: Предприятие учет в части исполнения бюджета УПФР»

Сумма полученных доходов за 2012 год всего - 49441,8 тыс. руб.

В том числе: - целевой сбор страховых взносов - 47413,0 тыс. руб.

- недоимка, штрафы, пени- 2028,8 тыс. руб.

Осуществлены расходы: - на выплату пенсий, пособий и иных социальных выплат - 176 445 402 руб. 84 коп.

- на финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР – 4 394 220 руб. 29 коп.

- численность пенсионеров на отчетную дату - 4742 чел.

- численность граждан, имеющих право на ежемесячные выплаты - 1579 чел.

Общее количество страхователей, состоящих на учете в УПФР:

- всего страхователей – 500, из них юридические лица - 287

- физических лиц, самостоятельно  уплачивающих страховые взносы  в ПФР в виде фиксированного  платежа - 213

Количество граждан прошедших регистрацию в качестве застрахованных лиц в системе индивидуального (персонифицированного) учета – 17726.

Утверждено финансирование на содержание управления 4488800 руб., фактически израсходовано 4394223 руб. 29 коп. Остаток средств в сумме 94579 руб. 71 коп.  возвращен в ОПФР, в том числе по ЭКР:

212-53848,56 213-14712,35 221-9840,77 222-4600,00

223-1082,92 224-80,00 225-507,36 226-9405,03 340-502,72.

Увеличилась стоимость основных средств на конец отчетного года : за счет проведенной переоценки на сумму 249411 руб. 62 коп, за счет централизованных поставок на сумму 231112 руб. 09 коп. (компьютерная техника, мебель).

Организационная структура Государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда по Каменскому району представлена на рис. 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Организационная структура ГУ УПФ Каменского района

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) составляют получатели средств бюджета:

- главные распорядители;

- распорядители;

- получатели.

Баланс состоит из четырех разделов:

- двух разделов актива (Нефинансовые  активы и Финансовые активы);

- двух разделов пассива (Обязательства  и Финансовый результат).

Заполняется по остаткам средств на счетах бюджетного учета в разрезе бюджетных средств (графы 3, 6), внебюджетных средств (графы 4, 7) и итогового показателя (графы 5, 8) на начало года и конец отчетного периода.

Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

Анализ активов, обязательств и капитала бюджетных средств проведен по Балансу исполнителя бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (ф. № 130) с помощью составления сравнительного аналитического баланса (Таблица 4.).

Таблица 4.

Динамика активов и пассивов бюджетных средств ГУ ПФР по Каменскому району за 2010-2012 гг. (тыс.руб.)

	2010г.	2011г.	2012г.
Основные средства (остаточная стоимость)	730	800	900
Материальные запасы	25	25	25
Денежные средства учреждения	30	25	25
Расчеты по выданным авансам	0	10	10

 

Схематично данные таблицы можно представить следующим образом:

Рис. 5. Динамика основных показателей активов и пассивов бюджетных средств ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2010-2012 гг.

 

 

 

Более наглядно анализ структуры активов и пассивов бюджетных средств ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2010-2012 гг. представлен на рисунках 6, 7, 8.

Рис. 6. Структура активов бюджетных средств ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2012 г.

 

Рис. 7. Структура активов бюджетных средств ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2010 г.

 

Рис 8. Структура активов бюджетных средств ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2010 г.

Пассивы ГУ УПФ РФ состоят лишь из Финансового результата учреждения. Поэтому построение круговых диаграмм, описывающих структуру пассивов бюджетных средств ГУ УПФ РФ по Каменскому району, я посчитал нецелесообразным.

Из полученной таблицы 4 и рисунка 5 делаем следующие выводы:

1) Нефинансовые активы ГУ УПФ  РФ в рассматриваемом периоде (2010-2012 гг.) в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 8,33%, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. они увеличились на 87642,50, что составило 110,73%.

Наибольшее увеличение нефинансовых активов в 2011 году произошло в части стоимости основных средств: на 63324,33 руб. или на 8,56 %, стоимость материальных запасов, наоборот, снизила рост нефинансовых активов на 489,34 руб. или на 3,26%.

В 2012 г. нефинансовые активы увеличились в части стоимости основных средств (на 87642,5 руб. или на 10,92%), а части стоимости материальных запасов все осталось без изменений.

2) В целом стоимость финансовых  активов уменьшилась: в 2011 г. на 5056,62 руб., что составило 80,49%, в основном за счет снижения стоимости денежных документов на 13582,16 руб., но в тоже время увеличились расчеты по выданным авансам на 8252,54 руб. (в 2010 году этого показателя просто не было).

В 2012 году стоимость финансовых активов осталась на уровне данных 2011 года и составила: денежные средства учреждения 12334,4 руб., расчеты по выданным авансам 8525,54 руб.

3) Наблюдается положительная тенденция  в изменении финансового результата: в 2011 году рост на 57778,37 руб. (или на 7,41%), в 2012 году на 87642,5 руб. (или на 10,46%).

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части бюджетных средств (таблица 4 и рисунки 5–8) можно сказать, что большую часть в структуре актива баланса занимают нефинансовые активы на протяжении всего анализируемого периода: в 2010 году – 97%, в 2011 году – 98% и в 2012 году – 98%. Наибольшую долю занимает стоимость основных средств: в 2010 году – 95%, в 2011 году – 96% и в 2012 году – 96%.

В пассиве баланса основную долю занимает финансовый результат. Для всего анализируемого периода он составляет 100%.

Проведя финансовый анализ работы данного учреждения за период 2010-2012 гг. можно отметить следующее:

Начиная с 01.01.2006 года определение величины всех доходов и расходов, в том числе и по бюджетной деятельности, осуществляется по методу начисления. Раньше все бюджетные учреждения работали по кассовому методу. Переход на метод начисления обусловлен Концепцией реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006гг., одобренной постановлением Правительства РФ от 22.05.2004г 3249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов». Целью принятия Концепции является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики и международного опыта. При этом максимальный эффект управления выражается в результативности бюджетных расходов.

Для повышения результативности необходимо как минимум располагать информацией о величине этой результативности, складывающейся из результатов деятельности каждого из бюджетных учреждений.

Поэтому бюджетные учреждения должны ежеквартально определять результат своей финансовой деятельности и отражать в отчетности: в Отчете о финансовых результатах деятельности (форма 0503121), который формируется в разрезе бюджетной и внебюджетной деятельности.

Основным источником информации при анализе доходов и расходов по бюджетной деятельности Г

У УПФ РФ по Каменскому району является Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) за 2010–2012 гг.

Анализ отчета о финансовых результатах бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ по Каменскому району представлен в таблице 5. Для наглядности динамика видов расходов по бюджетной деятельности отражена на рис. 9. Структура расходов по бюджетной деятельности в 2010-2012 гг. отражена на рисунках 10, 11, 12.

Таблица 5.

Динамика расходов по бюджетной деятельности ГУ ПФР по Каменскому району за 2010-2012 гг. (тыс.руб.)

	2010г.	2011г.	2012г.
Оплата труда и начисление на оплату труда	2,25	2,3	3,1
Приобретение услуг	0,51	0,51	0,52
Расходы по операциям с активами	0,25	0,3	0,4
Прочие расходы	0,1	0,1	0,2

 

Схематично данные таблицы можно представить следующим образом:

Рис. 9. Динамика расходов по бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2010-2012 гг.

 

Рис. 10. Структура расходов по бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2010 г.

 

Рис. 11. Структура расходов по бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2011 г.

 

Рис. 12. Структура расходов по бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2012 г.

Из полученной таблицы 5 и рисунка 9 наблюдаются следующие изменения в динамике расходов ГУ УПФ РФ по Каменскому району:

1) Оплата труда и начисления  на оплату учреждения в рассматриваемом периоде (2010-2012 гг.) в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 51259,97 руб., что составило 2,38%, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. они увеличились на 817901,63 руб., что составило 37,03%. Такой резкий рост вызван тем, что в 2012 году на прочие выплаты в части расходов учтена сумма, равная 537845,69 руб.

2) Наибольшее увеличение расходов по операциям с активами в 2012 году произошло в части амортизации основных средств и нематериальных активов: на 22611,85 руб. или на 11,22%. Если смотреть относительно темпов роста, то в части расходования материальных запасов: 14,22 или 20141,82 руб.

Из полученной таблицы 5 и рисунка 10 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов ГУ УПФ РФ по Каменскому району в 2010г.:

- расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составляют 69%, прочие расходы -1%,приобретение услуг-20% , расходы по операциям с активами – 10%, в общей структуре расходов.