Принцип страны происхождения
подразумевает уплату налогов производителем
товара в бюджет своей страны. В этом случае
товар на экспорт пойдет после уплаты
налога, цена его будет выше, что снижает
его конкурентоспособность на мировом
рынке. Но зато импорт освобождается от
уплаты этого налога с вытекающими последствиями.
При использовании принципа
страны назначения, НДС уплачивается на
стадии реализации товара независимо
от места происхождения товара, т. е. в
стране-потребителе. В этом случае налогообложению
подвергается импорт, а экспорт товаров
(работ, услуг) освобождается от налогообложения.
Является налогом на потребление, платит
его тот, кто использует товар, потребив
таким образом все то, что сделано на всех
предшествующих стадиях производства.
Из двух принципов второй считается
более предпочтительным, так как он позволяет
поддерживать отечественного производителя-экспортера.
Производитель освобождается от уплаты
НДС при поставке товара на экспорт, что
способствует повышению конкурентоспособности
его товара. Однако при реализации данного
принципа необходим таможенный контроль
за уплатой НДС на импортируемые товары.
Подавляющее большинство стран в мире
придерживаются второго принципа взимания
НДС.
Плательщиками
налога выступают юридические лица,
включая иностранные юридические лица,
осуществляющие на территории Республики
Беларусь производственную или коммерческую
деятельность.
Объектом
обложения являются обороты по реализации
товаров (работ, услуг) на территории республики
и экспортно-импортные операции. В облагаемый
оборот также включаются суммы денежных
средств, получаемые в виде финансовой
помощи, в порядке натуральной оплаты
труда.
Ставки налога на
добавленную стоимость устанавливается в следующих
размерах:
0% при реализации экспортируемых
товаров, работ, услуг' по сопровождению,
погрузке и иных подобных работ
(услуг), непосредственно связанных
с реализацией экспортируемых
товаров; транспортных услуг, услуг
по производству товаров № \ давальческого
сырья (материалов);
10 % при реализации на
территории Республики Беларусь:
продукции растениеводства, животноводства,
рыбоводства и пчеловодства; продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням,
определяемым Советом Министров Республики
Беларусь и др.
20 % (основная ставка)
при реализации оставшихся видов
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, а также
при ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь.
Величина
налога рассчитывается следующим образом.
При формировании производителем
отпускной цены произведенной продукции
(работ, услуг) НДСвых рассчитываете по формуле
(Сп + П ) * Нндс
НДС = ------------------------------
,
100
где Сп — полная
себестоимость единицы продукции (работ,
услуг), руб.; П — прибыль на единицу продукции
(работ, услуг), руб.; Нндс — ставка
налога НДС, 20%.
При реализации произведенной
продукции (работ, услуг):
В * Нндс
НДСвых = -------------------
,
100 + Нндс
где В— выручка от реализации
(налоговая база), тыс.р.; Нндс— ставка
налога, % .
39. НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ,
ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ ЗА
СЧЕТ ПРИБЫЛИ.
Ряд налогов предприятия
уплачивают по результатам финансовой
деятельности.
1) Налог
на недвижимость
Плательщики: юридические лица, физические
лица, индивидуальные предприниматели.
Организации, финансируемые из бюджета
Республики Беларусь (бюджетные организации),
плательщиками налога не являются.
Объекты обложения:
— стоимость основных производственных
и непроизводственных фондов, являющихся
собственностью или находящимися во владении
плательщиков;
— стоимость объектов незавершенного
строительства;
— стоимость принадлежащих
физическим лицам жилых домов, садовых
домиков, дач, жилых помещений (квартир,
комнат), надворных построек, гаражей,
иных зданий и сооружений.
Для юридического
лица базой обложения является:
1) остаточная стоимость основных
фондов на начало отчетного квартала;
2) по незавершенному строительству
налог исчисляется после истечения
срока строительства, определенного
в соответствии со строительными нормами
и правилами.
Налог на недвижимость физического
лица определяется исходя из оценки принадлежащих
им зданий.
Годовая
ставка налога на недвижимость для юридических
лиц установлена в размере 1 % .
Годовая
ставка налога на недвижимость от стоимости
зданий и строений, принадлежащих физическим
лицам — 0,1%.; принадлежащих
гаражно-строительным кооперативам, садоводческим
товариществам, созданным за счет личных
взносов граждан, — 0,1 % .; используемых
индивидуальными предпринимателями для
осуществления своей деятельности, —
0,1 %.
Сумма
налога определяется предприятиями-плательщиками
ежеквартально исходя из наличия на 1-е
число квартала основных производственных
и непроизводственных фондов, по остаточной
стоимости и 1/4 годовой ставки.
Налог перечисляется в бюджет
исходя из фактического расчета не позднее
22-го числа каждого месяца и вносится равными
долями в размере 1/3 квартальной суммы
исчисленного налога.
2) Налог
на доходы и прибыль
Плательщиками налога на доходы
и прибыль являются юридические лица.
2.1) Налог
на доходы
Объектом обложения
налогом на доходы являются дивиденды
и приравненные к ним доходы.
Доход как объект обложения
с экономической точки зрения отличается
от прибыли на величину фонда оплаты труда.
Необходимость в выделении такого объекта
обложения обусловлена тем, что некоторые
виды деятельности характеризуются отсутствием
материальных затрат и в то же время значительными
расходами на заработную плату. Заработная
плата в свою очередь в значительной степени
облагается отчислениями в фонд социальной
защиты населения, поэтому с целью сокращения
налоговой нагрузки ставки налога на доходы
установлены в меньшем размере.
Дивидендами для целей налогообложения признается
часть прибыли предприятия, выплачиваемая
собственнику его имущества, иной организацией
участнику (акционеру) по принадлежащим
данному участнику (акционеру) долям (акциям)
в порядке распределения прибыли, остающейся
после налогообложения.
К дивидендам приравниваются
доходы, получаемые по соглашениям, предусматривающим
участие в прибылях.
Не являются объектом обложения
налогом на доходы дивиденды, начисляемые
на принадлежащие Республике Беларусь;
акции (доли, паи).
Дивиденды и приравненные
к ним доходы, облагаются по ставке
15 %. Налог исчисляется, удерживается
и перечисляется в бюджет организациями,
начислившие дивиденды и приравненные
к ним доходы.
Налог на доходы, полученные
в отдельных сферах деятельности уплачивается
по ставке 30% кредитно-финансовыми учреждениями
и страховыми организациями и 40% иными
юридическими лицами от операций с ценными
бумагами. Уплата налога на доходы заменяет
уплату НДС и налога на прибыль.
2.2) Налог
на прибыль
Объектом обложения налогом
на прибыль является облагаемая прибыль, которая представляет
собой сумму прибыли от реализации продукции
(работ, услуг), иных ценностей (основных
фондов, материалов, нематериальных активов,
ценных бумаг) и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям.
Базой для расчета налога
на прибыль является налогооблагаемая
прибыль, которая рассчитывается путем
исключения из прибыли за период:
- суммы налога на недвижимость;
- суммы прибыли, полученной
от деятельности, облагаемой налогом
на доходы (дивидендов и приравненных
к ним доходов, осуществления
лотерейной деятельности, игорного
бизнеса, погашения ценных бумаг);
-льготируемых сумм прибыли.
Прибыль организаций
облагается налогом по ставке
18 %.
База обложения налогом на прибыль
может быть уменьшена в случае возникновения
права на получение предприятием налоговых льгот.
Сумма льготируемой
прибыли остается в распоряжении предприятий
и используется только на производственное
и социальное развитие. При несоблюдении
данных условий сумма налога, предоставленная
им в виде льготы, изымается в бюджет. Льготный
порядок налогообложения прибыли не распространяется
на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной
и посреднической деятельности.
Совет Министров Республики
Беларусь может снизить (но не более чем
в два раза) ставку налога на прибыль, полученную
предприятиями от реализации продукции
собственного производства, включенной
в перечень высокотехнологичных изделий.
3) Налог
за пользование природными ресурсами
(экологический налог)
За превышение установленных
лимитов добычи природных ресурсов и за
добычу природных ресурсов без установленных
лимитов для каждого налогоплательщика
налог взимается г 10-кратном размере действующей
ставки.
За выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ в окружающую среду сверх установленных
лимитов и за выбросы, осуществляемые
без установленных лимитов, налог взимается
в 15-кратном размере действующей ставки.
40 СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ИНВЕСТИЦИЙ.
Инвестиции — денежные средства, ценные
бумаги, иное имущество, в том числе имущественные
права, имеющие денежную оценку, вкладываемые
в объекты предпринимательской и (или)
иной деятельности в целях достижения
прибыли и (или) достижения иного полезного
эффекта.
Классификация
инвестиций:
1) Реальные инвестиции — объектами
служат реальные имущественные ценности:
здания, оборудование, земельные участки
и проч. Эти инвестиции связаны с созданием
новых или техническим перевооружением
существующих производств товаров.
1) Нематериальные инвестиции — объектами
служат нематериальные активы: ценности,
приобретаемые предприятием ,приобретение
лицензий, прав владения и распоряжения
на интеллектуальные собственность, повышение
квалификации персонала и др.
3) Финансовые инвестиции — объектом
является приобретение права на получение
денежных сумм от других физических и
юридических лиц, например, облигации,
акции, депозиты в банке и др.
4) Высокорискованные и малорискованные
инвестиции. С процессом инвестирования,
кроме факторов результата и затрат, связывают
еще фактор времени и фактор риска.
Под риском
понимается возможность того, что величина
будущего дохода на инвестиции окажется
меньше ожидаемой величины.
Инвестиции с низким риском считаются безопасным
средством получения определенного дохода.
Инвестиции с высоким риском — это операции с такими
активами, когда их будущая стоимость
и уровень ожидаемого дохода весьма ненадежны.
Поэтому, при более высокой степени риска
от инвестиции ожидается и более высокий
доход.
5) С точки зрения
периода действия инвестиции
делятся на кратко- и долгосрочные.
Краткосрочные инвестиции обычно
имеют период действия в течение года.
Долгосрочные инвестиции рассчитаны
на срок более год.
41 ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ
В ПРОИЗВОДСТВЕ (В Т.Ч. ЛИЗИНГ).
1) Собственные
финансовые источники инвестиции – это самые надежные источники
финансирования инвестиций. Основными
собственными источниками финансирования
инвестиций организации являются прибыль предприятия
(фонд накопления) и амортизационный
фонд.
2) Кредитование
капитальных вложений. Кредиты по срокам кредитования
классифицируются на краткосрочные (до
одного года) и долгосрочные (свыше 1 года).
Долгосрочный кредит в основные средства
предприятия обычно называют инвестиционным.
В кредитном договоре предусматриваются
следующие условия:
- сумма выдаваемого кредита;
- сроки и порядок его
использования;
- процентные ставки и
другие платежи по кредиту;
- обязанности и экономическая
ответственность сторон;
— формы обеспечения обязательств
(залог имущества, поручительство и др.);
- перечень документов, представляемых
банку для оформления кредита.
3) Инвестиционный
налоговый кредит - представляет собой отсрочку
уплаты налога. Этот кредит предоставляется
на условиях возвратности и платности.
4) Внебюджетные
средства. Главным источником внебюджетных
средств финансирования инвестиционных
проектов для промышленных предприятий
является инвестиционный фонд
Министерства промышленности,
5) Лизинг
как особая форма финансирования инвестиционных
проектов. Под лизингом понимают долгосрочную
аренду машин и оборудования на срок от
3 до 20 и более лет. Обычно участниками
любой лизинговой сделки являются три субъекта:
лизингодатель, лизингополучатель и продавец
лизингового имущества. Лизингодатель
покупает у изготовителя оборудование
для арендатора (лизингополучателя)
при сохранении права собственности на
него за арендодателем на весь срок договора.
В рамках долгосрочной аренды
различают два основных
вида лизинговых операций — финансовый и оперативный.
Финансовый лизинг — соглашение, предусматривающее
выплату в течение периода аренды сумм,
покрывающих полную стоимость амортизации
оборудования или большую ее часть, а также
прибыль арендодателя.