Дебиторская и кредиторская задолженность

Содержание:

 

Введение…………………………………………………………………….2

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности………….4

1.2. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженностью…5

1.3. Общие рекомендации по управлению дебиторской задолженности………………………………………………………………….10

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Центавр Плюс»

2.1 Общая характеристика  предприятия………………………………...11

2.2. Анализ финансового состояния……………………………………..12

2.3. Анализ дебиторской задолженности………………………………..19

2.4. Анализ кредиторской  задолженности………………………………21

2.5. Выводы о состоянии расчетов на предприятии и их влияние на платежеспособность……………………………………………………………..25

3. Мероприятия по укреплению платежеспособности

3.1 Рекомендации по управлению  дебиторской задолженностью…….27

3.2 Совершенствование системы управления кредиторской задолженностью………………………………………………………………….30

Заключение………………………………………………………………..33

Список использованной литературы…………………………………….36

Приложения……………………………………………………………….37

 

 

 

 

 

 

Введение

В современных рыночных условиях залогом  выживаемости и основой стабильного  положения любого предприятия служит его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд  преимуществ перед другими предприятиями  того же профиля для получения  кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе  квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более  оно независимо от неожиданного изменения  рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, а, следовательно, и на финансовое состояние любого предприятия оказывает  состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Правильный анализ изменения  оборота ресурсов, вложенных в  запасы и расчеты, дает возможность  определить резервы уменьшения потребности  в оборотных средствах путем  оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения  средств в оборот при неблагоприятном  положении дел на предприятии. Разумное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия является гарантом успешного развития предприятия  на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Основной задачей любой коммерческой организации является получение  прибыли, поэтому перед финансовыми  службами и руководством предприятия  встает вопрос о снижении дебиторской  и кредиторской задолженности, высокий  уровень которой может снизить  финансовую устойчивость предприятия.

Одной из основных проблем роста  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия является несовершенство управления его денежными потоками. Оперативное управление денежными ресурсами - планирование денежных потоков и эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

Таким образом, актуальность выбранной  автором темы, посвященной проблемам  дебиторской и кредиторской задолженностей, обосновывается необходимостью оперативного и эффективного управления ими на современном предприятии.

Целью написания данной дипломной  работы является разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской  и кредиторской задолженностями  на основе изучения теоретических положений  и анализа на примере ООО «Центавр плюс».

Для достижения поставленной в рамках курсовой работы цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы  управления кредиторской и дебиторской  задолженностью предприятия.

2. Проанализировать и дать оценку  уровню управления кредиторской  и дебиторской задолженностью  предприятия ООО «Центавр плюс».

3. Разработать предложения по совершенствованию  процесса управления кредиторской  и дебиторской задолженностью  предприятия ООО «Центавр плюс».

Объектом исследования в данной курсовой работе является производственное предприятие ООО «Центавр плюс

Предмет исследования - управление дебиторской  и кредиторской задолженностью предприятия.

1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1 Сущность дебиторской  и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности оказывает  существенное влияние на финансовое положение коммерческих организаций, в первую очередь, на платежеспособность и финансовую устойчивость. Рассмотрим сравнительную характеристику и  анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Основание для сравнения	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
Определение	Дебиторская задолженность  – сумма долгов, причитающихся  организации от юридических и  физических лиц (дебиторов), возникающих  в результате хозяйственных взаимоотношений  между ними.	Кредиторская задолженность  – денежные средства и другие активы, временно привлеченные организацией и  подлежащие возврату поставщикам, в  бюджет и внебюджетные фонды, а также  персоналу организации
Причина возникновения	Не является следствием недочетов  в хозяйственной  деятельности организации, возникают в результате использовании  безналичных форм взаиморасчетов с  деловыми партнерами, что вызывает временной лаг между возникновением и погашением, т.к. безналичный расчет, требует времени прохождения по банковским счетам.	Возникает вследствие использования  безналичных форм взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, а также по причине временного лага между начислением и оплатой задолженности предприятия по налоговым платежам, заработной плате и связанных с ней отчислениям.
Просроченная задолженность	Синонимы – сомнительная задолженность, неоправданная. К ней относят задолженность, которая не погашена в сроки установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями, покупателей ( к неоправданной относят: товары на ответственном хранении; по недостачам ТМЦ и тд.) Выделяют также безнадежную дебиторскую задолженность, т.е. подлежащую списанию в установленном порядке.	Относят задолженность перед  поставщиками и подрядчиками, не погашенную и установленные договором сроки; задолженности, связанные с несвоевременными выплатами заработной платы, с просрочкой обязательных платежей ( по налогам и на социальные нужды) и др.

 

Необходимо также отслеживать  возникновение пизнака несостоятельности (банкротства), установленного «Законом о несостоятельности (банкротстве)». Он заключается в неспособности организации исполнить обязательства по прошествии трех месяцев с момента наступления даты его исполнения, если сумма долга не менее 100 тыс. руб.

 

1.2 Методы анализа  дебиторской и кредиторской задолженностью

1. Исследование динамики  и структуры дебиторской и  кредиторской задолженности на  основе построения аналитической  таблицы, совмещающей в себе  элементы горизонтального и вертикального  анализа. Информационной основой  для этого анализа служат данные баланса и формы №5, раздел 2, где указаны данные о просроченных задолженностям (анализ является внешним). При этом необходимо учитывать, что увеличение статей дебиторской задолженности может быть вызвано:

- наращиванием темпов  объема продаж (проверяем по форме  №2);

- неосмотрительной кредитной  политикой предприятия по отношению  к покупателям,

- наступлением неплатежеспособности  и даже банкротства некоторых  потребителей.

Сокращение дебиторской  и кредиторской задолженности может  быть вызвано негативными моментами  хозяйственной деятельности – сокращение продаж в кредит, потеря потребительской  продукции. Позитивный момент – сокращение за счет погашение просроченной ее части.

Увеличение статей кредиторской задолженности может происходить  вследствие:

- расширения основной  деятельности (косвенно можно судить  по темпам роста выручки от 

продаж);

- наступление текущей  платежеспособности (при этом происходит  рост кредиторской задолженности  за счет просроченной части);

- наступление неустранимой  неплатежеспособности (рост за счет  просроченной части и неудовлетворительная  структура баланса, характеризуемая  показателями неплатежеспособности).

Сокращение кредиторской задолженности может объясняться:

- негативными тенденциями  – потеря поставщиков, сокращение  масштабов деятельности и др.

- положительными тенденциями  – сокращение просроченной части.

2.Сравнительная  оценка дебиторской и кредиторской  задолженности.

В мировой учетно-аналитической  практика распространено сопоставление  кредиторской и дебиторской задолженностей, так как считается, что их оптимальным соотношением является небольшое превышение кредиторской над дебиторской задолженностью. Поэтому следует наряду с отдельным анализом показателей проводить их сопоставление и проверку на разбалансированность. Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности основана на их двоякой экономической трактовке, представленной в таблице:

Дебиторская задолженность	Кредиторская  задолженность
Характеризует кратковременное  отвлечение средств из оборота и  использование их дебиторами – отрицательная характеристика	Характеризует кратковременное  вовлечение средств в хозяйственный оборот – положительная характеристика.
Характеризует денежные поступление, ожидаемые в ближайшем будущем – положительная характеристика.	Характеризует наиболее срочные  платежи организации – отрицательная характеристика.

Значительный разрыв между  показателями недопустим, так  как  он свидетельствует об определенной проблеме организации. Возможны два  случая.

1. Значительное превышение кредиторской над дебиторской задолженностью (КЗ>ДЗ). В данной ситуации платежи, ожидаемые в ближайшем будущем, не покрывают денежные поступления от дебиторов, в связи с чем, возникает дефицит платежных средств и проблема с платежеспособностью.

2. Значительное превышение дебиторской над кредиторской задолженностью (ДЗ>КЗ). В этом случае редств временно отвлеченных существенно больше, чем средств временно привлеченных, что приводит к дефициту оборотных активов, и как следствие, к сокращению производства. Для устранения подобной проблемы организация вынуждена привлекать краткосрочные кредиты, при условии, что сама предоставляет бесплатный кредит дебиторам. Как и в первом случае, но в более отдаленной перспективе это вызывает проблему с платежеспособностью.

Дебиторская и кредиторская задолженности должны изменяться однонаправлено и примерно одинаковыми темпами, разнонаправленное изменение допустимо, если оно приводит к большей сбалансированности показателей. Разбалансированное соотношение  является косвенным признаком банкротства  организации.

3. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования.

Анализ имеет внутренний характер, приводится на основании  данных аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками, с  поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами (для анализа дебиторской задолженности); с поставщиками и подрядчиками, по авансам полученным, с бюджетом, расчеты по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению,  с прочими кредиторами (для анализа кредиторской задолженности).

В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки которых  наступают в отчетном периоде, отсроченных  и просроченных обязательств.

Исходя из анализа дебиторской  задолженности, необходимо изучить  кредиторскую политику предприятия, от которой зависит период погашения  дебиторской задолженности  можно  провести детализацию: по задолженности  по неоплаченным  в срок счетам за отгруженные товары, по расчетам за товары, проданным в кредит, по просроченным векселям и тд. Аналогичная ситуация проводится в соотношении кредиторской задолженности.

Проведенное Министерством  торговли США исследование показало, что в общей сумме дебиторской  задолженности со сроком погашения  до 30 дней к разряду безнадежной  относится около 4%, 31- 60 дней – 10%, 61-90 – 17%, 91-120 дней – 26%; при дальнейшем увеличении сроков погашения на каждые 30 дней доля повышается на 3-4%. Подобные тенденции  можно выявить и для анализируемого предприятия при наличии соответствующих данных за достаточно продолжительный период.

4. Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  используются показатели:

-коэффициент оборачиваемости средств в расчетах дебиторской задолженности = , показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

-коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности = , показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации.

- срок оборачиваемости  дебиторской задолженности = , показывает срок погашения дебиторской задолженности.

- срок оборачиваемости  кредиторской задолженности = , показывает средний срок возврата долгов организации потекущим обязательствам.

 

Если  течении года величина выручки от реализации значительно  изменялась, то для расчета показателей  оборачиваемости применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных по средней хронологической:

Средняя ДЗ:

Показатели оборачиваемости  дополняют следующими расчетами:

1. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных пассивов).
2. Доля сомнительной дебиторской (кредиторской) задолженности в составе дебиторской (кредиторской) задолженности.

Эти показатели характеризуют  «качество» дебиторской (кредиторской) задолженности.

1.3 Общие рекомендации по управлению дебиторской задолженности