Современные подходы к оценке эффективности

Составлено автором.

Рассмотренные показатели характеризуют  уровень использования различных  видов затрат и ресурсов и являются основными показателями общей эффективности  промышленного производства. Каждый из них может быть разделен на ряд частных показателей, отражающих уровень использования от-

дельных видов затрат и  ресурсов. Например, показатель материалоемкости производства можно дифференцировать на ряд частных показателей, характеризующих уровень использования металла, древесины, хлопка, различных видов топлива, энергии и т.д. Показатель фондоемкости может исчисляться отдельно по основным производственным фондам, по их активной

и пассивной частям, по оборотным фондам [34, с.88].

При развитии и совершенствовании  производства общество, безусловно, стремится наиболее рационально использовать все затраты и ресурсы, снизить их расход на единицу производимой продукции. Оптимизируя трудоемкость, материалоемкость, фондоемкость и капиталоемкость производства, можно

повысить производительность труда, выпуск продукции на единицу  материальных затрат, фондоотдачу и  капиталоотдачу, т.е. эффективность производства в целом. Таким образом, оценка эффективности производства в современных условиях сводится к эффективному ресурсопотреблению.

Обращаясь к истории вопроса, можно отметить, что одним из первых исследователей оценки экономической эффективности производства был Эрих Гуттенберг (1897—1984 гг.), который предложил "на входе" (input) рассматривать две группы факторов: "элементарные производственные факторы" и "диспозитивные трудовые ресурсы". К первым он отнес все материально-вещественные затраты предприятия: средства производства, используемые в производственном процессе (например, участки земли, здания, машины, оборудование, установки и т.д.), а также сырье и материалы, которые полно или частично входят в готовую продукцию организации. Трудовые ресурсы подразделялись на исполнительные и диспозитивные. Исполнительные трудовые ресурсы занимаются непосредственно осуществлением производственных процессов. Диспозитивными являются лица, которые занимаются руководством и управлением производственными процессами, а также подготовкой и принятием решений. При таком подходе краеугольные камни в управлении предприятием - экономичность, финансовая устойчивость, прибыль[2, с.63].

Принцип экономичности требует, чтобы достигался:

• определенный результат (output) при наименьших затратах (input) (принцип минимизации);
• наибольший результат (output) при заданном объеме затрат (input) (принцип максимизации).

При этом следует подчеркнуть, что максимальный результат при  минимальных затратах, как правило, недостижим.

Финансовая устойчивость (равновесие) организации характеризуется его способностью в каждый момент времени провести обязательные платежи своими силами или благодаря кредитам.

Принцип получения  прибыли означает превышение результатов над затратами. Рентабельность позволяет судить о доходности вложенных инвестиций (капитала).

Таким образом, исторический экскурс показывает, что оценка экономической эффективности производства ставит своей целью определить результативность использования конкретных видов ресурсов и деятельности организации в целом. Этот подход является наиболее разработанным и достаточно давно используемым при оценке экономической эффективности, его часто называют ресурсным подходом, так как его суть заключается в сопоставлении полученного результата с произведенными затратами.

Преимуществом ресурсного подхода является его четкая логика, возможность как оценить эффективность использования ресурсов конкретного вида, так и дать обобщающую оценку экономической эффективности производства, хотя, несмотря на работы многочисленных исследователей, нет общепризнанного подхода к соизмерению отдачи разнородных ресурсов.

Так, авторы учебника Московского  государственного университета "Экономика  фирмы" считают, что "разрешить  проблему соизмерения отдачи разнородных ресурсов науке до сих пор не удалось. Возможно, единственным выходом из этой ситуации является определение уровня производительности при заданном уровне эффективности капитала. Уровень эффективности использования капитала в свою очередь характеризуется прежде всего соотношением продуктивности бизнеса и средней ставкой процента, которые зависят от внешних факторов: уровня риска, ликвидности и многих других". Это обстоятельство заставляет на практике выйти за рамки традиционного ресурсного подхода и при оценке хозяйственной эффективности организации оценить такие аспекты, как финансовую, инвестиционную, инновационную деятельность и некоторые другие [12, c. 89].

Учитывая мнение отдельных авторов  и классификацию различных видов  эффективности, следует отметить, что наряду с дифференцированными показателями производственной эффективности имеет смысл рассчитывать показатели технологической эффективности. Данная разновидность эффективности является характеристикой степени использования отдельных факторов производства, с учетом специфических особенностей технологического процесса, что имеет непосредственное отношение к производственной стадии бизнеса. В основном это касается основных средств, как элемента имущественного комплекса. К показателям технологической эффективности относятся коэффициент сменности работы оборудования; коэффициенты интенсивной, экстенсивной и интегральной загрузки оборудования, съем продукции с 1 метра квадратного площади, коэффициент использования производственной мощности и др. Состав этих показателей  зависит от вида экономической деятельности.

Коэффициент сменности работы оборудования характеризует экстенсивное использование оборудования и показывает, сколько смен проработала каждая единица оборудования. Этот коэффициент рассчитывается как отношение количества отработанных машино-смен  за сутки ко всему количеству установленного оборудования [24, с.28].

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования определяется путем соотношения фактической и плановой величины объемного показателя бизнеса.

Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования определяется путем соотношения фактического и планового времени работы оборудования [24, с.29].

Коэффициент интегральной загрузки учитывает одновременно и количество времени работы оборудования, и эффективность его использования в единицу времени. Он рассчитывается путем перемножения коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования [24, с.29].

Коэффициент использования производственной мощности определяется отношением объемного показателя производства и среднегодовой производственной мощности [24, с.29].

Обобщив возможные методы расчета дифференцированных 
(частных)     показателей     производственной  и технологической эффективности производства, представим их в виде следующей таблицы:

 

Таблица 2.2 –  Классификация дифференцированных (частных) показателей эффективности  производства

Вид фактора производства		Ресурсный подход	Затратный подход
Производственная эффективность	Трудовые ресурсы	Трудоемкость Трудоотдача Относительная экономия персонала	Зарплатоемкость Зарплатоотдача
	Основные средства	Фондоемкость Фондоотдача Относительная экономия основных производственных средств	Амортоемкость Амортоотдача
	Оборотные средства	Оборотная фондоемкость Оборотная фондоотдача Коэффициент оборачиваемости	Материалоемкость Материалоотдача
	Инвестиции	Инвестициоотдача, инвестициоёмкость
Технологическая эффективность	Трудовые ресурсы	Средний тарифный разряд Коэффициент выполнения норм выработки
	Основные средства	Коэффициент сменности работы оборудования Коэффициенты интенсивной, экстенсивной и интегральной загрузки оборудования Коэффициент использования  производственной мощности Съем продукции с 1 м  производственной площади

Источник: [24, с.29].

 Таким образом, производственная эффективность относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждой организации в отдельности.

 

 

 

2.2 Система показателей финансовой эффективности

 

     Эволюция   мировой   экономической   мысли   влечет   за   собой постоянные  изменения в  понятии,  трактовке  и  методологических подходах к определению финансовой эффективности. Традиционная финансовая модель при оценке эффективности деятельности организации основана на предположении, что все параметры, влияющие на эффективность деятельности организации, находятся среди факторов внутренней среды организации [24, с.35].

Финансовая  эффективность организации - это  экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его  кругооборота и способность субъекта  хозяйствования к саморазвитию на фиксированный  момент времени. В рыночной экономике  финансовая эффективность организации  по сути дела отражает  конечные результаты ее деятельности.

 Эффективность деятельности организации в целом является результатом эффективного хозяйствования по всем направлениям, видам, этапам, формам этой деятельности. Главная цель финансовой деятельности – увеличение активов организации. Для этого оно должно постоянно поддерживать  платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру активов и пассивов баланса.

       Развитие экономики, ее глобализации и постоянные изменения условий, в которых вынуждена действовать организация, доказывают, что динамизм и изменчивость внешней среды организации также являются ведущими факторами, влияющими на финансовую эффективность организации. Поэтому подходы к оценке финансовой эффективности претерпевают постоянные изменения, направленные к улучшению степени достоверности и обоснованности данной оценки.

Проанализировав  различные  методические подходы  оценки финансовой эффективности деятельности организации, можно сказать, что в большинстве случаев финансовую эффективность деятельности организации лучше   оценивать   по   показателям прибыли   и   рентабельности, полученной   организацией. Существует множество показателей рентабельности (доходности) в зависимости от того, с какой целью и с чьей позиции пытаются   оценить   эффективность   деятельности организации. Как отмечает Савицкая Г.В. [30, с. 10], в настоящее время используются разрозненные многочисленные показатели, многие из которых дублируют друг друга, а некоторые зачастую не несут никакой смысловой нагрузки. Поэтому необходим поиск оптимального числа показателей, с помощью которых можно было бы комплексно оценить эффективность работы организации.

Классификацию подходов к оценке финансовой эффективности  на основе показателей рентабельности можно представить в виде схемы, изображенной на рисунке 2.1. 
В целом, рентабельность рассчитывается сопоставлением 
прибыли с логически   соотносимой   с   ней   некоторой   базой, 
рассматриваемой в качестве фактора генерирования этой прибыли. 
Рентабельность в общем смысле характеризует целесообразность 
затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным ресурсам, то есть к прибыли. Если перевести термин рентабельность с английского языка 
(profitability), то дословно это означает возможность и способность «делать прибыль» [24, с.41].

Выбор того или иного показателя прибыли, используемого в качестве показателя эффекта в числителе  показателя рентабельности, определяется в соответствии с функциями и назначением данного показателя рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Характеризует возможность организации зарабатывать прибыль на вложенный капитал, т.е. эффективность использования ресурсов.

Определяется отношением прибыли  к величине ресурсов (капитала)

Характеризует эффективность использования средств, потребленных в процессе предпринимательской деятельности.

Определяется отношением прибыли  к затратам

 

Характеризует  эффективность производственно, сбытовой и маркетинговой деятельности в целом.

Определяется  отношением прибыли к выручке от реализации

                     

 

 

Рисунок 2.1 – Классификация подходов к оценке финансовой эффективности на основе показателей рентабельности

Источник: [24, с. 42].

С точки зрения выбора показателя прибыли, используемого при расчетах, интерес   представляют   показатели   прибыли   отчетного периода, прибыли от реализации товаров, прибыли от других видов деятельности (инвестиционной и финансовой) и чистой прибыли. При этом необходимо учитывать, что выбранный показатель прибыли должен  соответствовать,  то  есть  быть логически  сопоставимым рассчитываемому  показателю  рентабельности.  Необходимо  также учитывать, что в знаменателе показателя рентабельности числовые значения данных могут браться на конкретную дату, например, на конец отчетного периода или же в качестве среднеарифметической величины, поэтому следует обеспечить сопоставимость анализируемых данных. Таким образом, можно использовать любой способ расчета показателей рентабельности, главное обеспечить сравнимость рассчитываемых показателей, иначе с методологической точки зрения результаты     анализа    рентабельности    как    частного    анализа эффективности будут некорректными [24, с.43].