Пути снижения себестоимости продукции

 

Из табл. 2.2.6 видно, что фактическая себестоимость выше плановой на 15,0 руб. или  на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 • 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 • 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 • 100).

2.3 Затраты на материальные  и топливно-энергетические ресурсы

Затраты на материальные и топливно-энергетические ресурсы в структуре затрат на производство составляют 72,5%. Это определяет значение анализа указанной статьи затрат как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции.

В статью «сырье и материалы» на анализируемом предприятии включаются затраты на сырье собственной добычи и покупное, а также затраты на основные материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.

К основным сырью и материалам на цементном заводе относятся: мел и глина, а также корректирующие добавки: гранулированный шлак, гипс-добавка, гипс - 3 проц., колчеданные огарки, опока-добавка. При этом глина и мел являются продуктами собственной добычи. Остальные сырье и основные материалы приобретаются со стороны.

Затраты на покупные сырье и материалы состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку сырья на склад предппользуется мазут, приобретаемый у Ангарского нефтехимического завода.

В статью «энергия на технологические цели» учитываются затраты на энергию, используемую непосредственно в технологическом процессе. В стоимость покупной энергии включается оплата ее по установленному тарифу, а также затраты, связанные с содержанием и ремонтом энергетических сетей предприятия,

Общая сумма материальных затрат на производство 1 тонны цемента зависит от влияния двух факторов первого порядка:

• изменения нормы расхода материалов (N);

• изменения себестоимости заготовления одной единицы соответствующего вида материальных ресурсов (Ц).

Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

МЗ = N · Ц.

Рассчитать влияние рассмотренных факторов на изменение суммы материальных затрат можно любым способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц:

    Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом абсолютных разниц приведен в табл. 2.9.

Данные таблицы 2.9 показывают, что на анализируемом предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны цемента на 16 руб. или на 6,7% (16/239,6 · 100), в том числе за счет:

снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута экономив материальных затрат на сумму 13,6 руб. или на 5,7% (13,6/239,6 · 100), в том числе по гранулированному шлаку на 4,8 руб. или на 2% (4,8/239,6 · 100), гипсу-добавке на 0,3 руб. или на 0,1% (0,3/239,6 · 100), колчеданным огаркам на 0,4 руб. или на 0,2% (0,4/239,6 · 100), топливу на технологические цели на 6,1 руб. или на 2,6% (6,1/239,6 · 100), энергия на технологические цели на 1,4 руб. или 0,6% (1,4/239,6 · 100). При этом наибольшая экономия достигнута по топливу на технологические цели в связи с совершенствованием технологического процесса.

повышения цены заготовления сырья и материалов получен перерасход на сумму 29,6 руб. или на 12,4% (29,6/239,6 · 100), в том числе по гранулированному шлаку на сумму 4,5 руб. или на 1,8% (4,5/239,6 · 100), гипсу-добавке на 0,2 руб. или на 0,1°/ (0,2/239,6 · 100), колчеданным огаркам на 3,3 руб. или на 1,3% (3,3/239,6 · 100), гипсу - 3 %. На 0,6 руб. или на 0,2% (0,6/239,6 · 100).

Определим влияние рассмотренных факторов на изменение себестоимости фактического выпуска цемента (1500000 тонн).

Общая сумма материальных затрат на фактический выпуск цемента:

• по плановой калькуляции 1500000 · 239,6 = 359400 тыс. руб.;

• фактически 1500000 · 255,6 = 383400 тыс. руб.;

Следовательно фактическая сумма материальных затрат на 24000 тыс. руб. (383400 - 359400) выше суммы плановой.

Влияние факторов на изменение общей суммы материальных затрат на фактический выпуск цемента:

1. снижение нормы расхода материалов на 1 тонну цемента 1500000 · (-13,6) = -20400 тыс. руб.

2. повышения себестоимости заготовления 1500000 · (+29,6) = +44400 тыс. руб.

Проверка: +44400 - 20400 = +24000 тыс. руб. Таким образом значительный перерасход прямых материальных затрат произошел по не зависящим от предприятия причинам, т.к. в отчетном году цены и тарифы на покупные со стороны сырье и материалы оказались выше плановых Особенно в последние годы наблюдается значительный рост цен на топливо (мазут) а также на его транспортировку.

   Экономное расходование  фонда заработной платы является  одним из важнейших факторов  снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли. Общий фонд заработной платы включает средства на оплату труда промышленно-производственного персонала, непромышленного состава и работников не списочного состава. Основной удельный вес фонда на анализируемом предприятии составляет заработная плата производственных рабочих. Поэтому анализ обоснованности расчета этой части общего фонда заработной платы имеет наибольшее значение. Заработная плата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости.

Организация заработной платы рабочих на цементном заводе основана на тарифной системе, что обеспечивает единство в принципах организации заработной платы и оценке качества труда. Более высоко оплачивается труд рабочих, занятых на тяжелых и горячих работах, а также работах с особо вредными условиями труда. Основными формами оплаты труда на предприятии являются сдельная и повременная.

Размеры премий, вознаграждений и других выплат стимулирующего характера установлены предприятием самостоятельно, что зафиксировано в коллективном договоре и уставе предприятия. В рамках данного вопроса будет рассмотрена методика анализа прямых трудовых затрат на 1 тонну цемента.

В  калькуляции  себестоимости  цемента  прямая  заработная  плата производственных рабочих представлена двумя статьями: основная заработная плата производственных рабочих и дополнительная. По этой статье калькуляции учитывается заработная плата рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции в основном производстве - сырьевом цехе, цехе помол и обжиг.

Для анализа прямых трудовых затрат рассмотрим показатели таблицы 2.3.1. составленной по данным калькуляции себестоимости 1 тонны цемента (табл. 2.2.4.).

          Таблица 2.3.1.

Прямые трудовые затраты,(руб.)

.

 

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение (+/-)
				В сумме		В итоге
1.       2.	Основная заработная плата производственных рабочих   Дополнительная заработная плата производственных рабочих	4,5     0,5	3,6     0,3	-0,9     -0,2	18     4
	Итого прямых трудовых затрат	5,0	3,9	1,1	22

 

По приведенным данным анализируемого предприятия трудовые затраты на 1 тонну цемента составляют: по плану – 5,0 руб., фактически – 3,9 руб. Фактические затраты на заработную плату ниже затрат, предусмотренных в плане на 1,1 руб. или  на 22%, в том числе по основной заработной плате на 0,9 руб. или 18%, дополнительной заработной плате 0,2 руб или 4%. Наибольшая экономия трудовых затрат достигнута за счет снижения затрат на основную заработную плату производственных рабочих.

Далее необходимо выяснить причины, вызвавшие это отклонение, путем проведения факторного анализа.

Сумма основной заработной платы производственных рабочих зависит от влияния двух факторов:

изменения удельной трудоемкости продукции;

изменения уровня среднечасовой оплаты труда за 1 чел-час.

Связь между перечисленными показателями подтверждается формулой:

ЗПосп = УТ · ОТч, где

ЗПосп – основная заработная плата производственных рабочих

УТ – удельная трудоемкость продукции чел-час;

ОТч – уровень среднечасовой оплаты труда чел-час.

Рассмотрим порядок определения размера влияния указанных факторов на изменение основной заработной платы рабочих способом абсолютных отклонений:

ΔЗПосп = ΔЗПосп (ут) + ΔЗПосп (отч)

Влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

ΔЗПосп (ут) = (УТф – УТпл) · ОТчпл

Влияние уровня среднечасовой оплаты труда:ΔЗПосп (отч) = (ОТ чф – ОТ чпл)

 

Расчет влияния факторов на изменение  основной заработной платы производственных рабочих приведен в таблице 2.3.2

 

Таблица 2.3.2

Факторный анализ основной заработной платы

 

№ п	Наименование цеха	Удельная трудоемкость, чел-час			Среднечасовая оплата труда, руб.					Основная заработная плата, руб.					Отклонение от заработной платы
																		За счет
		план	факт	план			факт		план			факт					ут			от
1.   2.   3.	Сырьевой   обжиг   Помол	0,16   0,28   0,2	0,13   0,21   0,16	6,8   7,3   6,9		7,0   7,5   7,1		1,1   2,0   1,4			0,9   1,6   1,1		-0,2   -0,4   -0,3			-0,2   -0,5   -0,3			+0,03   +0,04   +0,03
	Итого	0,64	0,5	7,0		7,2		4,5			3,6		-0,9			-0,1			+0,10

 

Данные таблицы 2.3.2.показывают что снижение фактических затрат на заработную плату на 0,9 руб. или на 20%(0,9/4,5 · 100) произошло за счет снижения удельной трудоемкости изготовления цемента в основных цехах цементного завода на 0,14 час (05 · 0,64) или на 22% (014/0,64 · 100). Снижение трудоемкости было обеспечено осуществлением организационно-технических мероприятий, не предусмотренных планом, а также повышением уровня механизации и автоматизации технологического процесса.

В результате снижения на 0,14 час расходы на оплату труда производственным рабочим должны были сократиться при плановой среднечасовой оплате на 0,98 руб. (0,14 · 7,0). Однако заработная плата по отчету выросла по сравнению с планом на 0,2 руб. (7,2 – 7,0). Повышение заработной платы привело к росту фактических затрат по оплате труда рабочим на 0,1 руб. (0,2 · 0,5). Незначительное повышение среднечасовой оплаты труда производственных рабочих является оправданным, и произошло в результате повышения тарифных ставок основным производственным рабочим в связи с инфляцией. Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующим комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

Анализ косвенных расходов начинается с оценки динамики и выполнения плана по этим расходам. Так как на анализируемом предприятии выпускается один вид продукции, то косвенные расходы прямо включаются в себестоимость цемента. Поэтому анализ целесообразно проводить путем сравнения фактического их уровня на 1 тонну цемента с уровнем предыдущего года, а также с плановым уровнем отчетного года  в сопоставимых ценах и условиях (табл. 2.3.3) .

                                                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Таблица 2.3.3.

Динамика косвенных расходов на 1 тонну цемента

 

.

№ п/п	Показатели	Фактически за предыдущий год	Отчетный год,руб.			Отклонения (+/-)
			план	Фактически	От предыдущего года		От плана
1.         2.       3.     4.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования   Общепроизводственные расходы   Общехозяйственные расходы   Коммерческие расходы	50,1         9,6       19,8     13,0	48,9         9,4       19,5     12,8	48,2         9,8       20,3     12,7	-1,9         +0,2       +0,5     -0,3		-0,7         +0,4       +0,8     -0,1
	Итого косвенных расходов:	92,5	90,6	91,0	-1,5		+0,4