Пути совершенствования управления себестоимостью продукции на примере ОАО «Курскрегионэнергосбыт»

 

Как видно из таблицы 4 , общая стоимость имущества предприятия на конец отчетного года увеличилась на 1834860 тыс. руб., или 313,4%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 21119 тыс. руб., или на 111,4%, и увеличения оборотных активов на 1813741 тыс. руб., или на 368,6%.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 7,6% составляют внеоборотные активы, а оборотные активы – 92,4%. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают Отложенные налоговые активы (4,0%), а в составе оборотных активов – Финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов) (54,7%) и Дебиторская задолженность (36,7%).

Теперь рассмотрим  по отдельности внеоборотные активы и оборотные. Мы можем наблюдать  резкое падение и стремительный рост внеоборотных активов, так в 2009 они составляли 184564 тыс. руб., в 2010 – 99619 тыс. руб., а в 2011 – 205683 тыс. руб. Наибольших прирост наблюдался в отложенных налоговых активах, так если в 2009 они составляли 292 тыс. руб., то к концу 2011 они стали равны 108604 тыс. руб. Наименьшую часть занимают прочие внеоборотные активы, так в 2009 они составляли 6046 тыс. руб., а в 2011 – 3506 тыс. руб. Финансовые вложения претерпели резкое снижение, так в 2009 они составляли 120310 тыс. руб., а в 2011 – 40310 тыс. руб.

Если же рассмотреть оборотные активы, то здесь мы можем наблюдать стремительный рост. В 2009 оборотные активы составляли 675362 тыс. руб., а в 2011 – 2489103 тыс. руб. Дебиторская задолженность возросла с 607486 тыс. руб. до 989214 тыс. руб. Также мы видим значительное увеличение финансовых вложений с 36988 тыс. руб. (2009) до 1473238 тыс. руб. (2011).

Анализируя показатели, приведенные в таблице, мы можем заключить, что в целом общая стоимость предприятия возросла. Это может говорить об успешной деятельности ОАО «Курскрегионэнергосбыт».

Таблица 5 - Анализ состава, структуры и динамики источников финансирования предприятия  ОАО «Курскрегионэнергосбыт».

Имущество	2009 тыс. руб.	Доля %	2010 тыс. руб.	Доля %	2011 тыс. руб.	Доля %	Отклонения		Темп роста
							2011-2010	2011-2009	2011-2010	2011-2009
III Капитал и резервы
Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	6926	0,8	6926	0,5	6926	0,3	0	0	100,0%	100,0%
Добавочный капитал(без переоценки)	9936	1,2	9936	0,6	9936	0,4	0	0	100,0%	100,0%
Резервный капитал	346	0,0	346	0,0	346	0,0	0	0	100,0%	100,0%
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	135750	15,8	145974	9,5	155203	5,8	9229	19453	106,3%	114,3%
Итого по разделу III	152958	17,8	163182	10,6	172411	6,4	9229	19453	105,7%	112,7%
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства	0	0,0	350000	22,8	300000	11,1	-50000	300000	85,7%	0,0%
Отложенные налоговые обязательства	761	0,1	1096	0,1	1532	0,1	436	771	139,8%	201,3%
Итого по разделу IV	761	0,1	351096	22,9	301532	11,2	-49564	300771	85,9%	39623,1%
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства	232653	27,1	512512	33,4	1166513	43,3	654001	933860	227,6%	501,4%
Кредиторская задолженность	473554	55,1	382814	25,0	978272	36,3	595458	504718	255,5%	206,6%
Оценочные средства	0	0,0	123454	8,1	76058	2,8	-47396	76058	61,6%	0,0%
Прочие обязательства	0	0,0	44	0,0	0	0,0	-44	0	0,0%	0,0%
Итого по разделу V	706207	82,1	1018824	66,5	2220843	82,4	1202019	1514636	218,0%	314,5%
БАЛАНС	859926	100	1533102	100	2694786	100	1161684	1834860	175,8%	313,4%

 

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении источников финансирования за весь период на 1834860 тыс. руб., или 313,4%.

Если посмотреть итого по разделу III, то можно заметить, что по всему анализируемому периоду видно увеличение источников финансирования. На отчетный период они увеличились на 19453 тыс. руб. Это произошло за счет нераспределенной прибыли, так как она увеличилась на 19453 тыс. руб. Уставной капитал не претерпел изменений и составил 6926 тыс. руб.

Теперь рассмотрим показатели в разделе IV. Мы видим, что величина долгосрочных обязательств увеличивается, так если в 2009 они составляли 761 тыс. руб., то уже в 2010 – 351096 тыс. руб., но в 2011 составил 301532 тыс. руб. Это происходит из-за увеличения по всем пунктам данного раздела.

Анализируя показатели, приведенные в разделе V, можно заметить, что краткосрочные обязательства стремительно росли с каждым годом. Если в 2009 они составляли 706207 тыс. руб., то в 2011 – 2220843 тыс. руб.

В целом, показатели, приведенные в таблице, свидетельствуют о больших задолженностях и обязательствах предприятия.

Факторный анализ издержек позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия.

Таблица 6 - Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия  ОАО «Курскрегионэнергосбыт».

 

Наименование показателя	2010 тыс. руб.	2011 тыс. руб.	Отклонения 2011-2010	Темп роста 2011-2010
Выручка	7554442	7977654	423212	105,60%
Себестоимость продаж	-3783557	-3638037	145520	96,15%
Валовая прибыль (убыток)	3770885	4339617	568732	115,08%
Коммерческие расходы	-3195892	-3646232	-450340	114,09%
Прибыль (убыток) от продаж	574993	693385	118392	120,59%
Проценты к получению	23272	134790	111518	579,19%
Проценты к уплате	-37087	-127619	-90532	344,11%
Прочие доходы	440403	1666282	1225879	378,35%
Прочие расходы	-888497	-2345844	-1457347	264,02%
Прибыль (убыток) от налогообложения	113084	20994	-92090	18,56%
Текущий налог на прибыль	-106602	-120341	-13739	112,89%
Постоянные налоговые обязательства(активы)	84279	8306	-75973	9,86%
Изменение отложенных налоговых обязательств	-335	-436	-101	130,15%
Изменение отложенных налоговых активов	41	108272	108231	264078,05%
Прочее	4034	1588	-2446	39,37%
Чистая прибыль(убыток)	10222	10077	-145	98,58%

 

Проанализировав данные, приведенные в таблице, мы можем заметить, что выручка существенно уменьшилась, а именно на 423212 тыс. руб.

Валовая прибыль в отчетном году выросла на 568732 тыс. руб. Также мы можем заметить рост прибыли от продаж на 118392 тыс. руб. Прибыль от налогообложения снизилась на 92090 тыс. руб. Также мы видим, что снизились показатели по графе «Текущий налог на прибыль» на 13739 тыс. руб. В общем чистая прибыль снизилась на 145 тыс. руб.

Если рассмотреть другие показатели, то мы можем заметить рост таких как: себестоимость продаж ( на 145520 тыс. руб.), проценты к получению ( на 111518 тыс. руб.), прочие доходы ( на 1225879 тыс. руб.) и изменение отложенных налоговых активов (на 108231 тыс. руб.). Но также мы можем заметить существенное снижение коммерческих расходов на 450340 тыс. руб., прочих расходов на 1457347 тыс. руб. и постоянных налоговых обязательств на 75973 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ финансов ОАО «Курскрегионэнергосбыт»

 

 

Анализ издержек обращения розничного торгового предприятия (организации) обычно начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых периодов. Разница между фактической и плановой суммой издержек обращения (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономно идя перерасход). На основе абсолютных данных нельзя давать объективную оценку выполнения плана и динамики издержек обращения. С увеличением объема товарооборота растет сумма издержек обращения, и наоборот, уменьшение товарооборота, как правило, приводит к абсолютной Следовательно, анализ торговых расходов следует увязывать с изучением товарооборота, т.е. давать оценку издержка»: не по сумме, а по их уровню в процентах к товарообороту. Отклонение по уровню издержек обращения (от плана или отданных прошлых периодов) называется размером снижения иди повышения их уровня. Он показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного (планового или фактического за прошлый период). Отношение размера снижения (или повышение) уровня издержек обращения к базисному, выраженное в процентах, называется темпом изменения (снижения или повышения) уровня издержек обращения. Темп изменения показывает, на сколько процентов снизился или повысился фактический уровень издержек обращения отчетного периода по отношению к базисному (плановому или фактическому уровню за прошлый период), если последний принять за 100 %.

Для изучения изменений издержек обращения в динамике фактические торговые расходы за анализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год (квартал или месяц), но и за ряд прошлых периодов. Сопоставление фактических издержек обращения торгового предприятия с расходами других однотипных предприятий позволяет выявить, изучить и обобщить опыт работы лучших подразделений по рациональному использованию экономического потенциала. Прежде чем проводить анализ издержек обращения, следует проверить достоверность и реальность используемой информации. В частности, необходимо изучить обоснованность и полноту отнесения расходов на издержки обращения, своевременность и правильность начисления резервов предстоящих расходов и платежей», списание сумм на счет «Расходы будущих периодов», правильность исчисления издержек обращения на остаток товаров[24, - c.11].

Рассмотрим на примере таблицы 7 формирование финансового результата предприятия.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Динамика, в % 2011г. к 2009г.	Динамика, в % 2011г. к 2010г.
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг	37302	163623	232465	223,197	142,073
2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	35358	169918	206836	84,976	121,726
3. Валовой доход	1944	6295	25629	118,364	207,132
4.Операционные расходы	8623	15625	5943	68,92	38,035
5.Операционные доходы	10	18838	4012	201,2	21,297
6. Текущий налог на прибыль	692	77	1312	189,595	103,896
7. Чистая прибыль отчетного периода	9098	82	3814	41,921	151,219

Таблица 7 – Формирование финансового результата ОАО «Курскрегионэнергосбыт» за 2009-2011 г.г (тыс.руб.)

 

Из данных таблицы следует, что чистая прибыль по отношению к предшествующему периоду возросла на 151,219 %,  что привело также к соответствующему  увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растёт быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.

Абсолютное изменение показателей не даёт основания для объективных выводов по динамике изменения балансовой прибыли, поэтому изучим структуру прибыли в таблице 8.

Таблица 8 – Структура прибыли ОАО «Курскрегионэнергосбыт»

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение, в % 2011г. к 2009г.	Отклонение, в % 2011г. к 2010г.
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг	37302	163623	232465	195163	68842
2 Валовой доход	1944	6295	25629	23685	19334
3.Операционные расходы	8623	15625	5943	-2680	-9682
4.Операционные доходы	10	18838	4012	4002	-14826
5 Налоги из прибыли	692	77	1312	620	1235
6. Чистая прибыль	9098	82	3814	-5284	3732

 

По данным расчётов наибольшую долю в балансовой прибыли занимают прибыль от реализации продукции и валовой доход, которые в 2011 году значительно выше уровня 2009 года.

Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод, который позволяет оценить динамику изменения структуры.