Финансовое планирование

Важным фактором, определяющим эффективность реализации процесса бюджетирования, является точное следование иерархии целей, целевых показателей, мероприятий и бюджетов, затрагивающих несколько уровней управления. Основным элементом в данном случае является иерархия целей.

Цели нижнего уровня управления должны соответствовать целям верхнего уровня управления. Только так на предприятии  может быть выстроена эффективная  стратегия развития. Целевые показатели, являющиеся количественными измерителями целей, также должны быть связаны  между собой четкой иерархической  зависимостью. Однако это не означает, что показатели на всех уровнях управления должны быть одними и теми же. Связь  между показателями должна строиться  в соответствии со связью между экономическими явлениями, которые эти показатели отражают.

Что касается мероприятий, то здесь иерархическая связь может  быть двух видов. Первый вид мероприятий  проводится централизовано на верхнем  уровне управления и затрагивает  ряд подразделений, в которых  разрабатываются свои мероприятия, но в русле проводимого «наверху». Второй же вид реализуется только на нижнем уровне и связан с верхним  уровнем управления через бюджеты.

 

 

2.2 Краткая организационно- экономическая характеристика ОАО «Завод «МАРС»

 

 

Открытое Акционерное  Общество «Завод «МАРС» (ОАО «Завод «МАРС»)- почтовый адрес: Россия, 172010, Тверская область, г Торжок ул. Луначарского, д 121.

Генеральный директор ОАО  «Завод «МАРС» - Ключников Валерий  Николаевич.

ТЕЛЕФОНЫ:

-приемная -             +7(48251)5-50-35

-отдел маркетинга- +7(48251)5-52-37

- отдел сбыта -        +7(48251)5-59-60

ФАКС:                    +7(48251)5-50-39

e-mail: -         zmars@torzhok.tver.ru
сайт: -	www.z-mars.ru

Предприятие основано 1 ноября 1972 года, как филиал Новгородского  завода им. "Ленинского Комсомола" (НЗЛК). 12 октября 1977 года приказом Министра электронной промышленности предприятие  было переименовано в завод "Марс". А с 5 июля 1994 года завод "Марс" преобразован в Акционерное общество "Завод "Марс".

Открытое акционерное  общество "Завод "Марс" (ОАО "Завод "Марс") расположено в городе Торжок, Тверской области, в 200 км от Москвы по федеральной автомобильной дороге Москва-Санкт-Петербург.

Основной продукцией завода является:

- корпуса металлостеклянные, используемые в производстве интегральных микросхем, гибридных микросхем, полупроводниковых приборов, кварцевых резонаторов, светодиодов, фильтров, гироскопов, атчиков давления и др.;

- корпуса металлокерамические, используемые в производстве интегральных микросхем, мощных полупроводниковых приборов, диодов, фильтров, генераторов, резонаторов, светодиодов;

- проходные изоляторы, применяемые в производстве конденсаторов, компрессорах, блоках радиоэлектронной аппаратуры и др.

Модельный ряд выпускаемой  МАРСом продукции непрерывно пополняется новыми изделиями, в соответствии с меняющимися потребностями рынка.

Предприятие имеет заключение Центрального органа системы "ВОЕНЭЛЕКТРОНСЕРТ" за №СВС.01.434.0643.08 от 21 августа 2008 о том, что условия разработки и производства корпусов для полупроводниковых  приборов и интегральных микросхем (коды ЕКПС 5961, 5962) соответствуют требованиям  ГОСТ РВ 15.002-2003 РД В 319.015-2006.

На предприятии составлена и принята к выполнению Программа  доработки системы менеджмента  качества на соответствие ГОСТ Р ИСО 9001-2001.

МАРС имеет возможность  дополнительно производить штамповочные работы, литьё деталей из полистирола  на термопластавтоматах, наносить различные виды покрытий деталей заказчика (электро- никель, хим. никель, никель-бор, каталитическое золото, полное золото, локальное золото, олово-свинец), изготавливать стеклотаблетки. На МАРСе освоена технология изготовления керамических деталей методом литья.

Кроме основного производства предприятие выпускает светильники  НБР ("переноска"), НСБ, светильник-сувенир "Лада"; источник напряжения высоковольтный для предпусковых подогревателей ПЖПД к грузовым автомобилям марок  МАЗ, КАМАЗ, КРАЗ.

Конструктора МАРСа имеют многолетний опыт автоматизированного проектирования штампов различной сложности. Изготовление штампов осуществляется на высокоточном оборудовании (JONS SHIPMAN, SODIK AQ325L).

Предприятие располагает  следующим оборудованием:

• конвейерные высокотемпературные печи,
• толкательные высокотемпературные печи,
• гальваническое оборудование,
• испытательное оборудование,
• металлорежущее оборудование.

Финансово- хозяйственные  показатели предприятия

Таблица.1.

Рассмотрим каждый показатель в отдельности

 

 

 

 

 

                                                                                 Диаграмма.1.

Из данной диаграммы видно что в 2009 году объем продукции уменьшился на 9,2% . но 2010 году резко вырос объем продукции по сравнению с 2009 году и это составило 50 % . а вот десятый в 2011 объем не значительно упал по сравнению с 2010 годом что составило около 3%.

                                                                                     Диаграмма.2.

 

 

 

 

 

                                                                                           Диаграмма.3.

Из диаграммы.2. мы рассмотрели  прибыль ОАО «Завод «МАРС» и видим  мы следующее самая большая прибыль  у нас составляла 2010 году 37,5 млн.руб так же как и самый большой объем выпускаемой продукции, а в 2011 году прибыль упала на на 200% а вот объем продаж остался практически на уровне 2010 года из диаграммы.3. мы увидим что дебиторская задолженность по сравнению с кредиторской выросла по сравнению с 2010 годом почти на 25%  и так же была большая закупка нового оборудования в цеха.

                                                                                   Диаграмм. 4.

Из этой диаграммы мы видим что увеличение заработной платы в 2011 году произошло не значительное, а вот в 2010 году прибавка в среднемесячной заработной плате произошла на 40%.

Из вышеизложенной информации можно сделать вывод что ОАО  «Завод «МАРС» в целом это процветающее предприятие т.к его продукция востребована на рынке об этом нам говорит объем выпускаемой продукции, на предприятия осваиваются новые технологии покупается современное оборудование.

 

 

2.3 Анализ и составление бюджета на ОАО «Завод «МАРС»

 

 

Бюджетирование на ОАО «Завод «МАРС» производится на основание

бухгалтерского баланса ( Приложение №1) и внутренних документов завода.

Система управления бюджетированием представляет собой комплексную систему, основными элементами которой являются следующие центры ответственности:

-по доходам, основной функцией которого является принятие решений по управлению маркетингом и коммерции (формирует смету продаж на основе.

-прогноза сбыта, заключает договоры, контракты и т.п.);

-по расходам, основными функциями которого являются задачи управления производственным процессом и его техническим обеспечением (формирование бюджета закупок сырья, материалов, комплектующих с учетом производственной программы, формирование бюджета текущего и капитального ремонта оборудования и т.п.);

-по прибыли, основной функцией которого является управление финансами и экономикой (прогноз прибылей и убытков, формирование налоговых и страховых платежей и т.п.);

-по инвестициям, основными функциями которого являются управление техническим развитием, решение кадровых вопросов.

Система управления на ОАО «Завод «МАРС» включает несколько уровней управления.

Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету, который несет всю ответственность за исполнение бюджета, подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов.

Высший уровень — комитет  по бюджету, который формируется  из руководителей верхнего звена  управления организацией, а также  может включать внешних консультантов. Комитет является постоянно действующим  органом, занимается объективной проверкой  стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает возникшие  разногласия и оперативно вносит корректировки в деятельность организации.

Второй уровень включает отделы, отвечающие за подготовку частных  бюджетов (производственный, снабжения, маркетинга, планово-экономический, финансовый и т.д.).

Третий уровень — отделы, участвующие в подготовке бюджета (бухгалтерия, отдел главного механика, отдел главного энергетика, технический  отдел, производственные цеха).

С учетом статей затрат организации  между этими уровнями существует тесная взаимосвязь.

Для осуществления контроля исполнения бюджета целесообразно  использовать двухуровневую систему контроля:

1) первый, верхний — контроль  исполнения бюджетов всех структурных  подразделений осуществляет финансовая  служба и бухгалтерия;

2) второй, нижний — контроль за исполнением бюджетов подразделений.

Контроль и анализ исполнения бюджета

Контроль должен осуществляться с помощью специально разработанных  правил, необходимых для выявления  отклонений фактических состояний бюджетов от плановых.

Данные правила должны позволять:

-оперативно анализировать фактические отклонения от плановых значений;

-разрабатывать мероприятия по устранению причин роста непроизводственных затрат;

-своевременно представлять руководству организации аналитические материалы по исполнению соответствующих бюджетов и сводного бюджета.

Особое внимание следует  уделять расходной части комплексного бюджета, так как от качества управления затратами зависит эффективность  финансово-хозяйственной деятельности организации.

В течение бюджетного периода  необходимо сопоставлять фактические  результаты по каждой составляющей комплексного бюджета, в том числе по функциональным бюджетам со сметными значениями. Результаты сравнения должны оформляться и  представляться составителям смет для  своевременного и объективного внесения изменений в последующие периоды.

Контроль исполнения бюджетов должен осуществляться с учетом следующих принципов.

Проведение текущего и  итогового контроля. Текущий контроль позволяет оценивать промежуточные  результаты исполнения каждого бюджета  непосредственно в ходе отчетного  периода, выявлять отклонения от плановых заданий.

Учет отклонений ведется  на основе бухгалтерского учета и  отчетности с использованием данных оперативного учета. Так, например, анализ отклонений по основному (операционному) бюджету предприятия проводится на основе отчета о финансовых результатах.

Каждый отчетный период целесообразно  разделить на совокупность единичных  периодов, например, год — на единичные  периоды, продолжительность каждого  из них — четыре недели. В этом случае контроль позволяет на основе полученных выводов устанавливать причины отклонений фактических значений от плановых по прошедшему единичному периоду, выявлять внутренние резервы, вносить своевременно корректировки в хозяйственную стратегию и тактику предприятия с целью повышения эффективности и улучшения финансового состояния предприятия.

Итоговый контроль оценивает  работу ответственных за исполнение бюджетов лиц, создает предпосылки  для проведения изменений в деятельности организации.

Проведение контроля не только в целом по организации, но и по каждому структурному подразделению  в разрезе статей затрат.

Выявление причин и виновников отклонений от исполнения планов.

Корректировка смет с учетом мероприятий по устранению отрицательных  отклонений.

Составление и анализ исполнения каждого бюджета должны представлять собой непрерывный динамический процесс, в котором участвуют  все основные подразделения предприятия.

Все собранные данные заносятся  в таблицу «Основные показатели Бюджета» (Приложение.2.) из которой  отдельные статьи мы и проанализируем:

           1.Объем производства (один из главных показателей) из Приложения.2. мы видим что по сравнению с 2010 годом в 2011 году объем упал на 3,1% а вот планируем мы на 2012 год на 7,7% больше по сравнению с 2011 годом, это обусловлено тем что заключили договора на 2012 год на военную продукцию так же как мы говорили выше завод приобретал новое оборудование что способствует большему выпуску продукции.

         2. Сейчас мы проанализируем статьи :

- Выручка

- Прибыль от продаж

- Чистая прибыль 

                                                                                                    Диаграмма.5.

Из диаграммы.5. и Приложения .2.  мы видим что выручка 2011 году по сравнению с 2010 упала на 3,3% это было из-за меньшего объема производства который мы рассматривали выше, но вот в 2012 году планируется увеличение на 10%, а вот прибыль от продаж на 2011 год упала на 57,3% , мы планируем в 2012 году увеличить ее на 56,2% и стараться выйти на уровень 2010 года, чистая прибыль соответственно в 2011 году уменьшилась на 66,0% а вот в 2012 году планируется ее увеличить на 82,6% по отношению к 2011 году.

3.Чистые активы планируются увеличиться по сравнению с 2010 годом на 15473,7 тыс руб. что составит 7,7%.

4. Дебиторская и кредиторская  задолженность:

 

 

 

                                                                                                Диаграмма.6.