Анализ фонда оплаты труда

Включению в фонд заработной платы подлежат:

• оплата за отработанное время;
• оплата за неотработанное время (ежегодное, дополнительные, учебные отпуска и т.п.);
• единовременные поощрительные выплаты (премии, вознаграждения по итогам работы, материальная помощь и т.п.);
• выплаты на питание, жилье, топливо;
• выплаты социального характера (оплата путевок, стоимости проезда, страховые платежи, надбавки к пенсиям работающих, единовременные пособия уходящим на пенсию и т.д.).

Фонд оплаты труда планируется  и определяется отдельно по тем же группам и категориям, по которым  определяется численность работающих. Порядок расчета фонда оплаты труда по категориям фонда следующий:

1. Определяется прямой (тарифный) фонд заработной платы;
2. Определяются выплаты, доплаты до часового, дневного и месячного фонда и премии в соответствии с системой оплаты труда;
3. Сумма прямого (тарифного) фонда зарплаты, доплат, выплат и премий характеризует основную зарплату (основной фонд оплаты труда);
4. Сумма основной зарплаты и дополнительной зарплаты характеризует общий фонд оплаты труда.

Прямой (тарифный) фонд оплаты труда  рассчитывается отдельно для сдельщиков и повременщиков.

Для сдельщиков фонд прямой (тарифной) определяется по формуле:

ЗПт.сд. = q * R * Кв.н.                                  (1.14.) ЗПт.сд. = Тпп * Сч * Кв.н.                               (1.15.)

Тарифный фонд повременщиков  определяется по формуле:

ЗПт.пов. = Сч * Фэ * N                                 (1.16.)

Фонд оплаты труда ИТР и служащих определяется на основе должностных окладов и числа работников (ИТР и служащих) каждой категории:

ФОТ служ.итр = Nслуж.итр * среднемесячный оклад * 12                  (1.17.)

Расчет фонда зарплаты завершается определением средней  зарплаты по предприятию (фирме).

Средняя заработная плата (ЗПг) определяется исходя их общего фонда оплаты труда работников списочного состава (включая совместителей) и средней списочной численности работающих:

ЗПг = ФОТобщ/N                                              (1.18.)

При планировании фонда  заработной платы и социальных выплат необходимо обеспечить опережающий  рост производительности труда по сравнению  с увеличением средней заработной платы промышленно – производственного  персонала, что обеспечивает снижение себестоимости продукции. Причем степень этого опережения определяется конкретными условиями работы предприятия, факторами роста производительности труда, долей прироста продукции за счет ее повышения.

 

1.4. Показатели  и методы диагностики и анализа фонда заработной платы.

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда  имеет исключительно большое  значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использование фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его  экономии за счет производительности труда.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (DФЗПа) определяется сравнением фактически использованным средства на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделение и категориям работников.

DФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл                                     (1.19.)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот факт поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (DФЗПот).

Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплате, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства –  эта зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Относительное отклонение фонда заработной платы состоит:

ФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл * Кпп + ФЗПпост.пл)                          (1.20.)

где:

ФЗПот – относительное  отклонение по фонду зарплат;

ФЗПф – фонд заработной платы отчетного периода;

ФЗПпер.пл и ФЗПпос.пл – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Кпп – коэффициент  выполнения плана по производству продукции.

В процесс последующего анализа определяют факторы, вызвавшие  абсолютное отклонение по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП  зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке.

Рисунок 2. Схема  факторной системы переменного  фонда зарплаты.

 

 

 

 

 

 

Для расчета влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану: ФЗПпер = S(VВПплi * УТЕплi * Oтплi)           (1.21.)

б) по плану, пересчитанному на объем производства, при плановой структуре:    ФЗПусл 1 = ФЗПпл * Кпп                                       (1.22.)

в) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру:

ФЗПусл 2 = S(VВПфi * УТЕплi * Отплi)            (1.23.)

г) фактически при фактической  удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда: ФЗПусл 3 = S(VВПфi * УТЕплi * Отплi)            (1.24.)

д) фактически:  ФЗП = S(VВПфi * УТЕплi * Отплi)                    (1.25.)

2. Отклонение от плана:

абсолютное:   ФЗПа = ФЗПф – ФЗПпл                           (1.26.)

относительное: ФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл * Кпп + ФЗПпост.пл)       (1.27.)

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда  оплаты труда проводят по формулам:

• влияние объема производства продукции:

DФЗПусл 1 = ФЗПусл 1 – ФЗПпер                       (1.28.)

• влияние изменения структуры производственной продукции:

DФЗПусл 2 = ФЗПусл 2 – ФЗПусл 1                   (1.29.)

• влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

DФЗПусл 3 = ФЗПусл 3 – ФЗПусл 2                    (1.30.)

• влияние изменения оплаты труда:

DФЗПусл 4 = ФЗПф – ФЗПусл 3                       (1.31.)

В конце анализа необходимо провести проверку произведенных расчетов:

DФЗПа = DФЗПусл 1 + DФЗПусл 2 + DФЗПусл 3 + DФЗПусл 4                    (1.32.) DФЗПо = ФЗПф – ФЗПпер                                    (1.33.)

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рисунке:

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3. Схема факторной  системы постоянного фонда заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

Согласно этой схеме  модель будет иметь вид:

ФЗПп = Ч * Д * t * ЧЗП                                         (1.34.)

Аналогично можно представить  факторную модель для фонда  заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы.

При анализе эффективности  использования ФОТ в рыночных отношениях исходят из следующего:

1. оплата труда должна  быть действенно стимулирующим  фактором трудовой деятельности;

2. социальная справедливость  не меняет, а предполагает дифференциацию доходов работающих;

3. величина средств,  направленная на потребление  должна быть выгодна.

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

Iзп = ГЗПср/отч // ГЗПср/б,                            (1.35.)

Где:

ГЗПср/отч – средняя  зарплата за отчетный год;

ГЗПср/б – средняя  зарплата за базисный год.

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

Iгв = ГВср/отч // ГВср/б,                           (1.36.)

где

ГВср/отч – средняя  выработка за отчетный год;

ГВср/б – средняя  выработка за базисный год.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Кп = Iпт // Iзп.                                          (1.37.)

Затем производят подсчет  суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

±Э = ФЗПф * ((Iзп – Iгв) // Iзп).                  (1.38.)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (Сзо) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу):

Jзп = СЗ1 / (Сзо * Jу),                                (1.39.)

где

СЗ1 – средняя зарплата в отчетном периоде.

В процессе анализа целесообразно  рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными  такие показатели как производство товарной продукции, сумму валовой  прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

1.5. Изменения  в сфере заработной платы за годы реформ.

Заработная плата и  прежде всего ее размер, структура, распределение между различными категориями работающих является не только экономической, но и социальной категорией. Именно зарплата, отражая  распределение отношения, претерпела наибольшие изменения при переходе плановой экономики к рыночной.

В ходе экономической реформы государство  утратило свое воздействие на среду  трудовых отношений, на уровень заработной платы. Отказ от административных методов  управления не сопровождался формированием новых механизмов, в частности социального партнера.

Чтобы минимизировать расходы, предприниматели  удерживают крайне низкий уровень тарифных ставок, должностных окладов, доплат и надбавок. Экономия на издержках, связанных с заработной платой, привела к тому, что доля заработной платы в денежных доходах снижается.

Заработная плата все больше теряет свою стимулирующую функцию  в повышении производительности труда и роста объема производства. Низкий уровень оплаты труда мешает экономическому росту, так как низкие реальные доходы населения сдерживают покупательский вопрос.

Изменилась в последние годы и структура денежных доходов  населения.

Структура денежных доходов  населения, %.   Таблица 1.

Показатели	2002г.	2012г.
Оплата труда	64.2	73.6
Социальные выплаты	13.3	14.3
Доходы от собственности	7.3	1.0
Доходы от предпринимательской  деятельности	14.3	8.4
Другие доходы	0.9	2.7