Аудит материалов законодательства РФ

Таблица 3.1

Вопрос	Ответ		Балл	Примечание
	Да	Нет
1. Разработана ли схема  организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета	+		1	НР средний РК низкий РН высокий
2. Разработана ли схема  организационной структуры аудируемого лица	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
3. Имеется ли перечень  работ по созданию, проверке и обработке документов с указаниями ответственных лиц	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
4. Определена ли ответственность  по конкретным исполнителям за  соблюдение правильности приемки материальных ценностей	+		1	НР низкий РК низкий РНсамый высокий

Окончание таблицы 3.1

5. Определена ли ответственность  по конкретным исполнителям за  правильность оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
6. Представлено ли право  на получение доверенности, по которой приобретаются материальные ценности, лицам, не зафиксированным в приказе		+	1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
Обеспечение условий сохранности
7. Все ли документы  хранятся в надлежащем порядке (прошиты, пронумерованы)	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
8. Имеются ли склады  с оборудованными местами хранения материальных ценностей	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
9. Хранятся ли денежные  средства и бланки строгой отчетности в сейфе	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
Внутренний контроль
10. Имеются ли случаи  получения счетов-фактур от поставщиков  более чем через 5 дней	+		0	НР средний РК высокий РН более низкий
11. Все ли договоры на  поставщиков имеются у организации	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий
12. Получение материалов  от поставщика производится только на основании доверенностей	+		1	НР низкий РК низкий РН самый высокий

 

В вопроснике дается примечание в отношении уровня рисков: НР – неотъемлемый риск; РК – риск средств контроля; РН – риск необнаружения, в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

В процессе аудита нами было выявлено следующее:

— руководство понимает необходимость внутреннего контроля;

— хозяйственные операции санкционируются руководителем, как в целом, так и в конкретных случаях; определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов;

— осуществляются внешние сверки расчетов;

— реализованы меры, направленные на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системам документооборота и ведения бухгалтерского учета;

— хозяйственные операции не всегда фиксируются в бухгалтерском учете на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде.

По итогам исследования функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля мы пришли к выводу, что система внутреннего контроля в Обществе находится на среднем уровне.

3.3. Аудиторское заключение  и мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета материалов в ООО «Золотой колос»

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИРУЕМОМ ЛИЦЕ

 

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Золотой колос».

Государственный регистрационный номер: 103231691322.

Место нахождения: 353167 Краснодарский кр., Кореновский р-он, ст.Сергиевская, ул.Айвазяна, 48, тел. тел. 8-86142-98-686.

 

СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТОРЕ

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ШЕЛА»

Государственный регистрационный номер: 1022301224285.

Место нахождения: 350000, Россия, г.Краснодар, ул.Ленина, 41, тел. (861) 262-51-25  

Членство в СРО: Член Московской Палаты Аудиторов

Нами, ООО «ШЕЛА», в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от исполнительного органа ООО «Золотой колос», проведена проверка  ведения бухгалтерского учета материалов в отчетном периоде 2012—2013 гг.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

Руководство ООО «Золотой колос» несет ответственность за соответствие порядка ведения бухгалтерского учета материалов законодательству Российской Федерации, а также за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

 

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА

Наша ответственность заключается в выражении независимого мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета материалов законодательству Российской Федерации на основе проведенного нами аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами ау-диторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что порядок ведение бухгалтерского учета материалов соответствует законодательству Российской Федерации.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих соответствие порядка ведения бухгалтерского учета материалов законодательству РФ, а также подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации в части учета материалов. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая соответствие порядка ведения бухгалтерского учета материалов законодательству РФ, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных ру-ководством аудируемого лица, а также порядок ведения бухгалтерского учета материалов в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

МНЕНИЕ

По нашему мнению порядок ведение бухгалтерского учета материалов во всех существенных отношениях в ООО «Золотой колос» соответствует законодательству Российской Федерации по состоянию на 31 декабря 2013 г.

 

 

Генеральный директор                                                              А.А. Жилин

ООО «ШЕЛА»

 

В ходе проверки были выявлены недостатки. Для их устранения предложены следующие мероприятия:

1. Следует отметить факт того, что передача ГСМ подрядчикам не отражена на счетах бухгалтерского учета. Для документального подтверждения факта передачи ГСМ подрядчику следовало оформить накладную на отпуск материалов на сторону по форме  М-15. Обращаем внимание, что передачу ГСМ подрядчику для осуществления уборки следовало отразить на счетах бухгалтерского учета с использованием счета 10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

В связи с вышеизложенным у организации существуют риски по исключению расходов на ГСМ переданного подрядчику, из состава расходов, учитываемого при расчете налога на прибыль.

2. Необходимо внедрение автоматизированной системы 1С "Торговля и склад". Благодаря гибкости и настраиваемости, система способна выполнять все функции учета - от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных ведомостей и аналитических отчетов, что значительно упростит синтетический и аналитический учет; поспособствует более точным и безошибочным результатам работы.

3. Внести изменения в учетную политику. Необходимо указать выбранный метод по созданию резерва под снижение стоимости материалов, что позволит избежать в будущем штрафных санкций. А так же четко руководствоваться прописанным в учетной политике методом оценки материалов при постановке на учет.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа посвящена методике аудиторской  проверки учета материалов.

В курсовой работе изучены предпосылки возникновения аудиторской деятельности и ее регламентация в Российской Федерации, изучены теоретические аспекты бухгалтерского учета формирования и распределения финансового результата.

Произведена оценка организации бухгалтерского учета на предприятии, рассмотрена структура бухгалтерии, функции, права и обязанности работников бухгалтерии. Произведен анализ учетной политики организации. Выявлены не соответствие данных, зафиксированных в учетной политике с общей методикой ведения бухгалтерского учета.

При выполнении работы изучены как теоретические, так и организационно-методические особенности проведения аудиторской проверки организации бухгалтерского учета материалов в ООО «Золотой колос».

На основании выше изложенного, следует сказать что      бухгал-терский учет  ведется строго руководствуясь нормативным законодательством, поэтому  больших и  явных   недостатков  в ходе   проведенного внешнего аудита  не было выявлено.

Рекомендовано с целью эффективного управления данным предприятием и  повышения его конкурентоспособности постепенно  вводить  управленческий учет,  который позволит  помочь оптимизировать  затраты и финансовые результаты, поможет принимать обоснованные управленческие решения.