Совершенствование системы организации оплаты труда на предприятии ООО «Айти - Трейдинг»

Сравнительный анализ использования  средств на оплату труда за период с 2008 по 2010 года отражены в таблице  3.

 

Таблица 3 – Анализ структуры фонда оплаты труда за 2008 г. – 2010 г. на ООО «Айти-Трейдинг»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	отклонение, (+, -)	2010 г. к 2008 г., %
1	2	3	4	5	6
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	85045,2	95127,5	102250,8	17205,6	120,2
Переменная часть оплаты труда	24345,5	28438	30769,4	6423,9	126,4
По сдельным расценкам	-	-	-	-	-
Премии за производственные результаты	17563,9	20896,7	22699,5	5135,6	129,2
Выплата 13-й зарплаты	6781,6	7541,3	8069,9	1288,3	119
Постоянная часть оплаты труда	60699,7	66689,5	71481,4	10781,7	117,8
Повременная оплата труда по тарифным ставкам	43542,3	49852,1	55541,1	15998,8	136,7
Стажевые надбавки	570,6	652,7	684,1	77,5	113,6
Прочие доплаты и надбавки	8798,4	8912,2	9846,3	1047,9	111,9
Оплата отпусков работников	3267,8	3992,6	3314,6	46,8	101,4
Премия к отпуску	2278,7	2563,1	1320,1	-958,6	57,9
Премия к профессиональному празднику	1543,2	321,8	775,2	-768	50,2
По договорам	698,7	395	-	-698,7	-

 

В ходе сравнительного анализа использования средств  направленных на оплату труда, установлено:

В 2010 году в сравнении с 2008 годом, общая сумма фонда оплаты труда увеличилась на 20% или на 17205,6 тыс.руб.

В структуре  оплаты труда за последние три года происходит увеличение почти всех показателей фонда оплаты труда. Переменная часть оплаты труда увеличилась на 26%. Это произошло за счет увеличения премии за производственные результаты на 29% и выплаты 13 зарплаты на 19%. Постоянная часть увеличилась на 17,8%. Это произошло за счет увеличения повременной оплаты труда по тарифным ставкам на 36,7%. Это указывает на то, что ООО «Айти-Трейдинг» увеличивает размер заработной платы сотрудников. Снижение произошло на премии к отпуску на 42,1% (1320,1/2278,7*100–100) и на премии к профессиональному празднику на 49,8%. Также оплата по договорам не осуществлялась в 2010 г. Удельный вес переменной части в фонде оплаты труда в 2010 г. составил 30%, а постоянной 70%.

Далее рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы в отчетном году по сравнению  с предыдущими годами.

Абсолютное  отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда (ФЗП2010) в 2010 году с фондом заработной платы в 2009 году (ФЗП2009) и в 2008 году (ФЗП2008) за данный период в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

ΔФЗПабс = ФЗП2010 – ФЗП 2009, (12)

 

Где DФЗПабс – абсолютное отклонение по фонду зарплаты;

ΔФЗПабс = ФЗП2010 – ФЗП 2009= 102250,8 – 95127,5 = 7123,3 тыс. руб.

ΔФЗПабс = ФЗП2010 – ФЗП 2008 =102250,8 – 85045,2 = 17205,6 тыс. руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без  учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда  заработной платы. Фонд заработной платы  в 2010 году увеличился на 7123,3 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом и на 17205,6 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом.

Для дальнейшего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  заработной платы.

В ходе анализа  необходимо выяснить причины изменения  постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих – повременщиков, служащих и так далее, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между 2010 и предшествующими  годами, скорректированным на индекс объема производства и при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Для анализа фонда заработной платы рассмотрим данные в таблице 3.

 

DФЗПотн= ФЗП2010 – ФЗП2008ск = ФЗП2010 – (ФЗП2008пер. * Iвп + +ФЗП2008пост.) (13)

 

где D ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2010 –  фонд заработной платы за 2010 год;

ФЗП2008ск – фонд заработной платы 2008 года скорректированный  на коэффициент изменения объема производства;

ФЗП2008пер. – переменная часть фонда заработной платы 2008 года;

ФЗП2008пост – постоянная часть фонда заработной платы 2008 года;

Iвп – индекс объема выпуска продукции и услуг.

 

Рассчитаем индекс объема выпуска  продукции и услуг:

 

I в = (В1 / В0) * 100%, (14)

 

где I в – индекс производительности труда;

В1 –  выпуск продукции и услуг отчетного периода;

В0 –  выпуск продукции и услуг базисного периода.

I в = (B2010 / B2009) = (594033, 79/ 495755,92 тыс. руб.) = 1,198

I в = (B2010 / B2008) =(590433,79 / 242372,90 тыс. руб.) = 2,436

DФЗПотн = ФЗП2010 – ФЗП2008ск = ФЗП2010 – (ФЗП2008пер. * Iвп + ФЗП2008пост.) =102250,8 – (24345,5*2,436+60699,7) = -17754,5 тыс. руб.

DФЗПотн = ФЗП2010 – ФЗП2009ск = ФЗП2010 – (ФЗП2009пер. * Iвп + ФЗП2009пост.) =102250,8 – (28438*1,198+66689,5) = -1492,6 тыс. руб.

Следовательно, на анализируемом предприятии  в сравнении с 2008 годом имеется  экономия фонда заработной платы  в размере 17754,5 тыс. руб., а с 2009 экономия составила 1492,6 тыс. руб.

Для дальнейшего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  заработной платы.

В ходе анализа  необходимо выяснить причины изменения  постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих – повременщиков, служащих и так далее, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка [14, с. 147].

На основании  данных таблицы 4, произведем расчет влияния факторов на изменение постоянной части оплаты труда за 2010 год по факторной модели:

Таблица 4 – Показатели для факторного анализа постоянной части ФЗП

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абс. откл. в 2010 г. по сравн. с 2009 г.	Абс. откл. в 2010 г. по сравн. с 2008 г
Среднесписочная численность работников, чел.	373	376	364	96,8	97,6
Количество отработанных дней одним  рабочим в среднем за год, дни	200,6	201,7	184,2	91,3	91,8
Средняя продолжительность рабочей  смены, ч	7,6	7,9	7,7	97,5	101,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	85045,2	95127,5	102250,8	107,5	120,2
Зарплата одного рабочего, рублей: Среднегодовая	17098,5	19128,3	23735,1	124,1	138,8
Среднедневная	85,2	94,8	128,9	136	151,3
Среднечасовая	11,2	12	16,7	139,2	149,1

 

Из данной таблицы видно, что средняя численность работников снизилась на 9 человек. Количество отработанных дней одним рабочим снизилось на 16,4 дня это произошло из-за предоставления административных отпусков без сохранения заработной платы и дни на оплату льготного проезда.

 

ФЗП = ЧР * Д *П * ЧЗП, (15)

 

где ЧР – среднегодовая численность  работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Проведем расчеты изменения  постоянной части ФЗП в 2010 году в сравнении с 2009 годом за счет:

– Изменения среднегодовой численности работников:

DФЗПчр = (ЧР2010 – ЧР2009) х Д2009 * П2009 * ЧЗП2009=

= (364–376) * 201,7 * 7,9 * 12 = – 229,5 тыс. руб.

– Изменения количества отработанных дней:

DФЗПд = ЧР2010 * (Д2010 – Д2009) * П2009 * ЧЗП2009= 364*(184,2–201,7)*7,9*12 = – 603,9 тыс. руб.

– Изменения продолжительности рабочей смены:

DФЗПп = ЧР2010 * Д2010 * (П2010 – П2009) * ЧЗП2009 = 364*184,2* *(7,7–7,9)*12= – 160,9 тыс. руб.

– Изменения часовой заработной платы:

DФЗПчзп = ЧР2010 * Д2010 * П2010 * (ЧЗП2010 – ЧЗП2009) = =364*184,2*7,7* (16,7–12)= 2426,5 тыс. руб.

Рассчитываем  изменение постоянной части ФЗП  за счет факторов:

DФЗПобщ =DФЗПчр +DФЗПд + DФЗПп +DФЗПчзп =

= – 229,5 + (-603,9) + (-160,9) +2426,5 = 1432,2 тыс. руб.

Аналогично  производится расчет влияния факторов на изменение постоянной части оплаты труда за 2010 год по сравнению с 2008 годом по факторной модели:

Рассчитываем изменение постоянной части ФЗП за счет:

– Изменения среднегодовой численности работников:

DФЗПчр = (ЧР2010 – ЧР2008) * Д2008 * П2008 * ЧЗП2008 = (364–373)*200,6*7,6*11,2 = – 153,7 тыс. руб.

– Изменения количества отработанных дней:

DФЗПд = ЧР2010 * (Д2010 – Д2008) * П2008 * ЧЗП2008=

= 364* (184,2–200,6)* 7,6*11,2 = – 508,1 тыс. руб.

– Изменения продолжительности рабочей смены:

DФЗПп = ЧР2010 * Д2008 * (П2010 – П2008) * ЧЗП2008 =

=364*184,2* (7,7–7,6)*11,2 = 75,1 тыс. руб.

– Изменения часовой заработной платы:

DФЗПчзп = ЧР2010 * Д2010 * П2010 * (ЧЗП2010 – ЧЗП2008) =

= 364*184,2*7,7*(16,7–11,2)= 2839,5 тыс. руб.

Рассчитываем  изменение постоянной части ФЗП  за счет факторов:

DФЗПобщ =DФЗПчр +DФЗПд + DФЗПп +DФЗПчзп =

= -153,7+(-508,1)+75,1+2839,5 = 2252,8 тыс. руб.

 

Проведенный анализ изменения постоянной части  ФЗП в 2010 году по сравнению с 2008 годом показал, что общее изменение составило 2252,8 тыс. руб. в сторону увеличения. На увеличение постоянной части ФЗП положительно повлияли следующие факторы:

• рост среднечасовой заработной платы одного работника на 5,5 рубля и увеличило ФЗП на сумму 2839,5 тыс. руб.;
• увеличение продолжительности рабочего дня на 0,2 часа увеличило ФЗП на сумму 75,1 тыс. руб.;

В то же время сокращение численности  рабочих в 2010 году на 9 человек снизило ФЗП на сумму 153,7 тыс. руб.; также сокращение отработанных дней в среднем на 16,4 дня.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом показал, что ФЗП увеличился на 1432,2 тыс. руб. Увеличение постоянной части ФЗП в основном произошло за счет роста среднечасовой оплаты труда на 4,7 руб. и увеличило ФЗП на 2426,5 тыс. руб., остальные факторы уменьшили ФЗП.