4) Прибыль от внереализационных доходов
и расходов Пвнер — это прибыль (убыток)
по операциям различного характера, не
относящимся к основной деятельности
предприятия и не связанным с реализацией
основных средств, иного имущества предприятия,
выполнения работ, оказания услуг. Она
образуется путем вычитания из доходов,
полученных по данным операциям, расходов,
связанных с осуществлением этих операций.
В состав внереализационных прибылей
(убытков) включается сальдо полученных
и уплаченных штрафов, пени, неустоек и
других видов санкций, а также другие доходы,
как-то: прибыль прошлых лет, выявленная
в отчетном году; доходы от аренды; поступления
сумм в счет погашения дебиторской задолженности,
списанной в прошлые годы; проценты, полученные
по денежным средствам, числящимся на
счетах предприятия.
5) Налогооблагаемая прибыль Пно (прибыль до налогообложения)
состоит из прибыли от реализации продукции Прп, прибыли
от операционных доходов
и расходов Попер, прибыли
от внереализационных доходов и расходов Пвнер.
Пно= Прп
+ Попер+ Пвнер,
6) Нераспределенная (чистая) прибыль
– это налогооблагаемая
прибыль за вычетом налога на прибыль Нпр, налога на
недвижимость Ннедв и др. налогов
и отчислений из прибыли Нпр. Чистая прибыль
остается в распоряжении предприятия
и расходуется на различные цели на основе
распределения.
Пч = Пно –
Нпр – Ннедв - Нпр
36. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ЕЕ ВИДЫ
И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ.
Предприятие, осуществляющее
производственно-хозяйственную деятельность,
заинтересовано не только в наибольшей
массе прибыли, но и в эффективности использования
вложенных в производство средств. Эффективность
характеризуется размером прибыли, получаемой
предприятием на 1 рубль капитала, на 1
рубль оборота (реализованной продукции)
и на 1 рубль инвестиций. Эти показатели
получили название рентабельности. Рентабельность – это показатель,
который характеризует эффективность
применения или потребления ресурсов,
т.е. это показатель эффективности производственной
деятельности предприятия за определенный
период. Он показывает величину прибыли, полученной
предприятием в расчете на 1цу примененных
или потребленных ресурсов. Под примененными
ресурсами подразумевают внеоборотные
активы, а под потребленными
- в первую очередь затраты материалов,
энергоносителей, труда и т.д. Различают
следующие виды рентабельности:
Рентабельность производства Рп — это отношение прибыли за
отчетный период (за год) П к среднегодовой
стоимости основных средств (производственных
фондов) Фср и нормируемых
оборотных средств Фоб (Он).
П
Рп = -------------- * 100%
Фср + Фоб
Рентабельность продукции (реализованной) Рпрод рассчитывается как отношение
прибыли от реализации продукции Прп к затратам
на годовой объем производства продукции,
т.е. полной себестоимости реализованной
продукции Срп:
Прп
Рпрод = ---------- * 100%
Срп
Разновидностью рентабельности
продукции является рентабельность изделия Ри, которая определяется
как отношение прибыли, полученной от
реализации изделия соответствующего
наименования, к себестоимости ее производства.
Ци - Си
Ри = -----------
* 100%,
Си
где Ци, Си — соответственно
цена и полная себестоимость изделия.
Рентабельность продаж Рпродаж характеризует прибыльность
продаж и показывает величину прибыли
на 1 рубль продаж.
П
Рпродаж = ------ *
100%,
ВР
ВР – выручка от реализации, тыс.р.
К основным
путям повышения рентабельности на предприятии относятся:
1) снижение
затрат на производство и реализацию
продукции;
2) наращивание
объемов производства продукции;
3) рост цен на продукцию
в результате улучшения ее
качества;
4) улучшение использования
производственных фондов;
5) совершенствование
структуры капитала и источников
его формирования;
6) повышение организации
производства и управления.
37.ВИДЫ НАЛОГОВ.
Налог — это обязательный индивидуальный
безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных
средств в республиканский и(или) местные
бюджеты.
Упрощенная классификация налогов
по основным классификационным признакам:
1) В зависимости от органа управления,
в распоряжение которого поступает налог,
они классифицируются на республиканские налоги, поступающие в
госбюджет, и местные налоги, взимаемые местными
органами самоуправления и формирующие
местные бюджеты.
Республиканскими признаются налоги и отчисления, установленные
законодательными актами и обязательные
к уплате на всей территории Республики
Беларусь.
Местными признаются налоги и отчисления, установленные нормативными
правовыми актами местных Советов депутатов
и обязательные
к уплате на соответствующих территориях.
2) По признаку налогоплательщика
выделяют налоги, взимаемые с юридических лиц и налоги, взимаемые
с физических лиц. Ряд налогов
взимается с тех и других.
3) В зависимости от характера ставок
налоги подразделяются на:
- пропорциональные, когда их ставки
неизменны и не зависят от величины объекта
налогообложения;
- прогрессивные, ставки которых
повышаются по мере увеличения величины
объекта налогообложения;
- регрессивные, ставки которых
понижаются по мере увеличения величины
объекта налогообложения;
- ступенчатые, ставки которых
ступенчато изменяются по мере увеличения
величины объекта налогообложения;
- твердые, величина налога исчисляется
от неизменяемой базы (от базовой величины).
По способу изъятия:
Прямые налоги — это налоги, уплачиваемые
непосредственно с доходов или имущества
налогоплательщика, например, налог на
прибыль, налог на недвижимость, экологический
налог. В этом случае величина налога или
выплачивается за счет прибыли предприятия
или включается в себестоимость продукции
(экологический налог).
Косвенными является налоги, которые включаются
в цены товаров и, таким образом, перекладывается
на плечи покупателей, это ведет
к росту цен.
5) По источникам средств для уплаты
различают налоги, относимые на:
- выручку от реализации
продукции, т. е. налоги присоединяются
к цене продукции и таким образом перекладываются
на покупателя;
- себестоимость продукции,
т. е. включаются в затраты на
ее производство;
- финансовые результаты,
выплачиваются из прибыли предприятия;
- заработную плату,
к этой категории относится
подоходный налог, уплачиваемый
физическими лицами.
Вместе с понятием налога в нормативных
документах используются понятия отчисления, сборы
и пошлины.
Разновидностью обязательных
выплат являются специальные отчисления,
которые приравнены к налогам, имеют строго
определенное целевое назначение и формируют
внебюджетные фонды. Такое деление сложилось
исторически, когда функционировали различные
фонды и действовали целевые налоги. К
этой категории относятся отчисления в дорожный
фонд, отчисления в фонд социальной защиты
населения и др.
Сборы и пошлины представляют собой платежи
за конкретные услуги государственной
или местной администрации. Размер платежей
за услуги определяется на основе принципа
эквивалентности, т.е. должно быть соответствие
между услугой и ее оплатой. Различают общереспубликанские сборы и пошлины
(таможенная пошлина и таможенные сборы,
гербовый сбор, государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы)
и местные сборы (с пользователей, с
заготовителей, курортный сбор).
38.НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ,
ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ.
НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ
В ЦЕНУ.
В соответствии с действующими
законодательными актами производители
продукции вправе включать ряд налогов и отчислений в себестоимость
производимой продукции:
1) отчисления в фонд
социальной защиты населения, составляет
34% от фонда зарплаты (налогооблагаемая
база). Социальная защита включает:
пенсионное страхование на случай
достижения пенсионного возраста
и потери кормильца; социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности, беременности
и родов, рождения ребенка, трехлетнего
ухода за ним, смерти застрахованного
или члена его семьи.
2) страховые взносы по
видам обязательного страхования,
т.е. отчисления в Белгосстрах, от
0,6%-3% от фонда заработной платы;
3) земельный налог, налогооблагаемая
база – земельный участок, ставка
налога – в рублях за гектар.
Уплата ю.л. осуществляется равными
долями в следующие сроки: не позднее 15
апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября;
4) налог за пользование
природными ресурсами (экологический
налог);
5) плата за размещение
отходов производства в окружающей
среде;
6) отчисления в инновационный
фонд;
7) налог на приобретение
бензина и дизельного топлива;
8) таможенные сборы за
таможенное оформление товаров,
ввозимых на таможенную территорию
РБ;
9) таможенные пошлины по
товарам, ввозимым на таможенную
территорию РБ;
10) акцизы на товары, ввозимые
на таможенную территорию РБ;
11) налог на добавленную
стоимость НДС (входной).
Ставки налогов и отчислений
устанавливаются Советом Министров по
представлению на то уполномоченных государственных
органов.
В соответствии с действующими
нормами производители продукции, которые
являются ее продавцами, ответственны
за перечисление в бюджет косвенных налогов,
взимаемых с покупателей. Поэтому при формировании
цены должны быть рассчитаны следующие
налоги:
Акцизы (для подакцизных
товаров)
Акцизы относятся
к разряду специальных косвенных налогов. Устойчивый спрос на отдельные
виды продукции и высокие цены позволяют
государству применять акцизы в отношении
определенных товаров. Этот налог играет
важную роль фискальной политике государства.
В настоящее время
в перечень подакцизной продукции входят: спирт технический, спиртосодержащие
растворы, алкогольная продукция, пиво,
табачная продукция, сырая нефть, автомобильные
бензины и дизельное топливо, ювелирные
изделия и легковые автомобили с определенным
размером pабочего объема двигателя.
Размер ставок дифференцирован от 10 % по легковым
автомобилям до 80 % по отдельным видам
алкогольной продукции.
Плательщиками акцизов являются все юридические и
физические лица, независимо от форм собственности,
производящие, ввозящие и реализующие
ввозимые подакцизные товар.
Объектом
обложения акцизами у товаропроизводителей
является стоимость подакцизных товаров,
определяемая исходя из цен без учета
акцизов.
Расчет акцизов Ан
производится по формулам:
при формировании производителем
отпускной цены
(Сп + П) * На
Ан =
--------------------
100-На
при реализации производителем
произведенной им подакцизной продукции
(В - НДС) * На
Ан = ----------------------,
100
где Сп — полная
себестоимость единицы продукции, руб.;
П - прибыль на единицу продукции, руб.;
В — выручка от реализации продукции,
руб.; НДС — налог на добавленную стоимость,
руб.; На — ставка акцизов, % .
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
относится к группе косвенных
налогов, обеспечивающих доходы бюджета
за счет потребителя, поскольку он включается
в отпускную цену товара (работ, услуг).
Этот налог широко распространен в налоговых
системах практически всех стран мира,
т. к. имеет ряд неоспоримых преимуществ.
Одним из них является широкая база обложения,
которая охватывает как внутренний и внешний
товарооборот, так и произведенные работы
и услуги, что обеспечивает устойчивый
источник поступлений в бюджет. Однотипность
в исчислении налога облегчает контроль
за налогообложением, упрощает процедуру
удержания налога.
Добавленная стоимость - стоимость, которую предприятие
добавляет к стоимости сырья,
материалов, покупных полуфабрикатов,
комплектующих изделий в сфере производств
или товаров в сфере
обращения. Добавленная стоимость при
производстве конкретной продукции на
предприятии может быть исчислена как
разница между суммой выручки реализации
продукции (работ, услуг) и материальными
затратами на производство этой продукции.
Самым распространенным методом исчисления НДС
является зачетный метод, суть которого
состоит в зачете ранее уплаченных сумм
налога при приобретении материальных
ресурсов для производства продукции
или товара. Каждый последующий продавец
уплачивает только ту сумму налога, которая
начисляется на вновь созданную в процессе
производства и обращения стоимость.
Налогом облагается любая сделка
купли-продажи на всех этапах производства
и реализации товара, причем ставка налога
применяется как к цене покупок, так и
к цене продаж. Причитающаяся к уплате
в бюджет сумма платежа определяется как
разность между налогом на готовый продукт
и налогом на закупаемые для его производства
ресурсы. В результате одна и та же добавленная
стоимость никогда не облагается дважды.
В мировой практике косвенные
налоги, к которым относится НДС, взимаются
на основании двух основных принципов: принципа страны
происхождения и принципа страны назначения.