Фонд потребления. Понятие, назначение, структура

- отражение задолженности по  страховым взносам, доначисление  и уплата страховых взносов  за периоды 2010 – 2013 годов;

- новый подраздел 2.4 формы отражает особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам по результатам проведения специальной оценки условий труда.

Для упрощения внесения изменений в ранее представленные расчеты ПФР в пункте 7.3 порядка заполнения расчета предусмотрел в текущем отчетном периоде отражение в строке 120 сумм самостоятельно доначисленных страховых взносов в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов за предыдущие отчетные периоды.

Единая форма отчетности позволит плательщикам страховых взносов обеспечить представление сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом по организации и сведений персонифицированного учета по застрахованным лицам, исключая их несоответствие.

ПФР совместно с разработчиками программного обеспечения планируют в марте обеспечить плательщиков страховых взносов бесплатными программами – программами подготовки данных и проверочной программой в целях оказания содействия в подготовке единой отчетности в ПФР без увеличения трудозатрат со стороны страхователей. Все вспомогательные программы по мере их готовности будут размещаться на сайте ПФР в свободном доступе, а также в Кабинете плательщика – электронном сервисе ПФР для плательщиков страховых взносов.

Единая форма отчетности соответствует всем требованиям действующего законодательства о страховых взносах и разрабатывалась при непосредственном участии бухгалтерского сообщества. Все содержательные замечания и предложения специалистов были учтены при разработке единой формы отчетности. Единая форма отчетности размещена на сайте ПФР и в специализированных бухгалтерских системах.

Плательщики страховых взносов из числа самозанятого населения по-прежнему освобождены от сдачи отчетности в ПФР, за исключением глав крестьянско-фермерских хозяйств.

Специальная оценка условий труда

28.12.2013 принят Федеральный закон N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». Основной целью Закона N 426-ФЗ является унификация процедуры оценки условий труда на рабочих местах как единого способа реализации установленного пенсионным законодательством механизма освобождения работодателей от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и механизма предоставления предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций, а также формирование комплекса мер экономического стимулирования работодателей к улучшению условий и охраны труда.

В целях реализации Закона N 426-ФЗ положениями Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» вносятся изменения в статью 58.3 Закона N 212-ФЗ, с учетом которых устанавливается, что в зависимости от результатов специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона N 212-ФЗ дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

Таблица 3.

Опасный	4	8,0 процента - солидарная часть тарифа  страховых взносов
Вредный	3.4	7,0 процента - солидарная часть тарифа  страховых взносов
	3.3	6,0 процента - солидарная часть тарифа  страховых взносов
	3.2	4,0 процента - солидарная часть тарифа  страховых взносов
	3.1	2,0 процента - солидарная часть тарифа  страховых взносов
Допустимый	2	0,0 процента - солидарная часть тарифа  страховых взносов
Оптимальный	1	0,0 процента - солидарная часть тарифа  страховых взносов

 

Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в 2014 году применяются коды бюджетной классификации (КБК), действовавшие в 2013 году для уплаты взносов, установленных частями 1, 2 статьи 58.3 212-ФЗ.

В соответствии с Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды" увеличиваются сроки взыскания задолженности по платежам во внебюджетные фонды.

Предусматривается, что в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых ПФР - 1500 рублей для плательщиков - юридических лиц, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов плательщика может быть принято в течение одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Органам контроля за уплатой страховых взносов предоставляется право принимать одно решение о взыскании по нескольким неисполненным требованиям об уплате страховых взносов. Постановление о взыскании таких сумм задолженности за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в требованиях, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Также установлена законодательством минимальная сумма взыскания по нескольким неисполненным требованиям на взыскание задолженности для физических лиц - 500 рублей.

С 2014 года снижается ставка страховых взносов в ПФР для самозанятого населения.

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 23 июля 2013 года № 237-ФЗ, который вносит изменения в порядок определения размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащего уплате индивидуальными предпринимателями и другими плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам.

В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период (календарный год) не превышает 300 000 рублей, уплата страховых взносов будет производиться в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Если величина дохода превышает 300 000 рублей, то к фиксированному размеру добавляется 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Например, доход индивидуального предпринимателя в 2014 году составил 400 000 рублей. Сумма, подлежащая уплате в ПФР, составит:

 

5 205 руб. * 26% * 12 + (400 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 17 239,60 руб.

 

Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование остается без изменений и определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере остается прежним – не позднее 31 декабря текущего года. Взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, должны быть уплачены не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За налоговыми органами закреплена обязанность направления в органы ПФР сведений о доходах плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После этой даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы будут представлять сведения о доходах плательщиков страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. Сведения о доходах, переданные налоговыми органами в органы ПФР будут являться основанием для направления требований об уплате задолженности, а также для проведения взыскания задолженности.

В случае если плательщик страховых взносов не представит необходимую отчетность о доходах в налоговые органы до окончания текущего расчетного периода, страховые взносы за истекший расчетный период будут взыскиваться в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз:

 

8 * 5 205 руб. * 26% * 12 = 129 916,80 руб.  

 

У индивидуальных предпринимателей появились «каникулы» от уплаты взносов

С 2013 года у индивидуальных предпринимателей появились льготные периоды, за которые они могут не перечислять взносы в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования. Главное условие – ИП не должен осуществлять деятельность в эти периоды и не должен производить выплаты и иные вознаграждения другим гражданам.

Предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на время:

• прохождения военной службы по призыву;
• ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту,
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Для того чтобы ИП освободили от уплаты взносов, необходимо предоставить в управление ПФР по месту регистрации документы, подтверждающие отсутствие деятельности в указанные периоды.

Отметим, что ранее законодательство не предусматривало каких-либо льгот для индивидуальных предпринимателей, которые не ведут деятельности и не получают в связи с этим доход.

Обращаем внимание, что страховые взносы в ПФР предпринимателям, не имеющим права на освобождение от их уплаты, необходимо уплачивать независимо от того, осуществляется предпринимательская деятельность или нет, есть ли доход, или нет. Для того чтобы не копились многотысячные долги, нужно своевременно снять ИП с регистрационного учета в налоговом органе.

В соответствии с внесенными Федеральным законом* изменениями, размер страховых взносов с 1 января 2014 года будет рассчитываться следующим образом:

1. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300 тысяч рублей, размер страхового взноса будет определяться как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (5 205 рублей)**, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 26% увеличенное в 12 раз (имеются в виду 12 месяцев года), и составит 16 239,60 рублей

 

5 205 х 26% х 12 месяцев = 16 239,60 рублей

 

2. Если доход плательщика страховых взносов превышает 300 тысяч рублей, размер страхового взноса составит ту же величину плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего эту сумму (5 205 х 26% х 12 месяцев + 1 процент от дохода, превышающего 300 тысяч рублей). При этом сумма страховых взносов будет ограничена восьмикратным минимальным размером оплаты труда и составит 129 916,80 рублей

 

8 x 5 205 x 26% x 12 месяцев = 129 916,80 рублей

 

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тысяч рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В целях снижения административной нагрузки перечисленные категории плательщиков страховых взносов не обязаны (в отличие от остальных плательщиков) представлять отчётность в органы ПФР, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов.

Информацию о доходах от деятельности плательщиков за расчётный период в зависимости от применяемого ими режима налогообложения (общий режим налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения) органы контроля за уплатой страховых взносов будут получать в рамках межведомственного взаимодействия от налоговых органов.

3. С учётом социальной значимости  деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств и сезонного характера такой деятельности для этой категории плательщиков устанавливается специальный размер страховых взносов, определяемый как произведение одного минимального размера оплаты труда, тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз, и количества членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая его главу.

 

 

5 205 х 26% х 12 месяцев х количество членов крестьянского (фермерского) хозяйства

 

Обращаем внимание, что согласно действующему законодательству за 2013 год самозанятое население уплачивает страховые взносы в ПФР в фиксированном размере, который рассчитывается исходя из двукратного минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Фиксированный размер страхового взноса, который необходимо уплатить на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2013 году для этих категорий граждан составляет 35 664,7 рублей.

*Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».