Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июля 2014 в 14:26, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – выразить мнение о соответствии ведения бухгалтерского учета материалов законодательству РФ.
В соответствии с поставленной целью в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
¾ изучить возникновение аудиторской деятельности в РФ;
¾ изучить понятие, классификацию материалов и организацию бухгалтерского учета;
¾ изучить методики проведения аудиторских проверок материалов;
В законе «О бухгалтерском учете» 06.12.2011 N 402-ФЗ ст.9 и Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденном приказом Минфина России от 29.07.98 №34н, раздел «Документирование хозяйственных операций» приведены основные требования к оформлению, порядку открытия первичных документов и перенесения из них достоверной информации в бухгалтерскую отчетность.
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. От полноты, своевременности и правильности оформления первичных документов в решающей степени зависят качество, достоверность и оперативность бухгалтерского учета в целом.
Все первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
В зависимости от характера операции в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Первичные документы составляются в момент совершения операции или непосредственно по ее окончании.
Первичные документы по движению материалов должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и код соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителя соответствующих подразделений.
Документирование поступления материалов зависит от источников их поступления. Материалы поступают на предприятие от поставщиков, от подотчетных лиц, приобретающих их за наличный расчет, от своего производства (отходы), от списания основных средств (металлом, запасные части, строительные материалы), от оприходования излишков, выявленных инвентаризаций.
В ООО «Золотой колос» применяется автоматизированная система «1С Предприятие». Данная программа обладает гибкими возможностями организации учета материалов:
— синтетический учет материалов;
— многоуровневый аналитический учет по каждому измерению;
— количественный учет.
Ввод информации на предприятии ООО «Золотой колос» организован с разной степенью автоматичности:
— режим ручного ввода операций;
— режим типовых операций;
— режим автоматического формирования операций по документам.
На исследуемом предприятии при работе системой «1-С Предприятие» используются различные режимы:
— ведение справочников по материалам;
— ввод документов по материально- производственным ценностям;
— ввод операций по материалам;
— введение расчетов по поступившим материалам;
— получение отчетов по учету материально- производственных запасов и т.д.
Материальные ценности приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, счетом). Если материалы поступают в одной единицы, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения. При отсутствии расхождений между данными разрешается оприходование материалов осуществлять без выписки приходного ордера. Количество первичных документов при этом сокращается.
В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику. В состав комиссии приглашают представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации.
Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа принимают товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в четырех экземплярах.
Первый из них служит основанием для списания материалов у грузоотправителя; второй для оприходования материалов получателем; третий - для расчетов с автотранспортной организацией и является основанием к счету на оплату за перевозку ценностей; четвертый - является основанием для учета транспортной работы и прилагается к путевому листу. Товарно-транспортную накладную принимают в качестве приходного документа у покупателя в случае отсутствия расхождения количество поступивших грузов с данными накладной.
Подотчетные лица приобретают материальные ресурсы на предприятиях торговли и на различных рынках за наличные деньги. Документом подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек, чек контрольно кассовой машины, счет-фактура или закупочный акт (справка), составляется подотчетным лицом, в котором он излагает содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименование и количества материалов и цен.
На предприятиях могут существовать следующие направления расхода материальных ресурсов:
— отпуск материалов в счет заработной платы;
— отпуск материалов на производство;
— непромышленный расход;
— отпуск материалов сторонним организациям;
— внутренние перемещение.
Все хозяйственные операции на ООО «Золотой колос», связанные с расходованием материальных ресурсов, подлежат качественному, эффективному и своевременному документированию.
Порядок документального оформления отпуска материальных ценностей на предприятиях зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска.
Под отпуском в производство на исследуемом предприятии понимается отпуск материалов с кладовых предприятия для выполнения работ, оказания услуг и т.д.
На рассматриваемом предприятии для оформления отпуска материалов на производство используются разовые (оформляемые каждый раз при совершении очередной операции) и накопительные (заводимые на определенный период) первичные документы.
К разовым документам относятся требования на отпуск материалов типовая межотраслевая форма М-11, накладные на внутреннее перемещение материалов, накладными на отпуск материалов на сторону» типовой междуведомственной формы М -15.
В случае внутреннего перемещения материалов используют накладную на внутреннее перемещение, ее составляет материально - ответственное лицо склада, сдающего ценности.
Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.
Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенным за его пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону форма М - 15. Их выписывают в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов. Первый экземпляр накладной остается на складе и является основанием для аналитического и синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов. Если материалы отпускаются с последующей оплатой, то первый экземпляр служит также основанием для выписки бухгалтерией расчетно-платежных документов. При предварительной оплате накладная служит основанием для отражения операций по реализации и расчетных операций с покупателем.
Согласно принятого нормативного законодательства всякая продажа и реализаций продукции (работ, услуг), в том числе материальных ценностей сопровождается на ООО «Золотой колос» оформлением счета - фактуры, в котором указано наименования ценностей, их количество, цена, общая сумма.
Отпуск на сторону оформляется только при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.
На исследуемом предприятии для установления нормы расхода на отпуск товарно-материальных ценностей, строительных материалов, запасных частей используется лимитно- заборная карта.
Лимитно - заборная карта является накопительным первичным документом, служит основанием для списания материальных ценностей со склада. Исходя из плановой потребности в тех или иных материальных ценностях, отдел материально-технического снабжения или плановый отдел выписывают лимитно - заборные карты в двух экземплярах на месяц (квартал, полугодие, год, с отрывными месячными талонами на фактический отпуск). Один экземпляр карты передается потребителю (цех, участок), а второй - на склад . В каждом экземпляре указываются установленный лимит, наименование, номенклатурный номер материалов, шифр затрат и другие данные.
Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем участка своего экземпляра лимитно - заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита. По окончании месяца оба экземпляра лимитно - заборных карт передают в бухгалтерию предприятия для отражения расхода материалов на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В лимитно - заборной карте ведется также учет возврата материалов, не использованных в производстве. При этом никаких дополнительных документов не составляется.
Таким образом, рассмотренные выше формы первичной документации служат для оформления отпуска материальных запасов на производственные и хозяйственные нужды и на сторону. Их данные являются основой для ведения оперативного и бухгалтерского учета движения материальных ценностей на предприятии.
Оформление отпуска материалов трудоемкий процесс из - за большого количества и разнообразия первичных документов, однако положительным моментом организации бухгалтерского учета на данном участке является применение автоматизированной программ «1-С- Предприятие».
Отражение движения материалов в ООО «Золотой колос» производится следующими бухгалтерскими записями:
Отпущены материалы со склада для нужд основного производства:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 10 «Материалы»
Отпущено топливо для производств:
Дебет 23 «Вспомогательное производство»
Кредит 10 «Материалы».
Произведен отпуск материалов для содержания машин и оборудования:
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»
Кредит 10 «Материалы».
Произведена продажа сэкономленных в производстве материалов:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»»
Кредит 10 «Материалы».
Произведен возврат материалов поставщику в связи с несоответствием их качества:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 10 «Материалы».
Израсходованы материалы на общехозяйственные нужды:
Дебет 26 «Общехозяйственные нужды»
Кредит 10 «Материалы».
Оприходованы материалы, приобретенные через завхоза предприятия:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Списана стоимость материалов при строительстве, осуществляемым хозяйственным способом:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 10 «Материалы»;
У ООО «Золотой колос» накапливаются излишки материалов, которые не используются в процессе производства. Такие материалы организация реализует на сторону и отражает в бухгалтерском учете следующим образом:
Отражена выручка от продажи материалов.
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»;
Списана себестоимость проданных материалов:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит 10 «Материалы»;
В конце месяца определяется финансовый результат от продажи:
Отражена прибыль от продажи материалов
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
А если бы был убыток, то он определялся бы следующим образом:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
3.2. Проверка организации системы внутреннего контроля
При проведении аудиторской проверки учета материалов в ООО «Золотой колос» необходимо провести оценку системы внутреннего контроля. Это позволит нам определить необходимые процедуры проверки и характер возможных нарушений, а также позволит сформировать наше мнение о достоверности информации, касающейся учета материалов.