Анализ использования денежных средств. анализ финансового состояния условного экономического субъекта по варианту 1-1

Анализ работы предприятия начнем с изучения показателей выпуска продукции. Для оценки объема выпуска используют следующие статистические показатели:

1. Товарная продукция (готовая продукция) - это экономический показатель, который оценивает ту часть выполненных работ, которая соответствует или техническим условиям, или требованием ГОСТа. С точки зрения экономического анализа этот показатель, дает оценку готовности экономического субъекта вступить в конкурентную борьбу. Но данный показатель не может быть использован для оценки общих результатов деятельности, его используют только для внутренней оценки результатов деятельности экономического субъекта. Так же показатель товарной продукции используется для оценки частичных (предварительных) результатов деятельности всего предприятия. С помощью показателя возможно произвести сравнение того, что произведено на предприятии и того, что предлагается на рынке. Также с помощью товарной продукции определяется внутренняя оценка затрат на производство определенного товара и рассчитывается, сколько произведенной продукции готово к реализации. При сравнении показателя товарной продукции в анализируемом периоде с базисным выявлено его увеличение на 5,94 млн. руб., что свидетельствует о том, что предприятие за отчетный период увеличило число готовой к реализации произведенной продукции.

2. Валовая продукция – это показатель, который учитывает весь объем выполненных работ в денежном выражении, произведенных в определенной отрасли за отчетный период, не зависимо от степени готовности. Данный показатель охватывает как конечную, завершенную, так и промежуточную, незавершенную продукцию, включая комплектующие изделия, полуфабрикаты, продукцию, изготовление которой только начато. При сравнении значения показателя валовой продукции в анализируемом году с базисным, выявлено увеличение на 6,33 млн. руб., что, в свою очередь свидетельствует об увеличении на предприятии объема не только товарной продукции, но как следствие и незавершенного производства, полуфабрикатов и т.д.

Данный показатель является единым оценочным показателем, который установлен Центральным статистическим Управлением РФ.

При оценке экономической эффективности использования труда и его оплаты, необходимо проанализировать следующие показатели:

3. Численность промышленно-производственного  персонала – весь персонал предприятия: руководители, специалисты, служащие рабочие (основные и вспомогательные), младший обслуживающий персонал (МОП), охрана, ученики. Из данных следует, что численность ППП в анализируемом периоде увеличилась на 93 человека по отношению к базовому периоду.

4. Общий годовой фонд заработной платы – источник средств, предназначенных для выплаты заработной платы ППП. В связи с увеличением численности ППП на 93 человека, общий годовой ФЗП в анализируемом периоде увеличился на 0,78 млн. руб. по отношению к базовому периоду.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование. Основные фонды являются одним из важнейших факторов процесса производства. Их эффективное использование оказывает непосредственное влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия, приводит к росту производительности труда, повышению фондоотдачи, экономии капитальных вложений. При оценке эффективности использования основных фондов используют несколько показателей оценки основных фондов: 1) первоначальная стоимость, 2) остаточная стоимость, 3) среднегодовая стоимость основных фондов. В нашем случае использована среднегодовая стоимость ОПФ.

5. Среднегодовая стоимость  ОПФ – стоимость основных фондов в течение года с учетом количества месяцев, когда они функционировали. Среднегодовая стоимость ОПФ в анализируемом периоде увеличилась на 1,01 млн. руб., что может свидетельствовать о дальнейшем росте производительности труда и более эффективной работы самого предприятия.

При оценке эффективности использования оборотных фондов используют показатели оценки оборотных фондов.

6. Оборотные средства  – это та часть производственных фондов, которая участвует в процессе предпринимательства в течение одного периода, и поэтому переносит свою стоимость на себестоимость готовой продукции за один оборот. Увеличение оборотных средств в анализируемом периоде составило 0,33 млн. руб.

7. Нормативы оборотных  средств - это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность предприятия. Норматив оборотных средств в анализируемом периоде увеличился на 0,25 млн. руб. по сравнению с базовым годом.

8. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. На примере видно, что экономический субъект увеличил сумму денежных средств на своем расчетном счете на 0,10 млн. руб.

9. Показатель дебиторской задолженности представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. На данном предприятии видно увеличение дебиторской задолженности в отчетном периоде на 0,20 млн. руб.

10. Краткосрочные обязательства - долговые обязательства предприятия со сроком погашения до одного года. При сравнении анализируемого периода с базовым выявлено уменьшение краткосрочных обязательств на 1,37 млн. руб.

11. Валовая прибыль – общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В анализируемом периоде валовая прибыль увеличилась на 6,75 млн. руб.

12. Реализованная продукция - реализация продукции, поступление изготовленной продукции в народно-хозяйственный оборот с оплатой её по существующим ценам. Реализованной считается продукция, отпущенная за пределы промышленного предприятия и оплаченная потребителем, сбытовой или торгующей организацией. На данном экономическом субъекте объем реализованной продукции в денежном выражении в анализируемом периоде по сравнению с базовым был увеличен на 7,68 млн. руб. Реализованная продукция оценивает общий финансовый результат деятельности данного экономического субъекта, так как с помощью этого показателя рассчитывается итоговая прибыль предприятия от реализации произведенной продукции.

2. Затраты по статьям калькуляции себестоимости продукции.

Таблица №2

Все статьи затрат при анализе необходимо разделить на 2 группы:

1. прямые статьи затрат
2. косвенные (накладные) статьи затрат

Прямые затраты – затраты, которые устанавливаются в соответствии с технологией и учитываются путем прямого счета. Эти статьи как бы контролируются аналитиком на предмет соответствия норм затрат и на предмет изменения стоимостных показателей, связанных с их формированием.

Косвенные (накладные) расходы – расходы, которые связаны с организацией предпринимательства в целом, но кроме общих расходов обычно различают и внутренние расходы. Эти расходы формируются в соответствии с отраслевыми нормативными требованиями. По изменению этих расходов и по их оценке аналитик устанавливает уровень эффективности предпринимательства и уровень конкурентоспособности (путем сравнения процента накладных расходов внутри предпринимательства и между отдельными предпринимательствами внутри отрасли).

Формирование затрат по статьям калькуляции используется аналитиком для расчета системы оценочных показателей. Такие расчеты являются обязательными и представляются в виде приложения к статистической отчетности.

Формирование затрат по статьям калькуляции выполняется по  
ГОСТу или по отраслевым нормативным документам.

Рассмотрим типовую группировку затрат по статьям калькуляции:

1. Основные материалы – на эту статью экономический субъект может списать только те материалы, только в том количестве, которые предусмотрены технологией или договорными условиями. Изменения по этой статье допускаются только в тех случаях, если экономический субъект вносит изменения по которым корректируются затраты в соответствии с нормой расходов. Данная статья затрат в анализируемом периоде увеличилась на 3,07 млн. руб. по сравнению с базовым периодом.
2. Покупные полуфабрикаты – затраты на полуфабрикаты по аналогии с основными материалами регламентируются технологическим заданием. Введение дополнительных полуфабрикатов требует изменения технологического процесса в пределах отраслевых особенностей. Затраты на полуфабрикаты на каждое изделие должны быть подтверждены соответствующими документами, т.к. изменение стоимости полуфабрикатов или изменение их количества влияют на формирование затрат по основной заработной плате. На данном предприятии за отчетный период произошло увеличение в денежном выражении покупных полуфабрикатов на 0,34 млн. руб.
3. Возвратные отходы – это особая статья анализа, т.к. по величине возвратных отходов (по их изменению) можно судить об уровне организации предпринимательства и об эффективности технологического процесса. В эту статью записывается только то, сколько имеем право записать, в соответствии с договорными условиями или технологическим процессом. В нашем случае возвратные отходы отсутствуют.
4. Топливо и энергия на технологические цели – могут быть включены только те затраты, которые связаны с конкретными затратами именно на калькулируемое изделие. Все другие виды затрат на топливо и энергию, которые можно распределить на целый ряд выпускаемых изделий, учитываются в накладных расходах по месту их формирования. Изменение по данной статье в анализируемом периоде по сравнению с базовым периодом произошло в сторону снижения на 0,09 млн. руб.

5. Основная зарплата  основных исполнителей – данный размер з/п выплачивается в соответствии с трудоемкостью основных исполнителей по технологическому процессу или по договорным условиям. К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты и надбавки. По данной статье в анализируемом периоде в сравнении с базисным произошло уменьшение на 0,13 млн. руб. Оценка этого показателя имеет двойное значение: 1) отражение трудозатрат в стоимостном выражении на конкретное изделие; 2) данный показатель играет роль базового показателя для оценки величины накладных расходов в себестоимости продукции.

6. Дополнительная зарплата  основных исполнителей – это з/п за невыполненный объем продукции, но при этом затраты по з/п предусмотрены в себестоимости. Затраты по дополнительной з/п должны быть учтены в себестоимости продукции как прямые расходы. К таким выплатам относятся: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходное пособие при увольнении и т.д. По данной статье в анализируемом периоде в сравнении с базисным произошло уменьшение на 0,08 млн. руб.

7. Амортизация основных фондов – эти расходы могут быть учтены при калькулировании изделия только в тех случаях, если эти затраты связаны с эксплуатацией только отдельного конкретного вида продукции. Во всех других случаях эти затраты относятся к накладным расходам и списываются на весь объем выпускаемой продукции. В нашем случае амортизация отсутствует.

8. Потери от брака  – могут быть включены в себестоимость только в тех случаях, если они предусмотрены отраслевыми нормативами или указаны в договорных условиях. В других случаях потери от брака компенсируются за счет собственной прибыли. В нашем случае потери от брака отсутствуют.

9. Внутрипроизводственные накладные расходы – это расходы, которые формируются на каждом конкретном подразделении. Для расчета этих расходов в себестоимости составляется смета накладных расходов. В эту смету включаются строго нормированные расходы. Способ учета накладных расходов в себестоимости выбирает экономический субъект в соответствии с нормативом и фиксирует в учетной политике экономического субъекта. По данной статье в анализируемом периоде прослеживается снижение на 0,13 млн. руб.

Таким образом, из указанных статей при их суммировании вычисляется внутрипроизводственная себестоимость. Внутрипроизводственная себестоимость характеризует затраты определенного подразделения на производство конкретного изделия или выполнения конкретной работы. Себестоимость складывается из прямых и косвенных затрат. Учет косвенных затрат в себестоимости определяется одним из способов, который предусмотрен в учетной политике экономического субъекта. Эта сумма затрат является стоимостью полуфабрикатов для последующего подразделения. По данной статье при сравнении анализируемого периода с базовым прослеживается увеличение на 298 млн. руб.