Аудит материалов законодательства РФ

Основные экономические показатели деятельности ООО «Золотой колос»

за 2012—2013 гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. р.		Изменение показателя
	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост, %	Темп  прироста,%
1. Выручка, тыс.р.	117 281,0	126 532,0	+9 251,0	+7,90
2. Расходы по обычным видам деятельности, тыс.р.	111 702,0	123 216,0	+11 514,0	+10,30
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.р.	5 579,0	3 316,0	-2 263,0	-40,60
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате, тыс.р.	-2 857,0	406,0	+3 263,0	¾
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов, тыс.р.	2 722,0	3 722,0	+1 000,0	+36,70
6. Проценты к уплате, тыс.р.	37,0	699,0	+662,0	+18,90
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее, тыс.р.	-538,0	675,0	+1 213,0	¾
8. Чистая прибыль (убыток), тыс.р.	2 147,0	3 698,0	+1 551,0	+72,20
9. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, дней	7,20	19,18	11,98	+266,38
10. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, дней	22,80	21,14	–1,66	+92,71

За весь рассматриваемый период годовая выручка заметно выросла до 126 532 тыс. р. (т.е. на 9 251 тыс. р., или на 7,9%).

Значение прибыли от продаж за 2012 г. составило 3 316 тыс. р. Финансовый результат от продаж за весь рассматриваемый период сильно уменьшился (на 2 263 тыс. р., или на 40,6%).

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — отношение выручки от продаж в кредит к средней за период величине дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в организации на конец 2013 г. равен 19,18.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности — отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине кредиторской задолженности. Показывает увеличение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

 

 

 

 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в санатории изменился на –1,66, что показывает уменьшение зависимости организации от коммерческих кредитов.

Рентабельность — показатель экономической эффективности производства организации. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл — определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Показатели рентабельности санатория очень важны при комплексном анализе его деятельности. На основании анализа рентабельности проводится инвестиционная политика, а на основании анализа рентабельности продукции — политика ценообразования.

2.2 Анализ основных показателей деятельности организации

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [].

Основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Золотой колос» послужила годовая отчетность («Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Также использовалась статистическая отчетность, учетные регистры, аналитические расчеты и прочие данные.

Анализ структуры баланса предполагает проведение вертикального и горизонтального анализа баланса. Вертикальный анализ показывает структуру активов и источников их образования. Для этого показатели по отдельным статьям и разделам берутся в процентном соотношении в валюте баланса (доля, удельный вес).

А смысл горизонтального анализа заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными, а именно темпами роста или темпами прироста [].

Вертикальный и горизонтальный анализ взаимно дополняют друг друга.

В табл. 2.2 представлен аналитический баланс ООО «Золотой колос», характеризующий как структуру баланса, так и динамику его показателей.

 

 

Таблица 2.2

Аналитический баланс ООО «Золотой колос»

Показатель	Значение показателя				Изменение
	тыс. р.		в % к валюте баланса		тыс. р.	± %
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
Актив
1. Внеоборотные активы:	20 819	45 738	8,4	17,5	24 919	+119,7
— основные средства	17 198	42 207	6,9	16,1	25 009	+145,4
— нематериальные активы	3 621	3 531	1,5	1,3	–90	–2,5
2. Оборотные активы:	227 999	216 169	91,6	82,5	–11 830	–5,2
— запасы	47 640	163 414	19,1	62,4	115 774	3,4
— дебиторская задолженность	58 142	6 306	23,4	2,4	–51 836	–89,2
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	121 060	45 292	48,7	17,3	–75 768	–62,6
Пассив
1. Собственный капитал	215 950	90 697	86,8	34,6	–125 253	–58
2. Краткосрочные обязательства:	32 868	171 210	13,2	65,4	138 342	+5,2
— заемные средства	24 004	111 000	9,6	42,4	86 996	+4,6
Валюта баланса	248 818	261 907	100	100	13 089	+5,3

Структура активов организации на 31.12.2013 г. характеризуется следующим соотношением: 17,5% внеоборотных активов и 82,5% текущих. Активы организации за последний год изменились несущественно (на 5,3%). Хотя имел место рост активов, собственный капитал уменьшился на 58%, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.

Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

— запасы – 115 774 тыс. р. (63,6%);

— денежные средства и денежные эквиваленты – 41 384 тыс. р. (22,7%);

— основные средства — 25 009 тыс. руб. (13,7%).

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

— краткосрочные заемные средства — 86 996 тыс. р. (62,9%);

— кредиторская задолженность — 51 346 тыс. р. (37,1%).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (–117 152 тыс. р. и –125 253 тыс. р. соответственно).

На 31 декабря 2013 г. собственный капитал организации составил 90 697,0 тыс. р., однако на 31.12.2012 собственный капитал организации составлял 215 950,0 тыс. р. (т.е. имело место снижение на 125 253,0 тыс. р., или на 58%).

Ликвидность актива — это его способность превращаться в деньги без

потери стоимости. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания с обязательствами, сгруппированными по сроку их погашения и расположения в порядке его возрастания.

В зависимости от ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

— А1 — наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

— А2 — быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев;

— А3 — медленно реализуемые активы: все запасы, НДС по приобретенным ценностям и дебиторская задолженность по приобретенным ценностям;

— А4 — трудно реализуемые активы: все внеоборотные активы.

Источники хозяйственных средств в зависимости от степени срочности оплаты также делятся на четыре группы:

— П1 — наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность;

— П2 — краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы, задолженность перед участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства;

— П3 — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;

— П4 — постоянные пассивы: собственный капитал, доходы будущих периодов, резервы предстоящих затрат.

Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

 

Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств

по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ.  период, %	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ.  период, %	Излишек/  недостаток  платеж. средств  тыс. р.,
А1. Высоколиквидные активы	45 292	–62,6	П1. Наиболее срочные обязательства	60 210	6,8	–14 918
А2. Быстрореализуемые активы	6 306	–89,2	П2. Среднесрочные обязательства	111 000	4,6	–104 694
А3. Медленно реализуемые активы	164 571	3,4	П3. Долгосрочные обязательства	0	—	164 571
А4. Труднореализуемые активы	45 738	119,7	П4. Постоянные пассивы	90 697	–58	–44 959

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. У ООО «Золотой колос» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 14 918 тыс. р.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства ООО «Золотой колос» лишь на 6%.

Анализ платежеспособности состоит в расчете и анализе следующих коэффициентов ликвидности: