Анализ использования основных средств

 

 

Таблица 3.12. Расчет общей суммы лизинговых платежей, тыс. руб.

Период	% по кредиту	Комиссионное вознаграждение	Амортизационные отчисления	Лизинговый платеж
1 год	2 052	1080	2 400	5 532
2 год	1 596	840	2 401	4 837
3 год	1 140	600	2 402	4 142
4 год	684	360	2 403	3 447
5 год	228	120	2 404	2 752
				20 710

Таким образом, получаем, что если взять технику в лизинг, то за 5 лет необходимо заплатить 20 710 тыс. руб.

 

Произведем расчет приобретения техники  в кредит (таблица 3.13).

Условия договора:

1) стоимость имущества/ предмета договора – 12  000 тыс. руб.;

2) срок договора – 5 лет;

3) норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 20% годовых;

4) процентная ставка по кредиту лизинга – 19% годовых;

5) величина использования кредитных ресурсов – 12 000 тыс. руб.;

6) процент комиссионного вознаграждения – 10% годовых.

 

Таблица 3.13. Расчет среднегодовой стоимости имущества тыс. руб.

Период	Стоимость имущества на начало года	Стоимость имущества на конец года	Амортизационные отчисления	Среднегодовая стоимость имущества	Налог на имущество
1 кв	12 000	11 750	250	11 875	261,25
2 кв	11 750	11 500	250	11 625	255,75
3 кв	11 500	11 250	250	11 375	250,25
4 кв	11 250	11 000	250	11 125	244,75
5 кв	11 000	10 750	250	10 875	239,25
6 кв	10 750	10 500	250	10 625	233,75
7 кв	10 500	10 250	250	10 375	228,25
8 кв	10 250	10 000	250	10 125	222,75
9 кв	10 000	9 750	250	9 875	217,25
10 кв	9 750	9 500	250	9 625	211,75
11 кв	9 500	9 250	250	9 375	206,25
12 кв	9 250	9 000	250	9 125	200,75
13 кв	9 000	8 750	250	8 875	195,25
14 кв	8 750	8 500	250	8 625	189,75
15 кв	8 500	8 250	250	8 375	184,25
16 кв	8 250	8 000	250	8 125	178,75
17 кв	8 000	7 750	250	7 875	173,25
18 кв	7 750	7 500	250	7 625	167,75
19 кв	7 500	7 250	250	7 375	162,25
20 кв	7 250	7 000	250	7 125	156,75
21 кв	7 000	6 750	250	6 875	151,25
22 кв	6 750	6 500	250	6 625	145,75
23 кв	6 500	6 250	250	6 375	140,25
24 кв	6 250	6 000	250	6 125	134,75
25 кв	6 000	5 750	250	5 875	129,25
26 кв	5 750	5 500	250	5 625	123,75
27 кв	5 500	5 250	250	5 375	118,25
28 кв	5 250	5 000	250	5 125	112,75
29 кв	5 000	4 750	250	4 875	107,25
30 кв	4 750	4 500	250	4 625	101,75
31 кв	4 500	4 250	250	4 375	96,25
32 кв	4 250	4 000	250	4 125	90,75
33 кв	4 000	3 750	250	3 875	85,25
34 кв	3 750	3 500	250	3 625	79,75
35 кв	3 500	3 250	250	3 375	74,25
36 кв	3 250	3 000	250	3 125	68,75
37 кв	3 000	2 750	250	2 875	63,25
38 кв	2 750	2 500	250	2 625	57,75
39 кв	2 500	2 250	250	2 375	52,25
40 кв	2 250	2 000	250	2 125	46,75
41 кв	2 000	1 750	250	1 875	41,25
42 кв	1 750	1 500	250	1 625	35,75
43 кв	1 500	1 250	250	1 375	30,25
44 кв	1 250	1 000	250	1 125	24,75
45 кв	1 000	750	250	875	19,25
46 кв	750	500	250	625	13,75
47 кв	500	250	250	375	8,25
48 кв	250	0	250	125	2,75
Итого:			12000		6336

 

 

Таким образом, если взять кредит на приобретение техники на 5 лет фирме необходимо будет выплатить кредит в размере 18 665,368 тыс. руб. Но если фирма берет кредит и покупает технику, то она будет числиться на балансе организации, которая должна будет уплачивать налог на имущество, в течение времени начисления амортизации, который составит 6 336 тыс. руб.

Сопоставим в таблице 3.14 выплаты по лизингу и кредиту.

 

 

 

Таблица 3.14. Сопоставление выплат по лизингу и кредиту

Год	Выплаты по   лизингу, руб.	Выплаты по кредиту   (с учетом налога), руб.
1	5 532 000	4 747 439,32
2	4 837 000	4 659 439,32
3	4 142 000	4 571 439,32
4	3 447 000	4 483 439,32
5	2 752 000	4 395 439,32
6	0	572 000
7	0	484 000
8	0	396 000
9	0	308 000
10	0	220 000
11	0	132 000
12	0	44 000

 

На рис.3.11. показано графическое представление выплат по лизингу и кредиту.

Рис.3.11. Графическое представление выплат по лизингу и кредиту

 

На рис.3.11 мы наглядно видим эффективность лизинга. И если техника приобретается в лизинг, то она находится на балансе организации все время действия договора, и лизингополучатель освобождается от уплаты налога на имущество. И если условия лизинга включают полную амортизацию, как в нашем случае, то в момент приобретения техники, она уже самортизирована, и организация снова избегает налога на имущество.

Получается, что при кредите источником погашения является амортизация и большая часть чистой прибыли, для формирования которой придется заплатить налог на прибыль. Дело в том, что срок погашения кредита в несколько раз меньше, чем срок полной амортизации оборудования, и для погашения кредита амортизационных отчислений будет недостаточно и кредит будет гаситься предприятием из чистой прибыли. При лизинге же период полной амортизации оборудования совпадет со сроком договора и лизинговые платежи полностью относятся на затраты, следовательно, источником погашения лизинговых платежей являются затраты предприятия.   

Рассмотрим несколько примеров, когда техника арендуется у лизингодателя на период строительства:

Предположим, что фирма выиграла аукцион, и для выполнения работ, производимых в течение 2 лет, ей необходима следующая техника: 5 автосамосвалов и 3 автогрейдера, более современных и производительных, чтобы успеть выполнить объемы, а также асфальтоукладчик и современный каток. Остальная техника имеется в наличии у предприятия. Купить эту технику предприятие не сможет, взять кредит на ее покупку будет тоже не эффективно, можно рассмотреть следующий вариант: автогрейдера на 1 год взять в лизинг, автосамосвалы арендовать у частника, занимающегося частным извозом, а каток и асфальтоукладчик взять в лизинг на 8 месяцев (т.е. на строительный период). Произведем расчет:

Анализируя все приведенные расчеты можно сделать вывод, что экономически эффективнее использовать лизинговый механизм приобретения оборудования. Даже  если принять во внимание тот факт, что у предприятия имеются собственные финансовые ресурсы, гораздо более эффективнее  использовать эти ресурсы, вкладывая их в собственное производство. Лизинг позволяет проводить пополнение основных средств, сохраняя чистую прибыль лизингополучателя и не снижая ее финансовой эффективности.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Эффективное использование  основных средств оказывает непосредственное влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия, приводит к росту производительности труда, повышению фондоотдачи, экономии капитальных вложений.

Анализ основных средств может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Анализ эффективности  использования основных средств может осуществляться с помощью различных методик проведения данного вида анализа.

В работе рассмотрены основные показатели состояния, движения, эффективности использования основных средств предприятия «ДСУ-1» за 2008-2010 годы и даны рекомендации по улучшению их использования.

Проведя анализ состояния  основных средств, можно сделать вывод о том, что за 2008 год  наибольший удельный вес в общей стоимости основных средств занимает группа “Машины и оборудование”, не смотря на то, что удельный вес данной группы снизился с 51,18% до 47,34% в течение года. Это говорит о том, что первоначальная стоимость в этой группе самая большая. За данный год существенные изменения произошли и в группе «Транспортные средства», за счет ввода новых единиц их удельный вес вырос с 16,48% до 32,48%. В результате данных изменений снизился и удельный вес группы «Здания» с 23,46% до 14,57%. А самый маленький удельный вес имеет группа «Другие виды основных средств» – 0,06%.

В 2009 году наибольший удельный вес в общей стоимости основных средств остался у группы “Машины и оборудование”. За счет большего поступления, чем выбытия ОС  удельный вес данной группы увеличился с  47,34% до 63,56% в течение года, а удельный вес группы «Транспортные средства» снизился с 32,48% до 23,98%. В результате данных изменений удельный вес группы «Здания» еще снизился с 14,57% до 8,38%. А самый маленький удельный вес также имеет группа «Другие виды основных средств» – 0,04%

В течение 2010 года изменения произошли во всех группах, кроме группы «Другие виды основных средств», в результате чего изменился и удельный вес каждой группы. Наибольший удельный вес остается у группы «Машины и оборудование», что является очевидным для данного предприятия.

Основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают те полезные свойства орудий и средств труда, которые определяют их место и роль в системе расширенного производства, т.е. подвергаются физическому и моральному износу. Поэтому немаловажным является определение пригодности основных средств. В результате данного анализа было выяснено, что более всего пригодны для использования основные средства из группы «Машины и оборудование, транспортные средства». Менее всего для использования пригодны основные средства из группы “Здания и сооружения”, и вообще не пригодны для использования группа «Другие виды основных средств»  в которую также входит производственный и хозяйственный инвентарь. Но как показывает расчет – ситуация на предприятии «ДСУ-1» постепенно улучшается, и с каждым годом пригодных для использования ОС становится больше, что говорит о повышении эффективности работы предприятия, и увеличении ее рентабельности, которая в 2010 году была 5,4%.

Из анализа движения основных средств можно сделать вывод, что на протяжении рассматриваемых лет вводимых основных средств было больше, чем ликвидированных, а самый большой рост основных средств наблюдался в 2009 году. В 2010 году было списано наибольшее число непригодных основных средств, что способствует более эффективной работе предприятия за счет списания непригодных средств, и приобретения более производительной техники.

Анализ эффективности  использования основных средств показывает, что в 2010 году фондоотдача уменьшилась почти в 2 раза (4,29),  по сравнению с 2008 годом (7,33). Это показывает, что в 2010 году на единицу основных средств количество произведенной продукции уменьшилось (на 2,9 единиц), и эти изменения произошли из-за того, что стоимость основных средств на предприятии сначала постепенно, а затем резко возросла. Об этом свидетельствуют показатели фондовооруженности:  в 2008 году показатель был равен 163,56 тыс. руб./чел. Отсюда видно, что на каждого работника предприятия приходилось основных средств на сумму 163,56 тыс. руб. В 2009 году фондовооружённость повысилась до 243,815 тыс. руб./чел, а в 2010 году увеличилась на 137,107 тыс. руб./чел, по сравнению с 2008 годом. Чем больше фондовооружённость, тем больше объём производства и тем больше стоимость основных средств. Из этого следует, что лучше всего работники предприятия были оснащены основными средствами в 2010 году, а из-за нехватки объемов работ показатели фондоотдачи снизились.

Аналогичные изменения произошли  с производительностью труда: в 2008 году имела самое низкое значение (1 199,29 тыс. руб./чел), как и оснащенность ОС. Самая же высокая производительность труда была достигнута в 2009 году (1 754,23 тыс. руб./чел). В 2010 году вновь произошло снижение, так как оснащенность ОС резко возросла, однако была нехватка объемов работ.

Основными рекомендациями по повышению эффективности использования  основных средств на данном предприятии являются следующие:  
           - избавление от старой и неиспользуемой техники и приобретение новой, более производительной путем приобретения ее в лизинг, что является возможным и более эффективным, по сравнению с кредитом;

- снижение внутрисменных  простоев;

- поиск объемов работ,  и  выход в другие регионы. 

Таким образом, повышение  эффективности использования основных средств имеет большое значение не только для отдельного предприятия, но и для всего народного хозяйства в целом. Решение этой задачи означает увеличение производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятия.

Более полное использование  основных средств приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Ивановской области о налоге на имущество организации №109-03 от 24 ноября 2003 г.

2. Федеральный закон от 29.10.98 г № 163 ФЗ «О лизинге» // Собрание законодательства РФ – 1998- №44

3. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (в ред. от 09.07.2003 г. №415): Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1

4. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (в ред. от 14.04.98 г.): Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 г.

5. Акулич В.В.  Методика анализа основных средств / В.В. Акулич. Планово-экономический отдел. - №7. – 30-35 с

6. Баканов М.И. Теория экономического анализа / Учебник / Баканов М.И., Шеремет А.Д.   – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 416 с.

7. Баскокова О.В. Экономика организаций (предприятий) / Учебно-методическое пособие/ О.В. Баскокова -  М.: ИТК «Дашков и К», 2003.

8.   Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы) / Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. – 3-е изд., переработано и дополнено. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 601с.

9. Выварец, А.Д. Экономика предприятия: учебник / А.Д. Выварец. – М., 2007. – 543 с.