Анализ себестоимости

Порог рентабельности - это  такая выручка от реализации, при  которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

Известны графический  и алгебраический методы расчета уровня окупаемости. Рассмотрим алгебраический метод расчета уровня окупаемости.

При алгебраическом способе  определения порога рентабельности (безубыточного объема) необходимо использовать уравнение, раскрывающее взаимосвязь трех важнейших показателей: объема реализации продукции или выручки (N),себестоимости (Z) и прибыли от реализации (R).

N = Z + R                  (8)

Если предприятие работает прибыльно то значение R>0, если убыточно то R<0. Если R=0, то нет ни прибыли, ни убытка и выручка от реализации равна затратам. Точка перехода из одного состояния в другое (при R=0) называется критической (порогом рентабельности).

Для критической точки N=Z или

N = Z_const +Z_v                       (9)

Если выручку представить  как произведение цены продаж единицы изделия (p) и количество проданных единиц (q),а затраты пересчитать на единицу изделия, то получим развернутое уравнение

P*q = Z_const+ Z^ед_v*q,                          (10)    

где условные обозначения  соответствуют ранее принятым обозначениям.

Это уравнение является основным для расчета критического объема производства (порога рентабельности), который может быть определен несколькими способами.

1. Пороговое (критическое)  значение объёма производства  в натуральном выражении:

     (11)

где d- маржинальный доход  на единицу изделия, руб.

Используя данные производства  пороговое количество товара составит:

q_k=

Именно при таком  объеме реализации выручка в точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю. Каждый следующий куб.м. железобетона начиная с 37347 куб.м. будет приносить прибыль.[14]

Чтобы определить массу  прибыли после прохождения порога рентабельности, достаточно умножить количество товара, проданного сверх порогового объема производства, на удельную величину валовой марки (d) , сидящей в каждой единице проданного товара:

R_k = (q - q_k)* d  (12)

Таким образом :

R= (46900 - 37347)*2635,9=25180 т. руб.

Т.е каждая последующий  куб.м. железобетона реализованный  сверх 37347 куб.м. будет приносить предприятию 931,1 руб.(3567-2635,9) так называемой предельной прибыли, которая равна цене реализации за вычетом переменных издержек. Это прибыль отличается от реальной суммы на величину постоянных затрат.

2. Для расчета порога рентабельности в стоимостном выражении необходимо умножить левую и правую часть уравнения, критического объема на цену (p).

 

 

 или   (13)

По данным производства порог рентабельности в стоимостном выражении (критический объем реализации) составит:

При достижении выручки  от реализации 133234 т. руб. предприятие  достигает окупаемости постоянных и переменных затрат.

С понятием "порог рентабельности" связано понятие "запас финансовой прочности". Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности в стоимостном выражении.

Запас финансовой прочности  для анализируемого предприятия  составит 34044 т. руб. (167278 т. руб.- 133234 т. руб.), что соответствует примерно 20% выручки. Это означает, что предприятие способно выдержать 20-процентное снижение выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств.

Зависимость объема от соотношения  издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. Если известны постоянные затраты, цена единицы изделия, переменные затраты на единицу изделия, а также сумма запланированной прибыли, то объем продаж, обеспечивающий желаемую прибыль определяется по формуле:

           (14)

где R_пл - плановая сумма прибыли

Таким образом, если предприятие  желает получить прибыль в планируемом  году 15 млн. руб., то необходимый объем  продаж должен составить:

Это означает, что объем  выпуска сборного железобетона в  планируемом году должен превысить фактический выпуск отчетного года на 6557 куб.м. сборного железобетона или на 14%.

Рассчитанные показатели сведены в таблицу 14.

                                                                                                                Таблица 14

Показатели работы предприятия

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение, + / -
1	Выручка от реализации, т. руб.	128881	167278	+ 38397
2.	Переменные затраты, т. руб.	97409 или 0,76	123623 или 0,74	+ 26214 или -0,02
3.	Валовая маржа, т. руб.	31472 или 0,24	43655 или 0,26	+12183 или 0,02
4.	Постоянные затраты, т. руб.	27400	34774	+7374
5.	Прибыль, т. руб.	4072	8870	+4798
6.	Сила воздействия операционного  рычага	7,7	4,9	-2,8
7.	Порог рентабельности, т.руб.	112203	133234	+21031
8.	Запас финансовой прочности, руб.	16678	34044	+17366

 

Как показывают данные таблицы, предприятие прошло порог рентабельности, имеет прибыль и хороший запас финансовой прочности (20% выручки). Запас финансовой прочности у предприятия возрос по сравнению с предыдущим годом на 17366 т. руб. при увеличении объёма выручки на 38 397 т. руб. Однако отрицательное влияние на этот показатель оказало увеличение порога рентабельности на 21 031 т. руб.

Используя факторный  анализ, определим влияние каждого  фактора на изменения безубыточного объёма продаж, следуя логике цепной подстановки по формуле критического объёма производства.

Общее влияние: 32689 -11658 = +21031 т. руб.

Данные расчёты свидетельствуют, что повышение уровня порога рентабельности на 21031 т. руб. произошло за счёт роста постоянных расходов на 32689 т. руб., а так же за счёт повышения доли материального дохода в цене снизились на 11658 т. руб.

Рост постоянных издержек на анализируемом предприятии объясняется повышением уровня автоматизации и механизации производственного процесса. Внедрение автоматизации привело к относительному утяжелению постоянных издержек и, соответственно, уменьшению доли переменных издержек в себестоимости единицы продукции. Значительный рост постоянных затрат дал некоторое сокращение прибыли и возрастании силы воздействия операционного рычага. Увеличение постоянных затрат губительных последствий пока не имело. Следовательно, руководству предприятия следует быть особенно внимательным в части принятия решения по инвестициям. Необходимо, чтобы эти решения содержали тщательно продуманную долговременную стратегию деятельности предприятия. Однако, так как в долгосрочной перспективе ожидается повышение спроса на сборный железобетон, то можно отказаться от режима жёсткой экономии на постоянных затратах, так как предприятие с большей их долей будет получать и больший прирост прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Анализ себестоимости продукции является важнейшим инструментом управления затратами. Он строится на информации учета, отчетности, планов, прогнозов. Анализ себестоимости продукции проводился на базе данных ООО  “Североуральский завод железобетонных изделий”. Это предприятие промышленности для производства строительных материалов.

Анализ себестоимости  сборного железобетона проводится с  целью выявления возможностей более рациональным использованием производственных ресурсов, снижения затрат на производство, реализацию и обеспечение роста прибыли.

Проведенный постатейный  анализ показал, что на анализируемом  заводе фактические затраты по отдельным статьям себестоимости оказались выше плановых по независящим от предприятия причинам в связи с воздействием внешних факторов: рост цен и тарифов на материальные ресурсы, особенно на топливо, инфляция, снижение спроса на отдельные виды продукции. А за счет внутренних факторов по всем статьям себестоимости достигнута  экономия. Это положительно характеризует деятельность предприятия и свидетельствует о его способности эффективно функционировать в рыночных условиях хозяйствования. [23]

Управлению текущими затратами до настоящего времени  не уделялось достаточного внимания, т.к. в этом не было объективной необходимости. Становление рыночных отношений требует разработки содержания и методики управления себестоимостью с учетом прихода к рыночной экономике периода и международного опыта. Решение этой задачи возможно на основе маржинального анализа, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства и прибылью. Маржинальный анализ широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Это самый эффективный метод решения взаимосвязанных задач, отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства. Проведение маржинального анализа базируется на современной системе учета себестоимости “директ - костинг” (системе управления себестоимостью).

Проведенный маржинальный анализ на базе данных ООО “Североуральский завод ЖБИ” показал, что постоянные затраты предприятия составляют 34 774 т. руб., из них полезные составляют 25 887 т. руб. или 74%, или 26% в связи с неполным использованием производственной мощности предприятия.

Предприятие прошло порог  рентабельности (порог рентабельности – 133 234 т. руб., выручка от реализации – 167 278 т. руб.), имеет прибыль и хороший запас финансовой прочности – 34 044 т. руб. или 20% выручки. Запас финансовой прочности у предприятия возрос по сравнению с предыдущем годом на 17 366 т. руб. или на 51% при увеличении объема выручки на 38 397 т. руб. или на 30%. Отрицательное влияние на этот показатель оказало увеличение порога рентабельности на 21 031 т. руб. или на 15%.

Повышение уровня порога рентабельности произошло за счет роста постоянных расходов, а, следовательно, повышения доли маржинального дохода в цене. Рост постоянных издержек на анализируемом предприятии объясняется повышением уровня механизации производственного процесса. Повышение механизации привело к относительному утяжелению постоянных издержек и, соответственно, к  уменьшению доли переменных издержек в себестоимости единицы продукции. Увеличение постоянных затрат губительных последствий пока не имело. Следовательно, руководству предприятия следует быть особенно внимательным в части принятия решений по инвестициям. Необходимо, чтобы эти решения содержали тщательно продуманную долговременную стратегию деятельности предприятия. [21]

Для дальнейшего стабильного  производства предприятию необходимо продолжать намеченные мероприятия по оздоровлению своего экономического положения.

 Для этого необходимо:

1.увеличить выпуск  продукции и улучшить ее качество;

2.повысить уровень  производительности труда за  счет совершенствованию производства и повышения уровня подготовки имеющихся кадров;

3.расширить рынок сбыта  своей продукции;

4.расширить рынок поставщиков  материалов, с меньшими затратами  и лучшего качества;

5.изыскать резервы  по дальнейшему снижению расходов  на материальные и энергетические ресурсы, за счет разработки мероприятий контроля за их использованием;

6.технологической службе  завода совместно с производственной  продолжить работу по изучению  рынка потребности в строительных  материалах, попытаться выпускать  изделия наиболее потребные на сегодня, используя при этом имеющиеся производственные мощности предприятии;

7.лаборатории завода  необходимо продолжить разработку  своих составов по выпуску  железобетонных изделий, не ухудшая  их качества и технических  требований.

В целом на основе проведенного анализа, можно сделать выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с улучшением финансового положения предприятия. Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. [17] Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.  В данном случае управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, и не пытаются изыскать  другие виды деятельности (сдача в аренду, коммерческая деятельность и т. д.) Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами, которая изучала бы финансовые результаты деятельности в тесной связи с использованием и реализацией продукции и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.