Дебиторская и кредиторская задолженность

Платежеспособность предприятия  за анализируемый период увеличилась - недопустимо низкая платежеспособность сменилась на нормальную платежеспособность. Это объясняется тем, что в 2009 году выполняется неравенство:

СОК < ЗНДС

ПОК ? ЗНДС,

т.е. запасы обеспечиваются собственными оборотными средствами (СОК) и долгосрочными  заемными средствами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Мероприятия по укреплению платежеспособности

3.1 Рекомендации по управлению  дебиторской задолженностью

По гражданскому кодексу, дебиторская задолженность возникает  в результате предоставления «коммерческого кредита». В статье 488 ГК РФ: « В  случае, когда договором купли-продажи  предусмотрена оплата товара через  определенное время после его  передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором, …».

Дебиторская задолженность  является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком  высокая доля дебиторской задолженности  в общей структуре активов  снижает ликвидность предприятия. Разумное же использование коммерческого  кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты.

Лимитирование размера дебиторской задолженности - один из важнейших этапов управления дебиторской задолженности.

Для предотвращения ситуации непогашения  клиентом своей задолженности перед  предприятием за отгруженную продукцию  целесообразно использовать лимиты сумм задолженностей, сверх которых  решение о продолжении отгрузки рассматривается руководителем  сбытового подразделения либо менеджером по продажам. Этот подход применяется  совместно с отслеживанием просроченной задолженности. Отличие заключается  в том, что лимиты устанавливаются  для текущей (непросроченной) задолженности  и предполагают оценку платежеспособности каждого конкретного клиента.

- При неисполнении договорных  обязательств контрагентами целесообразно  высылать «напоминание об оплате»,  где указывается следующие данные: номер и дата договора (в том  числе соответствующих приложений  и/или дополнений), общая сумма  задолженности (в том числе  просроченной) по поставкам, порядок и сроки оплаты, механизм применения санкций за несвоевременную оплату (в том числе начисленная неустойка). "Напоминание об оплате" создает дополнительные условия для своевременного погашения дебиторской задолженности покупателя, так как в конкретной форме дополнительно ему напоминает о платежных обязательствах и последствиях их невыполнения.

- Метод первичной отчетности - один  из наиболее действенных методов  внутреннего контроля дебиторской  задолженности. Вести оперативный  учет и методом документальной  сверки осуществлять контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями (плательщиками) должен бухгалтер по расчетам с покупателями. На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об оплате в регистрах (файлах) расчетов с покупателями. Также им ведется учет отказов (полный отказ или частичный отказ) от оплаты (т.е. уведомлений об отказе в оплате или отказов от акцепта платежных требований - поручений) с указанием даты поступления отказа, его суммы и причин.

- Также бухгалтер по расчетам  с покупателями должен представлять  главному бухгалтеру еженедельные  отчеты по выполнению плана  поступления денежных средств  за неделю. В результате полученных  данных устанавливаются причины  и выявляются виновники отклонений.

- Периодические сверки с покупателями - один из эффективных методов  контроля за дебиторской задолженностью. В акте сверки расчетов необходимо отразить: даты и номера первичных документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг; стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; сумму НДС; суммы оплаты и реквизиты платежных документов

 

 

3.2 Совершенствование системы управления кредиторской задолженностью

Рассмотрим несколько методов, дающих возможность получения различных  уступок со стороны кредитора.

- Проведение взаимозачетов. Предприятие  имеет долговые обязательства  перед компанией, к которой  у него также есть встречные  требования. Такую ситуацию не  нужно выявлять, если в организации  согласовано управление не только  кредиторской, но и дебиторской  задолженностью. В таком случае  можно произвести взаимозачет,  причем в одностороннем порядке.  Необходимо лишь уведомить вторую  сторону посредством направления  заказного письма с уведомлением.

- Переоформление кредиторской  задолженности. Здесь речь идет  не о погашении всего долга,  а лишь его части. Очень часто  задолженность перед кредиторами  ничем не обеспечена. Если такие  кредиторы потребуют возмещения  долга в судебном порядке, то  они рискуют получить только  часть или вообще ничего не  получить, поскольку их претензии  будут удовлетворяться в последнюю  очередь. Предприятие может предложить  «необеспеченным» кредиторам переоформить  задолженность в обеспеченные  обязательства в обмен на сокращение  суммы долга, процентов и (или)  увеличение срока погашения долга.

- Уступка акций компании. Одним  из видов отступного является  предложение пакета акций, находящегося  на балансе предприятия. В данном  случае акции нового выпуска  не могут быть использованы  для уменьшения кредиторской  задолженности. Соглашение заключается  между кредитором и собственниками  предприятия, которые готовы уступить  часть акций предприятия в  обмен на улучшение условий  кредитования. Кредиторы могут принять  такой подход в случае, если  их требования к данному предприятию  составляют существенную долю  его совокупного долга или  они планируют диверсифицировать  свой бизнес за счет приобретения  пакетов акций других компаний.

- Уступка прав собственности  на основные средства. Предприятие  может договориться с кредитором  о погашении части кредиторской  задолженности в обмен на основные  средства. Прежде чем предлагать  какие-либо активы в качестве  отступного, надо оценить, насколько  они важны для производственной  деятельности предприятия и не  являются ли обеспечением по  другим обязательствам. Этот метод  подойдет компаниям с большим  количеством основных средств,  которые сложно продать по  приемлемой цене, либо затраты  на их хранение и обслуживание  достаточно велики. Целесообразно  тем кредиторам, которые могут  использовать или продать полученные  активы.

- Предоставление векселей. Вексель  - письменное обязательство, которое  должно быть исполнено в соответствии  с вновь установленными сроками  и с учетом новых процентных  ставок. Такой метод освобождает  должника от уплаты долга лишь  на некоторый период, а кредитору  позволяет в дальнейшем получить  назад большую сумму, чем предполагалось  изначально.

Из всех перечисленных способов для кредитора более выгодным является вексель. Для этого заключается  кредитный договор с банком под  обеспечение на сумму, необходимую  для покупки банковских векселей. В дальнейшем предприятие расплачивается со своим кредитором банковскими  векселями. В этой сделке предприятие  фактически замещает своих многочисленных «необеспеченных» кредиторов одним  «обеспеченным» - банком, который предоставляет  кредит предприятию с процентной ставкой ниже, чем ставки по нереструктурированным долгам. Кредиторы выигрывают, потому что взамен сомнительных долгов они получают вполне определенные требования к банку. Организации использующие этот метод, как правило, имеют много мелких кредиторов, хорошие отношения со стабильным банком и располагают активами, которые можно использовать в качестве залога по кредиту.

В заключении хочу сказать, что для более эффективного управления долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей, характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Также необходимо согласовать эти значения с дебиторской задолженностью, с учетом того, что бюджет дебиторской задолженности уже составлен.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Дефицит денежных средств в экономике  и неплатежеспособность многих предприятий  сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных  в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления дебиторской  и кредиторской задолженностями  в значительной степени осложняется  несовершенством нормативной и  законодательной базы в части  востребования задолженности. В  связи с этим нередко предприятия  оказываются в ситуации, когда  не могут взыскать долги и, как  следствие, рассчитаться по своим обязательствам, что может отрицательно повлиять на его платежеспособность.

Целью исследования в данной курсовой работе являлось проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Центавр Плюс» и разработка рекомендаций по совершенствованию их управления в целях повышения платежеспособности на исследуемом предприятии.

В научной литературе разные авторы по-разному определяют термины дебиторской  и кредиторской задолженности. В данной курсовой работе за основу я взяла следующие определения:

Дебиторская задолженность – сумма  долгов, причитающихся организации  от юридических и физических лиц (дебиторов), возникающих в результате хозяйственных взаимоотношений  между ними.

Кредиторская задолженность –  денежные средства и другие активы, временно привлеченные организацией и  подлежащие возврату поставщикам, в  бюджет и внебюджетные фонды, а также  персоналу организации

Так как дебиторская задолженность  является одним из источников покрытия кредиторской задолженности, то целью  управления является сокращение долгов предприятия, посредством обеспечения  своевременной оплаты продукции, правильно  выбранной кредитной политики, что  в свою очередь ведет к увеличению платежеспособности. Следовательно, практически  речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

Чем быстрее оборачиваемость кредиторской задолженности, то есть чем чаще поступают  платежи от дебиторов, тем меньше объем дебиторской задолженности  на каждую дату и наоборот.

В данной работе было рассмотрено  предприятие ООО «Центавр Плюс»». Была дана характеристика самого предприятия  ООО «Центавр Плюс», его деятельности, а также сделан анализ финансового  состояния предприятия за предыдущие периоды (2010-2011 года).

По результатам анализа финансовых показателей деятельности предприятия  ООО «Центавр Плюс» сделать вывод  о недостаточном уровне управления финансами.

Подводя итог, можно отметить, что  вопрос управления дебиторской и  кредиторской задолженностью актуален для любого предприятия. При правильном управлении задолженностью и воспользовавшись выше изложенными рекомендациями, предприятие  может значительно поправить  свое финансовое состояние. Главное  правильно оценить и проанализировать состояние предприятия и подобрать  наиболее подходящие для себя методы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая: текст с измен. и допол. на 1 мая 2010г. - М.: ЭКСМО, 2010. - 656 с.

2. Налоговый  Кодекс Российской Федерации  (часть вторая): от 31.07.1998 (в ред.  от 27.11.2010). Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс»

3. Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции  от 28.09.2010г.).

4. Федеральный  Закон «О несостоятельности (банкротстве)»  от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ (в  редакции от 27.07.2010г.).

5. Приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003г. №  67н «О формах бухгалтерской  отчетности» (в редакции от 18.09.2006г.).

6. Андронова, А.К. Оперативный контроллинг / А.К. Андронова, Е.Д. Печатнова. - М.: Дело и сервис, 2007. - 160 с.

7. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2007. - 368 с.

 8. Экономический анализ активов организации: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, А.Н. А.Н. Исаенко, В.А. Лубков - М.: Эксмо, 2009. - 606с.

9. Ивашкевич В. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 3.- С. 54 - 60.

10. Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. // Финансовый менеджмент, - 2009. - №3 - С. 28-30.

11. Лайкс Г. Основы организации: управление принятием решений: пер. с немецкого / Лайкс Г., Лирманн Ф. - М.: Дело и сервис, 2007. - 600 с.