Анализ себестоимости (на примере предприятия ИП «Анисов»)

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
Объем выполненных работ в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, млн. тенге	87,1	102,4	+3	90,1	-12,3
Первоначальная стоимость основных средств млн. тенге	29,6	35,2	+13,3	39,9	+4,7
Амортизация основных средств за время их эксплуатации, млн. тенге	18,7	18,0	-1,9	16,8	-1,2
Выполнено СМР в стоимостном выражении, млн. тенге	87,1	102,4	+3	90,1	-12,3
Общая численность работающих, чел	17	22	+3	20	-2
Отчисления на соцнужды	18,8	20,9	-4,6	14,20	-6,7

 

 

Таблица 2.2.

Оценка обеспеченности трудовыми ресурсами, их состав и структура на предприятии ИП «Анисов»

Категория персонала		За 2009 год		За 2010 год		Отклонение от предыдущего года		Фактическая численность отчетного года к численности предыдущего года (гр.3/гр.1) х100
		численность, чел.	удельный вес, %	численность, чел.	удельный вес, %	численности, чел. (гр.3-гр.1)	удельного веса, процентных пунктов
1		2	3	4	5	6	7	8
1.	Персонал основной деятельности (промышленно-производственный  персонал)	21	95,5	19	95,0	- 2	- 0,5	90,5
	Из него:
1.1.	Рабочие	16	72,8	14	70,0	- 2	- 2,8	87,5
1.2.	Служащие	5	22,7	5	25,0	0	+ 2,3	100,0
2.	Неосновная деятельность	1	4,5	1	5,0	0	0,5	111,1
	Всего персонала	22	100,0	20	100,0	- 2	х	90,9

 

Как видно из таблицы 2.2 среднесписочная численность персонала основной деятельности в 2010 году незначительно снизилась по сравнению с 2009 годом на 0,5% (95,5 – 95,0), при этом численность рабочих снизилась на 2,8% (72,8 – 70,0), численность служащих осталась без изменения. Снижение произошло за счет уменьшения численности промышленно-производственного персонала. Так численность всех работающих в 2010 году снизилась на 2 человек и составила 20 человек против 22 человек в 2009 году.

Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочими является изучение их движения. Данные для изучения движения рабочей силы приведены в таблице 2.3.

 

 

Таблица 2.3.

Анализ движения кадров на предприятии ИП «Анисов»

№ п/п	Показатели	На конец 2008 г.	На конец 2009 г.	На конец 2010 г.
1	Списочная численность работников, чел.	17	22	20
2	Выбыло с предприятия, всего, чел.	4	5	3
	в т.ч. за прогулы	-	1	1
3	Коэффициент текучести, %	0,23	0,22	0,15

 

Из данных таблицы 2.2. видно, что текучесть кадров в 2010 году на анализируемом предприятии несколько снизилась по отношению к предыдущим годам и составила 0,15% по сравнению с 2008 и 2009 годами, где она составляла 0,23% и 0,22% соответственно. Данный показатель не очень высокий, однако руководству предприятия следует обратить на это внимание, так как это может быть свидетельством не достаточно стабильного финансово-экономического положения на предприятии.

Повышение производительности труда в условиях рыночной экономики имеет особое значение. При анализе показателя производительности труда (выработки) следует учитывать условия, факторы и резервы ее повышения.

На анализируемом предприятии ИП «Анисов» для оценки производительности труда планируется объем строительно-монтажных работ на одного работника в денежном выражении. Для определения уровня выработки продукции на одного работающего, составим аналитическую таблицу 2.4.

Из таблицы 2.4 видно, что выработка на одного работающего в 2010 году несколько снизилась как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (12,08% и 3,22% соответственно). При этом выработка на одного рабочего в 2010 году незначительно возросла на 215 тыс. тенге (или 3,46%) по отношению к базовому периоду и на 36 тыс. тенге (или 0,56%) по отношению к предыдущему году.

 

 

Таблица 2.4

Выработка продукции на одного работающего на предприятии ИП «Анисов»

Показатели	2008 год.	2009 год	2010 год	Отклонение
				абсолютное		в процентах
				к базовому году	к предыдущему году	к базовому году	к предыдущему году
Выполнено СМР в стоимостном выражении, млн. тенге	87,1	102,4	90,1	+ 3,0	- 12,3	+ 3,44	- 12,01
Общая численность работающих, чел	17	22	20	+ 3,0	+ 2,0	+ 17,65	- 9,09
В том числе численность рабочих, чел.	14	16	14	0	- 2,0	0	- 12,50
Средняя выработка в расчете на одного работающего, тыс. тенге	5124	4655	4505	- 619	- 150	- 12,08	3,22
В том числе средняя выработка рабочего, тыс. тенге	6221	6400	6436	+ 215	+ 36	+ 3,46	+ 0,56

 

Изменение производительности труда напрямую связано с объемами производства, и хотя отклонения на анализируемом предприятия незначительны, тем не менее можно сказать, что предприятие не использует с полной нагрузкой свои производственные мощности.

Одним из важнейших факторов любого производства являются основные средства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Коэффициенты амортизации и годности основных средств на анализируемом предприятии, которые рассчитываются как на начало рассматриваемого периода, так и на конец данного периода. Чем ниже коэффициент амортизации (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

По анализируемому предприятию данным о степени амортизации основных средств представим в виде таблицы 2.5

 

Таблица 2.5

Анализ амортизации основных средств на предприятии ИП «Анисов»

Показатели		Формула расчета	На конец 2008 года	На конец 2009 года	На конец 2010 года	Изменение 2010 года (+,-)
						к 2008г.	к 2009г.
1.	Первоначальная стоимость основных средств млн. тенге		29,6	35,2	39,9	+ 10,3	+ 4,7
2.	Амортизация основных средств за время их эксплуатации, млн. тенге		18,7	18,0	16,8	- 1,9	- 1,2
3.	Степень амортизации основных средств, %	Ка = А / Ф · 100	63,2	51,1	42,1	- 21,1	- 9,0
4.	Степень годности основных средств, %	Ка = Фо / Ф = 1- Ка	36,8	48,9	57,9	+ 21,1	+ 9,0

 

Если первоначальная стоимость основных средств возросла как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (на 10,3 млн. тенге и 4,7 млн. тенге соответственно), то амортизация уменьшилась на 1,9 млн. тенге по отношению к 2008 году и на 1,2 млн. тенге по отношению к 2009 году. Это привело к снижению степени амортизации (или увеличении степени годности) основных средств на 9 млн. тенге Данный факт свидетельствует об относительно неплохом техническом состоянии основных фондов на предприятии ИП «Анисов».

 

 

2.3Анализ себестоимости строительного предприятии ИП «Анисов»

 

При оценке показателей себестоимости целесообразно на первом этапе сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию. Для строительного предприятия таким показателем является объем выполненных ремонтно-строительных, строительно-монтажных, отделочных и иных строительных услуг. Исходная информация для проведения такого анализа содержится в отчете о затратах на производство продукции (работ, услуг) и выписке из отчета о прибылях и убытках. На основании этого составим таблицу 2.6

На основании данных табл. 2.6 можно сделать вывод, что в анализируемом периоде на предприятии ИП «Анисов» выручка на конец 2010 года снизилась по отношению к 2008 году на 7,6 млн. тенге, а по отношению к 2009 году – на 14,8 млн. тенге и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2008 года и 87,0% - к уровню 2009 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.

 

 

Таблица 2.6

Анализ динамики полной себестоимости произведенной продукции, выполненных работ, выручки (нетто), условно-постоянных расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ИП «Анисов»

Разделы и статьи движения денежных средств	Сумма за период (млн. тенге)			Абсолютный прирост		Темп роста, %
	за 2008 год	за 2009 год	за 2010 год	2010 г. к 2008 г. (гр.3-гр.1)	2010 г. к 2009 г. (гр.3-гр.2)	2010 г. к 2008 г. (г.3/гр.1)·100	2010 г. к 2009 г. (г.3/гр.2)·100
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка (нетто) от реализации  продукции, товаров, работ, услуг (за  минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и иных аналогичных  обязательных платежей)	72,5	79,7	64,9	- 7,6	- 14,8	+ 89,5	+ 81,4
2.Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ и услуг  по условно-переменным затратам	43,9	50,1	42,8	- 1,1	- 7,3	+ 97,5	+ 85,4
3.Условно-постоянные расходы	18,9	22,0	19,9	+ 1,0	- 2,1	+ 105,3	+ 90,5
В том числе:
- управленческие расходы	10,7	12,3	12,0	+ 1,3	- 0,3	+ 112,1	+ 97,6
- расходы на реализацию	8,2	9,7	7,9	- 0,3	- 1,8	+ 96,3	+ 81,4
4.Себестоимость реализованной  продукции (стр.2 + стр.3)	62,8	72,1	62,7	- 0,1	- 9,4	+ 99,8	+ 87,0
5.Полная себестоимость произведенной продукции	63,1	73,4	63,9	+ 0,8	- 9,5	+ 101,3	+ 87,1