Дебиторская и кредиторская задолженность

- Коэффициент соотношения  кредиторско-дебиторской задолженности - Данный коэффициент дает представление о соотношении величин дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия. Коэффициент кредиторско-дебиторской задолженности возрос с 1,34 до 1,59 на конец периода, что превышает нормальное ограничение (<1) и демонстрирует неспособность предприятия погасить кредиторскую задолженность даже при условии благоприятных расчетов с предприятием его дебиторов. Ситуация к концу периода ухудшилась.

2.3 Анализ дебиторской  задолженности

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают большое  влияние на финансовое состояние  предприятия. Поэтому очень важно  рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет дебиторской  и кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии.

Для анализа состава и  структуры дебиторской задолженности  использованы данные бухгалтерского баланса  за 2009 г. Результаты анализа приведены  в таблице 4.

дебиторский кредиторский задолженность финансовый

Табл. 4 Анализ состава и  структуры дебиторской задолженности

Показатели	01.01.2011	31.12.2011
	сумма (тыс. руб.)	Удел. Вес %	Сумма (тыс. руб.)	Удел. Вес %	Абсолют. измен, (тыс. руб.)	Темпы роста, %
Покупатели и заказчики	3573	97,17	2173	100	- 1400	-60,82
Переплата налогов	104	2,83	-	-	- 104	-
Итого	3677	100	2173	100	-1504	59,1

Вывод: Дебиторская задолженность за отчетный период снизилась на 1 504 тыс. руб. или 40,9%. Она носит исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности предприятие не имеет. Расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги снизились на 1 400 тыс. руб. или 60,82%. Переплата налогов на начало года сумма задолженности составила 140 тыс. руб. или 2,83 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности на конец года по этой статье нет.

Для анализа состояния  дебиторской задолженности составим сводную таблицу, в которой дебиторская  задолженность классифицируется по срокам образования.

Табл.5 Состояние дебиторской  задолженности (тыс. руб.)

Показатели	Долгосрочная дебиторская  задолженность	Краткосрочная дебиторская  задолженность	Итого
	от 1 до 2,5 лет	до 3-х мес.	от3-х до 6 мес.	от 6 до 9 мес.	от 9 до 12мес.
Покупатели и заказчики	-	1000	450	723	-	2173
Итого:	-	723	450	1000	-	2173

Вывод: Из данных таблицы 5 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 100%, в том числе:

до 3-х месяцев1000/2173•100%=46,02%,

от 3-х до 6 месяцев450/2173•100%=20,71%,

от 6 до 9 месяцев723/2173•100%=33,27%,

Из расчетов видно, что  основную часть дебиторской задолженности  составляет задолженность со сроком возникновения до 3 месяцев - на ее долю приходится 46,02% от общей суммы долгов. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие  тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности (тыс. руб.)

2.4 Анализ кредиторской  задолженности

Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее  ее состав и структуру в таблице.

Табл. 8 Анализ состава и  структуры кредиторской задолженности за 2010-2011 г.г.

Показатели	Сумма в тыс. руб.	Абсол. отклон., тыс. руб.	Удел. вес, %
	начало года	конец года		начало года	Конец года
Кредиторская задолженность
2010г.
Долгосрочная в т.ч.:	280	1350	1070
кредиты и займы	280	1350	1070	100	100
краткосрочная в т.ч.:	2130	4912	2782	100	100
поставщики и подрядчики	1297	3438	2141	60,89	69,99
персонал	79	32	-47	3,71	0,65
гос.вн.бюд. фонд	24	10	-14	1,13	0,20
бюджет	31	100	69	1,45	2,04
прочие кредиторы	699	1332	633	32,82	27,12
2011г.
долгосрочная в т.ч.:	1350	3208	1858
кредиты и займы	1350	3208	1858	100	100
краткосрочная в т.ч.:	4912	3464	-1448	100	100
пост. и подрядчики	3438	51	-3387	69,99	1,47
персонал	32	28	-4	0,65	0,81
гос.вн.бюд. фонд	10	8	-2	0,20	0,23
бюджет	100	28	-72	2,04	0,81
прочие кредиторы	1332	3349	2017	27,12	96,68

Вывод: Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения.

Сумма долгосрочной кредиторской задолженности с 2010 года увеличилась, была 280 тыс. руб., в 2011 году она уже составляла 3 208 тыс. руб. В то время как доля кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам в начале 2010 года составляла 60,89 %, а на конец 2009 эта доля резко сократилась до 1,47 %. Произошло резкое снижение задолженности перед бюджетом на 72 тыс. руб. и составила на конец отчетного года 28 тыс. руб. Это говорит о снижение долга по срочным платежам, которые при несвоевременном погашении могут вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга. Доля кредиторской задолженности прочим кредиторам выросла в 3 раза, если в начале 2010 года она была 32,82% ,то в конце 2011 года эта задолженность составляла уже 96,68%. Увеличение связано с приобретением автомобилей в лизинг.

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и  оцениваются показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности, которые  характеризуют число оборотов долга  в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность  одного оборота. От скорости оборачиваемости  кредиторской задолженности зависит  уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как  она характеризует эффективность  функционирования организации.

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности следует  проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ООО «Центавр плюс» за 2010-2011 годы и формулы, находим:

1.Среднюю кредиторскую  задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2010 году 3521 тыс. руб., в 2011 году -4188 тыс. руб.;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010 году - 11,02, в 2009 году - 7,54;

3.Период погашения кредиторской  задолженности в 2008 году 32,67 дня и в 2011 году - 47,74 дней.

4. Доля кредиторской задолженности  в текущих пассивах в 2009 году - 93 %, а в 2010 году - 94%.

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены  в таблице 9.

Табл.9 Показатели кредиторской оборачиваемости (тыс. руб.)

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доход от реализации продукции  и оказания услуг	29028	38794	31565
Текущие пассивы	2950	4912	3464
Кредиторская задолженность	2130	4912	3464
Средняя величина кредиторской задолженности		3521	4188
Оборачиваемость кредиторской задолженности		11,02	7,54
Срок погашения кредиторской задолженности		32,67	47,74
Доля кредиторской задолженности  в текущих пассивах		100	100

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2010 годом несколько ухудшилось. Как видно из таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась в 1,5 раза и на конец 2011 года составила 7,54. Это означает рост закупок в кредит. Увеличился период обращения с 32,67 дней в 2010 году до 47,74 дней в 2009 году. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании.

3. Анализ состояния кредиторской  задолженности

Табл. 10

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования на конец года
	На начало года	На конец года	До 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
кредиты и займы	1350	3208				3208
Долгосрочные займы	1350	3208				3208
поставщики и подрядчики	3438	51	51
персонал	32	28	28
гос.вн.бюд. фонд	10	8	8
бюджет	100	28	28
прочие кредиторы	1332	3349	1891	1458
Кредиторская задолженность	4912	3464	2006	1458
удельный вес в общей  сумме зад-ности, %			30,07	21,85		48,08

На основании данных таблицы 10 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность  со сроком образования до 3 месяцев (30,07%), а также свыше 12 месяцев (48,08 %). Из этих данных можно сделать вывод, что исследуемое предприятие имеет ряд финансовых трудностей, связанных с дефицитом денежных средств. Оно не может свободно распоряжаться заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий уровень риска по предъявлению обязательств к погашению.

 

2.5 Выводы о  состоянии расчетов на предприятии  и их влияние на платежеспособность

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Центавр Плюс» показал, что данное предприятие развивается достаточно нестабильно.

Общая стоимость имущества  ООО «Центавр Плюс», равная валюте баланса  на конец и начало отчетного периода, в 2011 году выросла на 655 000 руб. или на 9%. Произошло это из-за роста оборотных активов на 18,70% , собственного капитала на 38,83% и заемных средств на 137,62%. Отсюда, увеличение имущества рассматриваемой организации можно охарактеризовать как негативное, т. к. его рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемных средств.

С финансовой точки зрения структура оборотных средств  ухудшилась по сравнению с предыдущим годом. Как уже говорилось выше, рост оборотных средств увеличился в  основном за счет запасов, это объясняется  уменьшением дебиторской задолженности. Следовательно, быстрореализуемые  активы пошли на увеличение медленно реализуемых активов, что свидетельствует  о непродуктивном росте оборотного капитала. Данному предприятию необходимо наиболее эффективно управлять запасами: рассчитать оптимальный объем запасов  необходимый для удовлетворения потребностей рынка и нормального  обеспечения производственного  процесса.

Из вертикального и  горизонтального анализа можно  сделать вывод, что организация  имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом собственных средств, не смотря на их прирост в 2011 году. И это доказывает расчет коэффициента автономии, который равен 0,12. Для повышения финансовой устойчивости организации необходимо наращивать долю собственных источников. В качестве рекомендации можно предложить предприятию не привлекать заемные средства до достижения оптимального значения коэффициента финансирования.

В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество  организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и  другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию  перехода из одного в другой. Поэтому  эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Сумма кредиторской задолженности  превышает сумму дебиторской, это  говорит, о том, что предприятие  не может в полном объеме погасить свои обязательства. В 2011 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше коэффициента кредиторской задолженности и это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей. Так же период оборачиваемости кредиторской задолженности выше аналогичного показателя по дебиторской задолженности, что говорит о денежных затруднениях, испытываемых предприятием, и как следствие может привести к неплатежеспособности организации. Поэтому необходимо строго следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО "Центавр Плюс", которое на конец 2011 года составило 1,59, что выше предельно допустимого значения 1.

Резкое сокращение суммы задолженности  по поставщикам и подрядчикам  была обусловлена увеличением долгосрочных обязательств, т.е. кредит был использован  не на расширение производства, а для  расчета с поставщиками за приобретенную  продукцию. Не смотря на погашение задолженности, организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоко ликвидных активов, которые составляют всего лишь <45% от достаточной величины, из-за увеличения суммы по прочим кредиторам.