Управление расходами на реализацию товаров

 

В целом данные показатели ликвидности организации не соответствуют  нормативам.

Исходя из данной таблицы 2.4 видно, что в 2010 году по сравнению  с 2011 годом произошло увеличение коэффициента абсолютной ликвидности  на 1,27 пункта, то есть увеличилось количество денежных средств для погашения краткосрочных обязательств. Также увеличился коэффициент промежуточной ликвидности на 1,21 пункта, то есть произошло увеличение доли погашения краткосрочных обязательств за счет имеющихся денежных средств и при предложении полного погашения дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 1,06 пункта, это свидетельствует о том, что произошло увеличение доли погашения краткосрочных обязательств, при предложении преобразования оборотных активов в денежную наличность. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 0,23 пункта, то есть увеличилась доля собственных средств в формировании оборотных активов.

Все сказанное выше позволяет  сделать вывод о том, что финансовое состояние анализируемой организации  является стабильным. Организация умеет  получать прибыль, своевременно возвращать и взимать долги.

 

2.2 Анализ общего уровня расходов на реализацию и факторов влияющих на него

 

На первом этапе анализа на основании данных отчетности ООО «АльянсМаркетГрупп» составим таблицу 2.5, характеризующую объем товарооборота, сумму расходов на реализацию и уровень расходов на реализацию по отношению к товарообороту.

 

Таблица 2.5 Анализ расходов на реализацию ООО «АльянсМаркетГрупп», 2010 – 2011 гг.

 

Стоимостные показатели в  млн. руб.

Показатели	2010	2011	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Розничный товарооборот
1.1 В действующих ценах	4337,2	12208,6	7871,4	281,5
1.2 В сопоставимых ценах	4337,2	5849,8	1512,6	134,9
2. Общая сумма расходов на реализацию	564,8	1658,9	1094,1	293,7
1	2	3	4	5
3. Средний уровень расходов  на реализацию в процентах  к обороту	13	13,6	0,6	104,3
В том числе расходы  на оплату труда:
3.1 Сумма	150,3	431,9	281,6	287,4
3.2 Уровень в процентах к обороту	3,5	3,5	0,1	102,1
Материальные и приравненные к ним расходы:
3.3 Сумма	47	172,6	125,6	367,2
3.4 Уровень в процентах к обороту	1,1	1,4	0,3	130,5
4. Затратоотдача, р.
4.1 Всех расходов на реализацию	7,7	7,4	-0,3	95,8
4.2 Материальных и приравненных к ним	92,3	70,7	-21,5	76,7

 

Таким образом, на основании  данных таблицы 2.5 можно сделать  следующие выводы. Товарооборот в  динамике за рассматриваемый период с 2010 по 2011 гг. увеличился на 7871,4 млн. руб. или на 181,5%.

Расходы на реализацию по сумме  в динамике за рассматриваемый период с 2010 по 2011 гг. также увеличились на 1094,1 млн. руб. или на 193,7 %. А уровень расходов на реализацию увеличился на 4,6%. Темп увеличения уровня расходов на реализацию составил 4,62 % (0,6 / 13 х 100).

Затратоотдача показывает сколько прибыли от продажи приходится на 1 руб. затрат. Для анализируемой организации по сравнению с прошедшим периодом показатель затратоотдачи всех расходов уменьшился на 0,3 млн. руб, а материальных и приравненных к ним на 21,5 млн. руб. и показал, что с 1 руб. затрат организация терпит убытки в размере 21,8 млн. руб.

На практике по размеру  снижения (повышения) уровня расходов на реализацию определяют сумму их относительной экономии или перерасхода  и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов. По ООО «АльянсМаркетГрупп» сумма относительной экономии расходов на реализацию за год составила 73,25 млн. руб. [12208,6 х 0,6 : 100].

Далее в таблице 2.6 произведем анализ расходов на реализацию по статьям  затрат.

 

Таблица 2.6 Анализ динамики расходов на реализацию ООО «АльянсМаркетГрупп» по статьям затрат за 2010 – 2011 гг.

 

Стоимостные показатели в  млн. руб.

Статья издержек обращения	2010			2011			Отклонение
	Сумма,	Уровень,	Удельный	Сумма,	Уровень,	Удельный	по сумме, млн р.	по уровню,	по структуре, %
	млн р.	%	вес, %	млн р.	%	вес, %		%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Амортизация нематериальных активов	0,082	0,002	0,015	0,497	0,004	0,030	0,415	0,002	0,015
Амортизация ОС	3,351	0,077	0,593	14,162	0,116	0,854	10,811	0,039	0,260
Аренда административного  помещения	2,380	0,055	0,421	18,217	0,149	1,098	15,837	0,094	0,677
Аренда платежных терминалов	1,087	0,025	0,192	1,352	0,011	0,081	0,265	-0,014	-0,111
Аренда торгового оборудования	141,000	3,251	24,964	440,080	3,605	26,528	299,080	0,354	1,564
Аренда торговых мест	121,566	2,803	21,524	324,604	2,659	19,567	203,038	-0,144	-1,957
Естественная убыль	0,506	0,012	0,090	-	-	-	-	-	-
Замена з/частей	1,457	0,034	0,258	-	-	-	-	-	-
Заработная плата	150,297	3,465	26,610	431,880	3,538	26,034	281,583	0,072	-0,577
Заработная плата: Страхование  от произв. травм	0,901	0,021	0,160	2,585	0,021	0,156	1,684	0,000	-0,004
Заработная плата: ФСЗН	51,101	1,178	9,048	146,525	1,200	8,833	95,424	0,022	-0,215
Износ МБП	10,618	0,245	1,880	13,227	0,108	0,797	2,609	-0,136	-1,083
Информационные услуги	0,928	0,021	0,164	3,162	0,026	0,191	2,234	0,005	0,026
Материалы	32,385	0,747	5,734	83,503	0,684	5,034	51,118	-0,063	-0,700
Охрана объектов	7,342	0,169	1,300	21,601	0,177	1,302	14,259	0,008	0,002
Поверка средств измерений	-	-	-	0,409	0,003	0,025	-	-	-
Расчетно-кассовое обслуживание	-	-	-	8,707	0,071	0,525	-	-	-
Рекламные материалы	0,531	0,012	0,094	0,407	0,003	0,025	-0,124	-0,009	-0,069
Ремонт оборудования текущий	0,230	0,005	0,041	0,043	0,000	0,003	-0,187	-0,005	-0,038
Санитарно-гигиенические  услуги	0,431	0,010	0,076	-	-	-	-	-	-
Теплоэнергия	6,296	0,145	1,115	11,118	0,091	0,670	4,822	-0,054	-0,445
ТО АПС	0,545	0,013	0,096	0,187	0,002	0,011	-0,358	-0,011	-0,085
ТО КСА	1,302	0,030	0,231	2,199	0,018	0,133	0,897	-0,012	-0,098
ТО оргтехники	1,978	0,046	0,350	1,602	0,013	0,097	-0,376	-0,032	-0,254
Транспортные услуги	2,298	0,053	0,407	3,577	0,029	0,216	1,279	-0,024	-0,191
Услуги банка: Проценты банков по кредитам	-	-	-	0,134	0,001	0,008	-	-	-
Услуги Горводоканала	0,846	0,020	0,150	1,167	0,010	0,070	0,321	-0,010	-0,079
Услуги НИИ ПБ и ЧС МЧС	-	-	-	1,015	0,008	0,061	-	-	-
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Услуги проч.	0,118	0,003	0,021	68,959	0,565	4,157	68,841	0,562	4,136
Услуги связи	2,892	0,067	0,512	3,597	0,029	0,217	0,705	-0,037	-0,295
Эл. декларирование	0,226	0,005	0,040	0,126	0,001	0,008	-0,100	-0,004	-0,032
Электроэнергия	22,110	0,510	3,915	54,288	0,445	3,272	32,178	-0,065	-0,642
Всего издержек	564,804	13,022	100,000	1658,930	13,588	100,000	1094,126	0,566	0,000
Товарооборот, к которому исчислены расходы на реализацию, млн р.	4337,2	-	-	12208,6	-	-	-	-	-

 

Самыми затратными статьями расходов на реализацию в 2011 году по сравнению  с 2010 г., исходя из таблицы 2.6 являются: аренда торгового оборудования – 299,08, заработная плата – 281,583 и аренда торговых мест – 203,038.

В таблице 2.7 произведем расчет размера влияния факторов на изменение  расходов на реализацию.

 

Таблица 2.7 Анализ влияния факторов на выполнение плана и динамику расходов на реализацию

 

Стоимостные показатели в  млн. руб.

Фактор	Повлияли на динамику расходов на реализацию
	Расчет	Сумма, млн р.
Объем розничного товарооборота	7871,4*13:100 =	1023,28
В том числе за счет роста  цен	(12208,6-5849,8)*13:100 =	826,64
Средний уровень расходов на реализацию	12208,6*0,6:100 =	73,25
Итого повлияли	1023,28+826,64+73,25 =	1923,17

 

Наибольшее влияние на динамику расходов на реализацию оказал объем розничного товарооборота, под  влиянием этого фактора произошло  увеличение расходов на реализацию на 1023,28 млн. руб. Из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что изменение среднего уровня расходов на реализацию оказало незначительное влияние на общую сумму расходов.

Произведем расчет размера  влияния динамики товарооборота  на изменение суммы и уровня расходов на реализацию по статьям затрат (таблица 2.8).

 

 

Таблица 2.8 Алгоритм расчета влияния изменения объема товарооборота на сумму и уровень расходов на реализацию                       

 

Стоимостные показатели в млн. руб.

Статья расходов на реализацию	Прошлый год		Затраты прошлого года, пересчитанные  на объем товарооборота отчетного  года		Влияние изменения объема товарооборота на расходы на реализацию
	Сумма,	Уровень, %	Сумма,	Уровень, %	на сумму, млн р.	на уровень, %
	млн р.		млн р.
Амортизация нематериальных активов	0,082	0,002	0,082	0,00067	-	-0,001
Амортизация ОС	3,351	0,077	3,351	0,02744	-	-0,050
Аренда административного  помещения	2,380	0,055	2,38	0,01949	-	-0,035
Аренда платежных терминалов	1,087	0,025	1,087	0,0089	-	-0,016
Аренда торгового оборудования	141	3,251	141	1,15492	-	-2,096
Аренда торговых мест	121,566	2,803	121,566	0,99574	-	-1,807
Естественная убыль	0,506	0,012	1,424	0,012	0,918	-
Замена з/частей	1,457	0,034	4,101	0,034	2,644	-
Заработная плата	150,297	3,465	423,065	3,465	272,768	-
Заработная плата: Страхование  от произв. травм	0,901	0,021	2,536	0,021	1,635	-
Заработная плата: ФСЗН	51,101	1,178	143,842	1,178	92,741	-
Износ МБП	10,618	0,245	10,618	0,08697	-	-0,158
Информационные услуги	0,928	0,021	0,928	0,0076	-	-0,014
Материалы	32,385	0,747	91,159	0,747	58,774	-
Охрана объектов	7,342	0,169	7,342	0,06013	-	-0,109
Рекламные материалы	0,531	0,012	0,531	0,00434	-	-0,008
Ремонт оборудования текущий	0,23	0,005	0,23	0,00188	-	-0,003
Санитарно-гигиенические  услуги	0,431	0,01	1,213	0,010	0,782	-
Теплоэнергия	6,296	0,145	17,722	0,145	11,426	-
ТО АПС	0,545	0,013	0,545	0,00446	-	-0,008
ТО КСА	1,302	0,03	1,302	0,01066	-	-0,019
ТО оргтехники	1,978	0,046	1,978	0,0162	-	-0,029
Транспортные услуги	2,298	0,053	6,469	0,053	4,171	-
Услуги Горводоканала	0,846	0,02	2,381	0,020	1,535	-
Услуги проч.	0,118	0,003	0,332	0,003	0,214	-
Услуги связи	2,892	0,067	8,141	0,067	5,249	-
Эл. декларирование	0,226	0,005	0,636	0,005	0,410	-
Электроэнергия	22,11	0,51	62,236	0,510	40,126	-
Всего издержек	564,804	-	-	-	-	-
Товарооборот, к которому исчислены расходы на реализацию	4337,2	-	12208,6	-	-	-

Исходя из данной таблицы  видно, что в системе розничной  торговли ООО «АльянсМаркетГрупп» в 2011 году по сравнению с 2010 годом расходы по условно-постоянным статьям затрат увеличились на общую сумму 493,39 млн. руб., а уровень условно-переменных затрат снизился на 4,36%. Наиболее затратной является статья «Заработная плата», она увеличилась на 272,768 млн. руб. или на 181,49%.

Перейдем к анализу  товарооборачиваемости торгового предприятия (таблица 2.9).

 

Таблица 2.9 Анализ товарооборачиваемости ООО «АльянсМаркетГрупп» за 2010 – 2011 гг.

 

Стоимостные показатели в  млн. руб.

Показатель	2010	2011	Отклонение
Розничный товарооборот	4337,2	12208,6	7871,4
Товарные запасы	427	753	326
Продолжительность оборота  товарных запасов, дн.	35,44	22,2	-13,24
Коэффициент оборачиваемости  товарных запасов, раз	10,16	16,21	6,06

 

Из таблицы 2.9 видно, что  розничный товарооборот в 2011 году увеличился по сравнению с 2010 годом на 7871,4. Также  за счет увеличения покупательского  спроса произошло увеличение товарных запасов на сумму 326 млн. руб. Положительным моментом является уменьшение продолжительности оборота товарных запасов на 13,24 дн, что привело к увеличению коэффициента оборачиваемости товарных запасов в 6,06 раз.

Вышеперечисленные факты  свидетельствуют о достаточно стабильной работе относительной экономии и  улучшении основных показателей  в динамике, поскольку товарооборот растет более медленными темпами, чем  расходы на реализацию.

 

2.3 Анализ отдельных статей расходов на реализацию товаров и факторов влияющих на них

 

Общий анализ издержек обращения  по торговому предприятию в целом  не показывает, за счет каких статей и видов расходов была достигнута экономия или допущен перерасход, поэтому нужно тщательно изучить  расходы по каждой статье, а внутри статьи – по видам расходов.

Одной из основных статей издержек обращения в розничной торговле являются расходы на оплату труда. Проведем их анализ на примере розничной торговли ООО «АльянсМаркетГрупп», предварительно составив таблицу 2.10.

 

Таблица 2.10 Динамика показателей по труду и заработной плате по розничной торговле ООО «АльянсМаркетГрупп» за 2010 – 2011 гг.

 

Стоимостные показатели в  млн. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
			2011/2010	2011/2010
1	2	3	4	5
1 Розничный товарооборот	4337,2	12208,6	7871,4	281,49
2 Среднесписочная численность  работников, чел.	24	42	18	175
3 Среднегодовая выработка работника	180,72	290,68	109,96	160,85
4 Расходы на оплату  труда:
4.1 сумма	150,30	431,88	281,58	287,35
4.2 уровень в % к товарообороту	3,47	3,54	0,07	-
5 Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника	6,26	10,28	4,02	164,2

 

Как видно из таблицы 2.10 в 2011 году темп роста расходов средств на оплату труда по сравнению с 2010 годом опережал темп роста розничного товарооборота в действующих ценах на 5,86 п.п. В результате уровень расходов по заработной плате по сравнению с прошлым периодом повысился.

Проведем анализ влияния  изменения численности торговых работников и их средней заработной платы на расходы по оплате труда (таблица 2.11).

 

 

Таблица 2.11 Влияние на расходы по оплате труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по розничной торговле ООО «АльянсМаркетГрупп» за 2010 – 2011 гг.

 

Факторы	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+;-)	Влияние на изменение расходов по оплате труда
Среднесписочная численность  торговых работников, чел.	24	42	18	18 х 6,26= 112,68
Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, млн.. р.	6,26	10,28	4,02	42 х (+4,02)=168,84
Всего(гр1х гр2)	150,24	431,76	281,52	281,52