Анализ деятельности предприятия и разработка предложений по улучшению его работы на примере предприятия ООО «Лесэкспорт»

 

 

 

 

Таблица 9 - Динамика экономических показателей ООО «Лесэкспорт»

№	Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.		2009 г.
			абс. знач.	абс. знач.	% 2007 г.	абс. знач.	% 2007 г.	% 2008 г.
1	Выручка	Тыс. руб.	404482	448967	111,0	546532	135,12	121,73
2	Себестоимость реализованной  продукции	Тыс. руб.	284856	308501	108,3	345666	121,35	112,05
3	Среднегодовая стоимость  основных фондов	Тыс. руб.	26814	29514	110,1	33914	126,5	114,9
4	Среднесписочная численность  работников	Чел.	200	210	105,0	235	117,5	111,9
5	Среднегодовая выработка  одного работника	Тыс. руб.	2022,41	2137,94	105,71	2325,67	115,0	108,78
6	Среднемесячная заработная плата	Тыс.руб.	2001,83	2103,58	105,08	2358,08	117,8	112,1

 

Вывод: Как показывают данные таблицы, все экономические показатели увечились в 2009 году по сравнению  с предыдущими годами. Показатель выручки вырос в 2009 году по сравнению  с 2007 годом на 35,12%, по сравнению с 2008 годом на 21,73%. Себестоимость продукции  увеличилась в 2008 году на 8,3%, в 2009 году, на 21,35% по сравнению с 2007 годом. Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 году на 26,5% и на 114,9% превысила стоимость среднегодовой стоимости основных средств 2007 и 2008 годов. Среднесписочная численность работников на 17,5% и на 11,9%. Среднегодовая выработка на одного работника на 15% и на 8,78%. Среднемесячная заработная плата так же увеличилась на 17,8% и на 12,1%. 

 

2.2 Анализ финансового  состояния предприятия (анализ  динамики баланса).

Основными источниками информации для анализа финансового состояния  являются:

• Баланс предприятия (ф.№1);
• Отчет о прибылях и убытках (ф.№2);
• Отчет об изменениях капитала (ф.№3);
• Отчет о движении денежных средств (ф.№4);
• Приложение к балансу (ф.№5);
• Данные статистической отчетности и оперативного учета по соответствующим показателям.

Анализ динамики баланса  предприятия производится в следующих  направлениях:

• Анализ динамики ликвидности;
• Анализ финансовой устойчивости;
• Анализ рыночной устойчивости;
• Анализ деловой активности.

2.2.1. Анализ динамики ликвидности.

Ликвидность баланса определяется как возможность покрытия задолженности  предприятием его активами.

В зависимости от степени  ликвидности активы делятся на группы:

А₁ – актив абсолютно ликвидный: денежные средства + быстро реализуемые ценные бумаги;

А₁ – быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность краткосрочная + прочие оборотные активы;

А₃ – медленно реализуемые активы: материальные запасы + налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям + дебиторская задолженность долгосрочная + долгосрочные финансовые вложения – расходы будущих периодов;

А₄ – трудно реализуемые активы: внеоборотные активы - долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П₁ – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность;

П₂ – краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и займы + прочие краткосрочные обязательства;

П₃ – долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты + доходы будущих периодов + задолженность перед участниками по выплате доходов + резервы предстоящих расходов;

П₄ – постоянные пассивы: собственные средства - расходы будущих периодов.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Степень ликвидности  баланса характеризуют следующие  соотношения.

1.        Абсолютная ликвидность

А₁ ³ П₁                А₂ ³ П₂                   А₃ ³ П₃                         П₄ < А₄

2.        Текущая ликвидность.

Текущая ликвидность свидетельствует  о платежеспособности организации  на ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени

А₁ + А₂ ³  П₁ + П₂                   А₃ ³ П₃                         П₄ ³ А₄

3.        Перспективная ликвидность

Перспективная ликвидность  – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений  и платежей.

А₁ + А₂ <  П₁ + П₂                   А₃  ³  П₃                         А₄ ≤ П₄

4.        Недостаточный уровень перспективной ликвидности

А₁ + А₂ <  П₁ + П₂                   А₃ < П₃                         А₄ ≤  П₄

5.        Баланс организации не ликвиден

П₄ <  А₄

Таблица 10- Агрегированный баланс для расчета его ликвидности.

показатель	Обозн.	Код показателя	2007г	2008г	2009г
Наиболее ликвидные активы	A1	стр.260+стр.250	7988	10133	31269
Быстро реализуемые активы	A2	стр.240+стр.270	13493	12553	9918
Медленно реализуемые  активы	A3	стр.210+стр.220+стр.230-стр.216+стр.140	83334	90044	105659
Трудно реализуемые активы	A4	стр.190-стр.140	30104	33203	36136
Наиболее срочные обязательства	П1	Стр.620	48967	37411	32625
Краткосрочные обязательства	П2	Стр.610+стр.660	19233	21978	12480
Долгосрочные обязательства	П3	Стр.590+стр.640+стр.630+стр.650	10496	14691	14863
Постоянные пассивы	П4	Стр.490-стр.216	56223	71853	121455

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11- Анализ ликвидности баланса

Показатели	Обознач.	2007	2008	2009
Разница между наиболее ликвидными активами и  наиболее срочными обязательствами	А1-П1	-40979	-27278	-1356
Разница между быстро реализуемыми активами и  краткосрочными обязательствами	А2-П2	-5740	-9425	-2562
Разница между медленно реализуемыми активами и долгосрочными обязательствами	А3-П3	72838	75353	90796
Разница между трудно реализуемыми активами и постоянными пассивами	А4-П4	-26119	-3865	-85319
Разница между наиболее ликвидными активами + быстро реализуемыми активами и наиболее срочными обязательствами + краткосрочными обязательствами	(А1+А2)-(П1+П2)	-46719	-27703	-3918

 

Результаты расчетов по данным таблицы  показывают, что сопоставление  итогов групп по активу и пассиву  имеет следующий вид:

2007 год          А₁ + А₂ < П₁ + П₂            А₃ >  П₃                         А₄ < П₄

2008 год          А₁ + А₂ < П₁ + П₂            А₃> П₃                         А₄ < П₄

2009 год          А₁ + А₂ <  П₁ + П₂            А₃  > П₃                         А₄   <  П₄

Для комплексной оценки ликвидности  определяется интегральный показатель ликвидности:

          (А₁+0,5А₂+0,3А₃) / (П₁+0,5П₂+0,3П₃)                                                      (12)

Рекомендуемый показатель ≥1, критический <0,50

          2007 год = (7988+0,5*13493+0,3*83334) / (48967+0,5*19233+0,3*10496) = 39734,7 / 61732,3 = 0,64

        2008 год  = (10133+0,5*12553+0,3*90044) / (37411+0,5*21978+0,3*14691) = 43422,7 / 52807,3 = 0,82

       2009 год  = (31269+0,5*9918+0,3*105659) / (32625+0,5*12480+0,3*14863) = 67925,7 / 43323,9 = 1,57

Вывод: На 2007,2008 и 2009 года ООО «Лесэкспорт» относится к 3 группе «Перспективная ликвидность», т.е. денежных средств и предстоящих поступлений денег от дебиторов недостаточно для погашения краткосрочной задолженности. Но распродав запасы предприятие сможет рассчитаться с долгами. Перспективная ликвидность означает, что предприятие не сможет улучшить свое финансовое состояние и рассчитаться с долгами в ближайшее время, так как для продажи запасов нужно время для поиска покупателей и получения денежных средств от него. Интегральный показатель ликвидности увеличивается, его значение в 2007 и 2008 составляет 0,64 и 0,82 - больше критического, но меньше рекомендуемого, что говорит о недостаточности надежности дебиторской задолженности и ликвидных запасов. Однако в 2009 году значение на 0,57 раз стало больше рекомендуемого, это означает об увеличении надежности дебиторской задолженности и ликвидных запасов.

Оценка ликвидности производится с помощью следующих коэффициентов:

1. Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент общего (полного) покрытия (К1) рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов. Этот коэффициент характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия на 2-3 месяца вперед.

 

К₁=ОС : ОП,                                                                                          (13)

где ОС – сумма оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов), денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств;

    ОП – сумма  срочных обязательств предприятия  в виде краткосрочных кредитов  банка, кредиторской задолженности  и прочих краткосрочных пассивов.

Критическое значение коэффициента – менее 2,0.

2. Коэффициент критической ликвидности или коэффициент промежуточного покрытия (К₂) рассчитывается как отношение дебиторской задолженности и прочих активов, свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (т.е. без запасов товарно-материальных ценностей) к краткосрочным обязательствам. Коэффициент характеризует ликвидность предприятия на 1-2 месяца вперед.