Формирование финансовых результатов деятельности предприятия и значение прибыли

3 этап. Планирование расходов  и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;
• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;
• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;
• прочие расходы;
• итого расходов и отчислений;
• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;
• фонд потребления;
• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен для:

• финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
• уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
• оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;
• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;
• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

4 этап. Проверка финансового  плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Составление проверочной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия, рассчитанных на основе отдельных статей. По строке 10 в графы 2-10 вписываются доходы предприятия, а по графе 10 в строки 1-10 заносятся запланированные расходы. После этого отдельные статьи доходов и расходов сопоставляются и балансируются. Суть баланса состоит в обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования, в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.

При достижении баланса доходов и расходов переходят к заполнению формы финансового плана предприятия. Эта процедура предполагает разноску показателей шахматки по соответствующим разделам финансового плана, подсчет итоговых показателей и четырех следующих проверочных показателей:

• превышение доходов над расходами;
• превышение расходов над доходами;
• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
• превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами — величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

5 этап. Планирование прибыли

Конечным финансовым результатом является прибыль. Она включает:

• прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;
• прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;
• финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (Пб) можно определить по следующей формуле:

где Врi — выручка от реализации г-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, млн. р.; Офi— отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену г-н продукции, млн. р.; Наi — акцизный налог, млн. р.; НДСi — налог на добавленную стоимость, млн. р.; Сi — полная себестоимость i-й реализуемой продукции, млн. р.; п — количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию.

В заключение раздела отметим основные моменты:

1. Перед филиалом ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл необходимо поставить следующие стратегические цели финансовой политики: максимизация прибыли; оптимизация структуры источников финансирования; обеспечение финансовой устойчивости; повышение инвестиционной привлекательности.
2. Стратегическое планирование деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл должно определять важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства.
3. Текущее краткосрочное планирование деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл необходимо для достижения конкретных целей.
4. Оперативное планирование деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл должно заключаться в управлении денежными потоками с целью поддержания устойчивой платежеспособности предприятия. Финансовая часть бизнес-плана развития филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл должна разрабатываться в виде прогнозных финансовых документов, которые призваны обобщить материалы предыдущих разделов и представить их в стоимостном выражении. В этом разделе должны быть подготовлены прогнозы доходов, движения денежных средств и баланса.
5. Финансовая часть бизнес-плана развития филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл должна разрабатываться в виде прогнозных финансовых документов, которые призваны обобщить материалы предыдущих разделов и представить их в стоимостном выражении. В этом разделе должны быть подготовлены прогнозы доходов, движения денежных средств и баланса.
6. Построение эффективной системы управления финансами филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл является главной целью финансовой политики, проводимой на предприятии. Разработка финансовой политики предприятия должна быть подчинена как стратегическим, так и тактическим целям.
7. Технология составления финансового плана филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл состоит из следующих этапов: анализ финансового положения предприятия; планирование доходов и поступлений; планирование расходов и отчислений; проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В заключение отметим наиболее важные моменты, прозвучавшие в дипломном проекте.

Филиал ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл является ведущим операторов связи в Республике Марий Эл и уверенно удерживает свои лидирующие позиции.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл показал, что:

1. На протяжении 2004-2006 гг. динамика выручки от реализации положительная;
2. В ходе анализа себестоимости продукции в целом было выявлено, что себестоимость продукции выросла в 2005 году на 30 %, а в 2006 году – 15 %;
3. Среднесписочная численность на 01.01.2007 составляет 442 человека. По сравнению с 2004 годом увеличилась на 53 %;
4. В 2006 году произошел рост в стоимости основных фондов. Это обусловлено покупкой нового оборудования. На протяжении 2004-2006 гг. положительный показатель фондорентабельности – результат прибыльной деятельности фирмы;
5. На протяжении 2004-2006 гг. в деятельности предприятия присутствует отрицательная динамика роста коэффициентов рентабельности и положительная динамика роста коэффициентов ликвидности.

Финансовая оценка эффективности деятельности филиала ОАО «Волгателеком»  в Республике Марий Эл показала, что:

1. В 2004 – 2005 гг. наблюдалось снижение уровня показателей эффективности услуги сотовой связи филиала.
2. Рентабельность хозяйственной деятельности снизилась на 79 % до уровня 3,39 %.
3. Снижение рентабельности оборотного капитала и рентабельности производства составило соответственно 75 % и 79 %. Эта динамика была вызвана ростом затрат, связанных с производством и реализацией продукции,  также с приобретением оборудования.
4. При этом в 2005 г. вырос уровень затрат услуги сотовой связи на 0,01 руб.
5. В 2005– 2006гг. показатели эффективности услуги сотовой связи филиала значительно выросли.

В целом, можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл.

К показателям результативности сбытовой деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл» мы, прежде всего, отнесли следующие: выручка от реализации услуг связи;  прибыль от реализации услуг связи; рентабельность продаж услуг связи; уровень затрат услуг связи; выручка от реализации услуг связи, приходящаяся в расчете на 1 сотрудника.

На основе анализа результативности сбытовой деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл»,  можно сделать следующие выводы:

1. Выручка от реализации услуг связи выросла в 2006 году на 91606 тыс.руб., или на 11,08%.
2. Прибыль от реализации услуг связи упала в 2006 году на 4347 тыс. руб., или на 1,57%, что говорит о снижении эффективности продаж и о превышении темпов роста себестоимости над темпами роста выручки.
3. Выручка от реализации услуг связи, приходящаяся в расчете на 1 сотрудника в отчетном периоде упала на 31,24 тыс.руб./чел., или на 1,48%, что отрицательно характеризует работу предприятия. Производительность труда персонала падает.
4. Рентабельность продаж услуг связи в 2006 году снизалась на 3,81% и составила 29,64%.
5. Уровень затрат услуг связи в отчетном году вырос на 5,73%  и составил 0,7 руб.

Таким образом, на протяжении 2004-2006 гг. наблюдается падение результативности сбытовой деятельности филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл».

Перед филиалом ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл» необходимо поставить следующие стратегические цели финансовой политики: максимизация прибыли; оптимизация структуры источников финансирования; обеспечение финансовой устойчивости; повышение инвестиционной привлекательности.

Построение эффективной системы управления финансами филиала ОАО «Волгателеком» в Республике Марий Эл является главной целью финансовой политики, проводимой на предприятии. Разработка финансовой политики предприятия должна быть подчинена как стратегическим, так и тактическим целям.

В заключение работы следует отметить, что предложенные выше мероприятия по управления финансовыми результатами позволят филиалу ОАО «Волгателеком» уверенно удерживать свои лидирующие позиции на рынке сотовой связи Республики Марий Эл.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья). – М.: «Экмос», 2006. – 275 с.
2. Федеральный закон от 26.12.95 «Об акционерных обществах» (ред. От 29.12.2004) №208-ФЗ
3. Аакер Д. А. Стратегическое рыночное управление. – СПб. и др.: ПИТЕР, 2002. – 542 с.
4. Аналоуи Ф. Стратегический менеджмент малых и средний предприятий: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 395 с.
5. Багиев Г. Л. Маркетинг: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – СПб. и др.: ПИТЕР, 2006. – 733 с.
6. Баринов В. А. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 235 с.
7. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2007. – 239 с.
8. Бахрамов Ю. М. Финансовый менеджмент. – Краснодар: Лань, 2006. – 734 с.
9. Береславская В. А. Финансы предприятий.  – Йошкар-Ола: МарГТУ, 2007. – 111 с.
10. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656с.
11. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: учебник. – 3-е изд. – М.: Экономистъ, 2003. – 528 с.: ил.
12. Гейер Г. Экономика предприятия. Ускоренный курс. – М.: Дело и Сервис, 2005. – 207 с.
13. Давыдова Л. А., Фальцман В. К. Экономика и управление предприятием: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 224 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.- 304 с.
15. Зайцев Л. Г. Стратегический менеджмент: Учебник. – М.: Экономистъ, 2004. – 413 с.
16. Зуб А. Т. Стратегический менеджмент: Теория и практика: Учеб. пособие. – М.: Аспект Пресс, 2002. – 414 с.
17. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учебное пособие. – М.: Новое знание, 2008. – 668 с.
18. Карасева И. М. Финансовый менеджмент. – М.: Омега-Л, 2007. – 335 с.
19. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 768 с.: ил.
20. Ковалев В. В. Управление финансовой структурой фирмы: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект: Велби, 2007. – 255 с.
21. Ковалев В. В. Финансы предприятий. – М.: Проспект: Велби, 2004. – 352 с.
22. Кожанова Н. И., МещихинаЕ. Д. Внутрифирменное планирование: Учеб. пособие. – Йошкар-Ола: МарГТУ 2002. – 144 с.
23. Кожанова Н. И., Жарикова М. И. Стратегическое планирование на предприятии: Учеб. пособие. – Йошкар-Ола: МарГТУ, 2001. – 116 с.
24. Люкшинов А. Н. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 374 с.
25. Маренго А. К. Финансовый менеджмент. – СПб.: Алетейя, 2001. – 163 с.
26. Михайлушкин А. И. Финансовый менеджмент. – Ростов н/Д: Феникс. – 2004. – 347 с.
27. Маркова В. Д. Стратегический менеджмент: Курс лекций: Учеб. пособие. –  М.: ИНФРА-М, 2005. - 287 с.
28. Огарков А.А. Управление организацией: учебник. – М.: Эксмо, 2006. – 512 с.
29. Осипова Л. В. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов/Л. В. Осипова, И. М. Синяева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 622 с.
30. Остапченко В. В. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2007. – 302 с.
31. Панов А. И. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие. – Нижний Новгород: НКИ, 2000. – 235 с.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/Г.В. Савицкая.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2005.- 328с.
33. Сергеев И. В. Экономика организаций (предприятий): Учебник/Под ред. И. В. Сергеева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ПРОСПЕКТ, 2006. – 552 с.
34. Смирнов Н. Н. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие. – СПб. и др.: ПИТЕР, 2002. – 123 с.
35. Соловьев А. А., Панов А. И. Стратегический менеджмент: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 284 с.
36. Стоянова Е. С., Шамаев М. Г. Финансовый менеджмент для практиков. – М.: Перспектива, 1998. – 238 с.
37. Теория экономического анализа: Учебник/ Баканов М.И., Шеремет А.Д. 4-е изд., доп. и перераб.- М.: Финансы и статистика, 1998.- 416 с.: ил.
38. Томпсон А.А., Стрикленд А.Д. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии. – М. Банки и биржи: ЮНИТИ, 1998. – 576с.
39. Тюрина А. В. Финансовый менеджмент: практикум. – М.: Юнити, 2004. – 127 с.
40. Уткин Э. А. Финансовый менеджмент. – М.: Зерцало, 1998. – 265 с.
41. Уткин Э. А. Финансовое управление. – М.: Экмос, 1997. – 207 с.
42. Фатхутдинов Р. А. Стратегический менеджмент: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ДЕЛО, 2004. – 445 с.
43. Фатхутдинов Р. А. Стратегический маркетинг. – СПб.: Питер, 2006. – 352 с.
44. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/Под ред. Е. И. Шохина. – М.: ФБК-пресс, 2002. – 404 с.
45. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.. «ИНФРА-М» 1999. – 412 с.
46. Шуляк П. Н. Финансы предприятия. – М.: Дашков и К, 2006. – 708 с.
47. Яблукова Р. З. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах: Учебное пособие. – М.: Проспект: Велби, 2004. – 252 с.
48. Афоничкин А. Управление финансами корпораций//Финансы и кредит. – 2005. - №36. – с. 15-19
49. Глазунов В. Н. Обеспечение текущей платежеспособности предприятия//Финансы. – 2004. - №3. – с. 67-69
50. Гончаров А. И. Восстановление платежеспособности предприятия: модель оптимизации структуры//Финансист. – 2004. - №10.  –с. 68-69
51. Давыдова Л. В. Финансовая стратегия и подходы к определению потенциала предприятия// Финансы и кредит. – 2005. - №36. – с. 46-49
52. Житкова Е. Л. Управление финансами на предприятии//Финансовый вестник. – 2006. - №6. – с. 3-12
53. Кельчевская Н. Комплексный анализ и целевое прогнозирование финансового состояния предприятия// Проблемы теории и практики управления. – 2007. - №1. – с. 93-99
54. Илышева Н. Н. Финансовая стратегия организации: понятие содержание и анализ// Финансы и кредит. – 2005. - №1. – с. 2-8
55. Илясов Г. Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия//Финансы. – 2004. - №10. – с. 70-73
56. Илясов Г. Оценка финансового состояния предприятия//Экономист. – 2004. - №6. – с. 49-54
57. Станиславчик Е. Обеспечение финансового равновесия как тактика управления компанией// Проблемы теории и практики управления. – 2006. - №12. – с. 43-51
58. Ревенков А. Финансовое планирование на предприятии//Экономист. – 2004. - №11. – с. 72-78
59. Румянцева Е. Е. О новых подходах к управлению финансами предприятий// Финансы и кредит. – 2004. - №24. – с. 11-15
60. Шнайдер О. Финансовое состояние как индикатор экономического потенциала организации//Проблемы теории и практики управления. – 2007. - №9. – с. 39-44
61. Яцюк Н.А., Халевинская Е.Д. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, 2002.-  №1. – с. 15-19