Анализ фонда оплаты труда

 

 

 

Фактически перестала регулироваться мера труда и его оплаты. Каждое предприятие само определяет свою меру оплаты, в зависимости не от результатов работы, а от представления администрации о «справедливой» оплате.

Следует отметить такое негативное явление, как криминализацию отношений  в сфере оплаты труда. Теневые  выплата только зарплатного характера  достигают в настоящее время 50% по отношению к официально фиксированной зарплате, что позволяет работодателям не перечислять налог в бюджеты и не производить отчисления в государственные внебюджетные фонды.

Решение проблем оплаты труда требует  усиления государственного регулирования трудовых отношений.

Восстановление утраченных государством позиций в сфере трудовых отношений, в сфере реальной заработной платы  требует, по оценкам экспертов, не менее  десяти лет, при условии обеспечения  среднего роста ВВП на 4,5 – 5% в  год и существенного перераспределения прироста внутреннего продукта в пользу заработной платы.

 

Глава 2. Аналитическое исследование и диагностика фонда оплаты труда работающих на предприятии ОАО « Сланцевский завод « Полимер»

2.1. Характеристика  ОАО « Сланцевский завод « Полимер » и его экономико-аналитические показатели.

ОАО « Сланцевский  завод «Полимер» основан в 1962 году. Первым был цех  восстановления автопокрышек методом  наложением нового протектора. Выпускали по 120 тыс. в  год. В 1967 г. открыли цех резиновой обуви, который выпускал более 9 млн.пар обуви. До 1995 года в состав  предприятия входила котельная, детские сады №4, №22, и ЖЭК. Работало около 2 тыс. человек, из них 1 тыс.  работала в цеху резиновой обуви. До 1995 года  существовал цех резиновых региниратов, в котором изготовляли животноводческие плиты. В 1995 году  завод «Полимер» распался на ряд малых предприятий: ЗАО «Полимер-обувь», «Фаро», «Девул-Полимер» – выпускал дробленную резину. В 2002 году произошла реорганизация предприятий.  В 2009 году ОАО «Полимер» исполнилось 75 лет.

На предприятии в  настоящее время работает 4 цеха:

1. Подготовительный цех – в нем подготавливают сырье для дальнейшей обработки, происходит утилизация автомобильных покрышек.

2. Цех резиновой обуви состоит из:

- пошивочный участок, в котором происходит вырубка и заготовка резиновых изделий и деталей из поступившего из подготовительного цеха сырья и полуфабрикатов;

- подготовительный участок  – в нем происходит вальцевание  резиновых смесей;

- формовой и литьевой  участок – в нем осуществляется прессование вырубленных заготовок и изделий;

- сортировочно-упаковочное  отделение, в котором обрезают  резиновые изделия, сортируют  их по упаковкам.

Цех резиновой обуви  выпускает следующую продукцию: резиновую обувь, крышки для банок, рабочие костюмы, меховые тапки, «чешки», пинетки, стельки, туристические коврики, прихватки, товарную резину.

3. Цех формовой техники, в котором вырубают и заготовляют изделия из сырья и полуфабрикатов, затем происходит вальцевание и прессование изделий. Готовые изделия сортируются по упаковка.

Цех формовой техники  изготовляет следующую продукцию:

резиновую обувь, бандажи, товарные резины, клей, РТИ, железнодорожные  прокладки.

4. Цех по производству дробленой резины – в нем происходит резка эластомеров и резины, затем дробление и просеивание. Готовую продукцию расфасовывают и упаковывают специальные технические машины.

Средняя численность  работников за 2012 год составила 580 человек, в том числе списочные состав 505 человек, из них рабочих – 396 человек, ИТР – 109 человек. Численность списочного состава составляет 87% от всей численности.

Рост численности всего  персонала с соответствующим  периодом 2011 года составил 15,1%, по списочному составу – 10,3%.

За 2012 год показатели ОАО « Сланцевский завод «Полимер» следующие: рост средней заработной платы опережает рост производительности труда:

Коп = 94,3:116,8*100=80,7%   т.е. на 19,3%

Затраты по заработной плате  на 1 рубль изготовленной продукции  по сравнению с 2011 годом увеличились на 213,4%. За счет снижения объемов выпуска железнодорожных прокладок по сохранению работающих в том же объеме привело к превышению роста средней заработной платы над ростом производительности труда. Когда снижается производительность труда, повышаются затраты на выпуск.

 

 

2.2. Анализ использования фонда оплаты труда.

Анализ оплаты труда предполагает рассмотрение в тесной взаимосвязи такие показатели как: использование трудовых ресурсов, рост  производительности труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда  имеет исключительно большое  значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

В начале анализа фонда  оплаты труда рассчитывают абсолютное отклонение:

DФЗП = ФЗПфакт – ФЗПплан

DФЗП = 40983356 – 33306603 = +7676753 руб.

Относительное отклонение:

ФЗПотн = ФЗПфакт. – (ФЗП перем план * I вып.прод.+ ФЗП пост.пл)

ФЗПотн = 40983356 – (25150 * 1,5 +10071) = 47796 руб.

ФЗП состоит из ФЗП  переменной части и ФЗП постоянной части. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП  зависит от численности работников, количества отработанных дней одним  работником в среднем за год, средней  продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная  экономия в использовании ФЗП  в размере 47,8 тыс. руб.

Для расширения воспроизводства, получения необходимой прибыли  и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Анализ темпа роста производительности труда и средней заработной платы.      Таблица 2.

Показатель	2011 г	2012 г.	%,2011/2012
Товарная продукция, тыс.руб.	143267,8	155462,5	108,5
Численность персонала, чел.	504	580	115,1
Производительность труда, тыс.руб.(ПТ)	284,3	268,0	94,3
Средняя зарплата, руб. (ЗП)	5041,2	5888,4	116,8
Затраты заработной платы  на 1 руб.продукции	0,213	0,264	123,9

 

Опережение темпов роста  производительности труда темпов повышения  средней заработной платы характеризуется  коэффициентом опережения (Коп)

Коп = ПТ : ЗП

Коп = 94,3 : 116,8 = 0,807,    т.е. на 19,3%

Рост средней заработной платы опережает рост производительности труда.

Индексный метод расчета  соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы:

Индекс производительности труда

Гв = ГВф / ГВпл = 155,546 тыс.руб. / 150,000 тыс.руб = 1,04

Индекс заработной платы:

Iзп = ГЗПф / ГЗПпл = 40983 тыс.руб. / 33307 тыс.руб. = 1,23

К опереж = Iгв/Iзп = 1,04 / 1,23 = 0,8.

Определение суммы экономии (– Э) или перерасхода (+Э)

± Эфзп = ФЗПф * (Iзп – Iгв) / I зп = 40983 тыс.руб. * (1,23-1,04)/1,23 = +40982

На анализируемом предприятии  наблюдается снижение роста производительности труда по сравнению с темпами  роста оплаты труда в размере +40982 тыс.руб.

Руководство ОАО «  Сланцевский завод «Полимер»  при планировании фонда оплаты труда принимает во внимание конъектуру рынка, ситуацию со стоимостью рабочей силы на рынке труда, необходимость обеспечения конкурентной способности продукции на рынке товаров. Заработная плата работников ОАО « Сланцевский завод «Полимер» увеличивается каждый год.

Виды оплат  по категориям работающих за 2012 год. Таблица 3

(смотри приложение 1)

Фонд заработной платы по категориям работающих за 2012 год.  Таблица 4. 

 

Категория работающих	ФЗП, руб.		Численность		Средняя зарплата		(–), (+)		% изм. Ср. з/п в 2012г
	2011г.	2012г	2011г	2012г	2011г	2012г	По числ	Ср.з/пл.
Пром.-производств. персонал    в том числе:	28280149	36904381	458	505	5145,6	6073,3	47	927,7	18,0
Рабочие	19665110	27225190	362	396	4527,0	5729,2	34	1202,2	26,6
ИТР	8615039	9579191	96	109	7478,3	7323,5	13	-154,8	-2,1
Договорники	2208728	4178975	46	75	4001,3	4643,3	29	642,0	16,0
Всего персонала	30488877	40983356	504	580	5041,2	5888,4	76	847,3	16,8

 

Из таблицы 4 видно, что за счет увеличения численности персонала, а также увеличении среднемесячной зарплаты получен перерасход по ФЗП по сравнению с соответствующим периодом прошлого года 772,6 тыс. рублей.

(5888,4-5041,2)* 76 *12= 772,6 тыс.руб.

В 2009 году увеличилось число чел.-дней отпусков с 11175 чел.-дней до 14927 чел.-дней:  (14927– 11175) *230=863,0 тыс.руб.

Увеличилось число чел-дней учебных отпусков с 314 чел.-дней до 390 чел.-дней:    (390-314) * 293 = 22,3 тыс.руб.

С февраля 2012 года увеличились часовые тарифные ставки по 6-ти разрядной сетке и, как следствие, увеличилась сумма доплат вечерних и ночных часов, сумма премии на ночные и вечерние часы на 250 тыс.рублей.

В мае 2012 года была увеличена заработная плата всему персоналу на 20%. По общей сумме ФЗП допущен перерасход на 4889,8 тыс.рублей.

Непроизводительные выплаты  составили: доплата сдельщикам в  связи с отклонениями от нормальных условий работы – 66,7 тыс.руб., оплата сверхурочных работ – 45,3 тыс.руб., целодневных простоев – 32,5 тыс.руб., оплата внутрисменных простоев – 17,1 тыс.руб.. Ликвидация непроизводительных расходов позволит предприятию дополнительно сэкономить 161,6 тыс.руб.

Выплаты социального  характера за 2012 год составили 98873 рублей, в том числе материальная помощь списочному составу – 36200 рублей, выходное пособие – 11273 рублей, премия пенсионерам, уходящим на пенсию – 20400 рублей. Кроме выплат социального характера выплачена премия неработающим пенсионерам 18000 рублей, оказана материальная помощь в сумме 34500 рублей. Уменьшение непроизводительных  расходов является резервом экономии затрат по зарплате (772,8 тыс.руб.). На предприятии преобладает сдельно-премиальная система оплаты труда с учетом премиальных выплат ее удельный вес в ФЗП составляет 51,3%.

Велик удельный вес повременно-премиальной  системы оплаты труда. Эти затраты  в ФЗП являются условно постоянными  и не зависят от выпуска товарной продукции, увеличилась продолжительность  отпуска с 24,4 чел.-дня на одного работника списочного состава в 2012 г. до 29,6 чел.-дня, следовательно, увеличилась сумма отпускных выплат в 2012 году на (29,6-24,4) * 505* 322,55 : 1,4= 605 тыс.руб., где 505 – среднесписочная численность ППП в 2009 году, 322,55 руб. – среднедневная заработная плата 1 работающего списочного состава; 1,4 – коэффициент для расчета отпускных.

 

2.3. Пути совершенствования системы оплаты и стимулирования труда.

Изменение технике и  технологии, возрастание уровня механизации  и автоматизации производства, широкое  распространение аппаратурных процессов сыграли важную роль в переходе на повременную форму оплаты труда, появлении множества видов поощрительных систем этой формы оплаты труда.

Комплекс организационно – технических мероприятий, направленный на изменение хозяйственной стратегии предприятия и ставящий своей целью стимулирование повышения производительности труда, снижение себестоимости включает меры по активизации человеческого фактора по различным направлениям материального стимулирования – от изменения тарифной системы и до внедрения коллективного премирования. Одновременно на процесс эволюции систем материального стимулирования оказывает воздействие усиливающаяся борьба трудящихся за гарантированную зарплату, которая, с одой стороны, является средством подъема жизненного уровня, а с другой стороны, повышает их социальную значимость в обществе.