Анализ использования денежных средств. анализ финансового состояния условного экономического субъекта по варианту 1-1

10.   Общехозяйственные расходы – к этим расходам относятся расходы, которые связаны с организацией деятельности субъекта в целом. Формирование этих расходов и учет их в себестоимости выполняется по аналогии с внутрихозяйственными расходами. В сравнении анализируемого периода с базовым прослеживается снижение расходов на 0,63 млн. руб.
11. По статье прочие расходы планируются и учитываются затраты на гарантированное обслуживание и ремонт продукции. В сравнении анализируемого периода с базовым прослеживается уменьшение на 0,29 млн. руб.

Производственная себестоимость – это суммарные затраты экономического субъекта, которые характеризуют конкретные затраты на изделие. Данный итог отвечает на вопрос «Сколько стоит экономическому субъекту изготовить изделие в соответствии с технологическим процессом или договорными условиями?». Производственная себестоимость получается при суммировании Внутрипроизводственной себестоимости, Общехозяйственных расходов и прочих расходов. Данный итог в анализируемом периоде по сравнению с базовым увеличился на 2,06 млн. руб.

12. Внепроизводственные  расходы – это расходы, которые несет экономический субъект по подготовке продукции к реализации (изготовление тары, подготовка сопроводительных документов и т.д.). Данные расходы в анализируемом периоде были уменьшены на 0,04 млн. руб.

При суммировании всех вышеуказанных статей калькуляции себестоимости товарной продукции рассчитывается полная себестоимость единицы производимой продукции на предприятии. Полная себестоимость оценивает суммарные затраты, которые играют роль базы в системе ценообразования. Расчет полной себестоимости является необходимой оценкой для расчета дальнейшей прибыли для оценки себестоимости – как элемента необходимых оценочных затрат. Расчет себестоимости позволяет аналитику установить уровень конкурентоспособности. В анализируемом периоде по сравнению с базовым периодом полная себестоимость увеличилась на 2,02 млн. руб.

На основании данных Таблицы №1 и Таблицы №2 выполним расчет технико-экономических показателей и подготовим оценку деятельности экономического субъекта. Данные сведем в Таблицу №3.

3. Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Таблица №3.

В этой Таблице проводится оценка не только по абсолютным показателям, но и по относительным показателям, выраженным в процентной форме. Для оценки относительных отклонений рассчитывается индекс роста и абсолютное отклонение.

Индекс роста определяется как отношение анализируемого периода к базовому. По своему экономическому смыслу он характеризует во сколько раз анализируемый период имеет индекс роста по отношению к базисному периоду.

Абсолютное отклонение – разность анализируемого и базового периода. Характеризует, на сколько изменился показатель в соответствующих единицах измерения. Но абсолютные оценки не позволяют сопоставить влияние отдельных показателей.

Относительное отклонение – отношение абсолютного отклонения к базовому периоду. Относительное отклонение рассчитывается в процентной форме и относится к числу сопоставляемые показателей. Выполняет роль итоговой оценки.

При проведении расчетов необходимо соблюдать главное требование статистического управления РФ. Это требование заключается в том, что все расчеты выполняются с точностью до 2-ого знака. Единица измерения так же устанавливается в соответствии с общероссийскими стандартами.

Показатель «Товарная продукция». Индекс роста данного показателя 1, 09, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 5,94 млн. руб., что в относительном отклонении составляет 8,91%. Итог такого увеличения показателя – увеличение количества товарной продукции. Такое увеличение будет оптимальным, например, при правильном маркетинговом изучении того рынка, куда выходит данный экономический субъект с такой продукцией. Если на этом рынке нехватка в данном виде продукции, то увеличение товарной продукции предприятия будет считаться эффективным.

Показатель «Общая численность ППП». Индекс роста данного показателя 1,08, что свидетельствует об его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 93 человека, что в относительном отклонении составляет 8,39 %. Такое увеличение числа ППП могло произойти в связи с расширением производства в области товарной продукции.

Показатель «Обще годовой ФЗП». Индекс роста данного показателя 1,09, что свидетельствует об его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базисным произошло в сторону увеличения на 0,78 млн. руб., что в относительном отклонении составляет 8,93%. Такое увеличение данного показателя произошло за счет увеличения численности промышленно-производственного персонала, занятого в производстве.

Показатель «Среднегодовая стоимость ОПФ». Индекс роста данного показателя 1,05, что свидетельствует об его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 1,01  млн. руб., что в относительном отклонении составляет 5,26%. Увеличение данного показателя произошло за счет увеличения объема товарной продукции и увеличения численности ППП, что свидетельствует о приобретении нового оборудования.

Показатель «Затраты на производство товарной продукции». Индекс роста данного показателя 1,04, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 2,02  млн. руб., что в относительном отклонении составляет 3,90%. Данный показатель показывает увеличение затрат на производство товарной продукции экономического субъекта, т.е. увеличение производственной себестоимости товарной продукции. Это может быть связано с увеличением стоимости сырья, материалов и покупных изделий для производства данного вида товарной продукции.

Показатель «Материальные затраты». Индекс роста данного показателя 1,03 в сторону увеличения, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 1,24  млн. руб., что в относительном отклонении составляет 2,88%. Данный показатель рассчитывается как разница между Затратами на производство товарной продукции и Обще годовым ФЗП. При увеличении показателя «Материальные затраты» происходит увеличении части издержек и затрат на производство продукции предприятия. Также повышение этого показателя говорит о том, что предприятию не удалось снизить себестоимость продукции за счет уменьшения затрат по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции. Например, к таким статьям относятся топливо и энергия, з/п основных исполнителей, внутрипроизводственные накладные расходы, общехозяйственные расходы, прочие расходы и внепроизводственные расходы.

Показатель «Валовая прибыль». Индекс роста данного показателя 1,65, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 6,75 млн. руб., что в относительном отклонении составляет 65,15%. Показатель валовой прибыли – это часть валового дохода предприятия, фирмы, которая остается у них после вычета всех обязательных расходов. Таким образом на предприятии произошло увеличение прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций. Это могло произойти от увеличения объема товарной продукции, сдачи в аренду (или лизинг) основных фондов и т.д.

Показатель «Выработка на 1 работающего». Индекс роста данного показателя 1,01, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 0,60  тыс. руб./чел., что в относительном отклонении составляет 1,00%. Данный показатель является отношением  Валовой продукции к Числу ППП * 1000 и характеризует стоимость произведенной продукции, приходящейся на одного среднесписочного работника. Увеличение данного показателя может зависеть от ряда факторов, так, например, от увеличения цены потребляемого сырья и материалов при производстве продукции.

Показатель «Среднегодовая зарплата 1 работающего». Индекс роста данного показателя 1,00, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 0,04  тыс. руб./чел., что в относительном отклонении составляет 0,51%. Данный показатель является отношением Обще годового ФЗП к Числу ППП * 1000. Увеличение среднегодовой зарплаты 1 рабочего могло произойти, например, за счет увеличения себестоимости товарной продукции, производимой на предприятии.

8 и 9 пункт таблицы №3 представлены  для расчета для тех условий, когда аналитик использует прямую  отчетность по исполнителям, задействованным  в процессе предпринимательства. В нашем случае представлена  в виде отчета только общая  численность работающих. Поэтому, для расчета 8 пункте следует посчитать выработку на 1 работающего.

Показатель «Фондоотдача». Индекс роста данного показателя 1,04, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 0,14 руб./руб., что в относительном отклонении составляет 4,02%. Данный показатель рассчитывается как отношение Валовой продукции к Среднегодовой стоимости ОПФ, с помощью которых и была произведена продукция. Его увеличение свидетельствует об увеличении объема произведенной продукции к единице основных фондов предприятия. Это один из факторов, обеспечивающий более эффективное использование основных фондов для производства продукции.

Фондоотдача по своей экономической сущности определяет съем продукции в стоимостном выражении с каждого рубля основных фондов. Данный показатель позволяет определить не только эффективность использования фондов, но может быть использован для оценки эффективности предпринимательства в целом (особенно внутри одной отрасли). Для оценки использования основных фондов применяют и показатель фондоемкости. Этот показатель по существу дает оценку величины основных фондов в каждом рубле выпущенной продукции. Фондоемкость определяется как обратная величина показателя фондоотдачи, но т.к. по статистической отчетности используют показатель фондоотдачи, то в таблице №3 рассчитывать будем только фондоотдачу.

Показатель «Затраты на 1 руб. товарной продукции». Индекс роста данного показателя уменьшился на 0,95, что свидетельствует о его уменьшении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону уменьшения на 0,04 коп., что в относительном отклонении составляет 5,13%. Данный показатель является отношением Полной себестоимости к Товарной продукции. Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль.

Для оценки финансовой устойчивости в оценке технико-экономических показателей обязательно рассчитывается коэффициент общей ликвидности для получения информации об уровне платежеспособности. Показатель «Коэффициент общей ликвидности». Индекс роста данного показателя 1,50, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 0,87, что в относительном отклонении составляет 49,71%. Данный коэффициент рассчитывается как отношение Оборотных активов к Краткосрочным обязательствам. Показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Согласно с международной практикой, значения коэффициента ликвидности должны находиться в пределах от единицы до двух (иногда до трех). Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется под угрозой банкротства. На данном предприятии коэффициент ликвидности входит в норму, поэтому в состоянии погасить краткосрочные обязательства за счет собственных средств.

Для оценки финансового состояния необходимо установить оборачиваемость капитала. Для решения этого показателя рассчитывают коэффициент общей оборачиваемости капитала и коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Показатель «Коэффициент общей оборачиваемости капитала». Индекс роста данного показателя 1,06, что свидетельствует о его увеличении в сравнении анализируемого периода с базовым. Таким образом, абсолютное отклонение данного показателя в анализируемом периоде по сравнению с базовым произошло в сторону увеличения на 0,16, что в относительном отклонении составляет 6,48%. Данный коэффициент рассчитывается как отношение Реализованной продукции к Инвестированному капиталу. Инвестированный капитал рассчитывается как сумма оборотных средств и основных фондов. Показывает, насколько эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост продаж. Чем выше показатель коэффициента, тем более эффективно используется предприятием его капитал. В связи с увеличением показателя коэффициента в анализируемом периоде в сравнении с базовым, можно сделать вывод о том, что экономическим субъектом капитал стал использоваться эффективнее.