Пути снижения себестоимости продукции

Так как предприятие выпускает один вид продукции, следовательно себестоимость 1 тонны цемента является показателем,  затрат на его производство и реализацию.        

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2002-2004 года приведён в таблице 2.1.1.

Объём выпуска товарной продукции в 2003 году вырос по сравнению с 2002 годом на 3.8 % а в 2004 по сравнению с 2003 годом ещё на 4.9 % . Это обусловлено тем, что за этот период повысился спрос на продукцию предприятия в виду увеличения строительно-монтажных работ. Соответственно возрастают объёмы реализованной продукции : в 2003 году на 3.97%, в 2004 году на 5.03%.

Себестоимость выпускаемой продукции увеличивается в связи с удорожанием топливно-энергетических ресурсов. В 2003г. этот показатель увеличился на 0,52% относительно 2002г., а в 2004г. по сравнению с 2003г.на 1,47%.   

 Стоимость основных  фондов увеличилась в 2003г. по сравнению с 2002г. на 7208 тыс. руб., а в 2004г. на 4100 тыс. руб. , что составляет 1,22% по сравнению с 2003г. Так как в течение анализируемого периода были приобретены основные фонды в виде двух единиц грузовых автомобилей.

Фондоотдача увеличилась незначительно: в 2003г. на 2,1%, в 2004г. на 4,08%.

Среднесписочная численность увеличилась на 12 человек. В 2003г. относительно 2002г., и в 2004г. по сравнению с 2003г. на 2,6% в связи с увеличением объема выпуска цемента, предприятию потребовалась дополнительная рабочая сила. Следовательно увеличивается производительность труда. 

                                                                                                Таблица 2.1.1

Основные технико-экономические показатели

Показатель	единица измирен.	2002	2003	2003/2002 Отклонения		2004	2003/2004 отклонения
				абсол.	относ.		абсол.	относ.
1. ТП	тыс.руб	1500	1560	60	3.8	1640	80	4.9
2. Реал. прд.	тыс.руб	1450	1510	60	3.97	1590	80	5.03
3. Себест.	тыс.руб	527910	531200	3290	0.52	539100	7900	1.47
4. Ст/ть ОПФ	тыс.руб	325192	332400	7208	2.2	336500	4100	1.22
5. Фондоотдача	тыс.руб	0.0046	0.0047	0.0001	2.1	0.0049	0.0002	4.08
6. Среднес-ая    числен.	человек	330	342	12	35	351	9	2.6
7.Произ-ть труда	руб.	4545.5	4561.4	15.9	0.35	4672.4	111	2.4
8.Фонд з/п	тыс.руб	12960	13619.8	659.8	4.8	14027.715	407.9	2.9
9. Средн. з/п                            рабочих	руб	392727	398240	5513	1.4	399650	1410	0.35
10. Прибыль балансовая	тыс.руб	222090	229500	7410	3.2	235200	5700	2.42
11. Рент-ть ОПФ	%	68	69	1	1.45	69.9	0.9	1.3

 

В связи с увеличением среднесписочной численности увеличивается фонд оплаты труда в среднем на 3,8%.

Средняя заработная плата увеличивается в 2004г. относительно 2003г. на 0,35%, т.к. произошло увеличение прожиточного минимума.

Прибыль увеличивается в связи с увеличением объема выпуска продукции.

Рентабельность основных производственных фондов значительно не изменилась.

Проведенный анализ показал, что предприятие работает стабильно, о чем свидетельствует растущие показатели

Основными задачами анализа являются:

-         анализ общей суммы затрат на производство продукции;

-          анализ себестоимости цемента по калькуляционным статьям;

-          анализ прямых материальных затрат;

-          анализ прямых трудовых затрат;

-   анализ косвенных  затрат.

 

2.2 Анализ состава и  структуры себестоимости цемента.

 

При анализе себестоимости в первую очередь изучается правильность ее формирования. На анализируемом предприятии себестоимость формируется в соответствии с Положением о составе затрат, а также изменениями и дополнениями к нему. После проверки правильности формирования себестоимость продукции рассматривается выполнение плана по данному показателю как в целом, так и в разрезе элементов и статей затрат, что позволяет проследить за изменением уровня отдельных затрат, происшедших в результате изменения в технике, технологии и организации производства.

Для оценки выполнения плана по себестоимости рассмотрим таблицу, составленную на базе данных.

 

 

 

 

 

 

                      Таблица 2.2.1.

Затраты на производство

 

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, в тыс.руб.							Структура затрат, в %
		План	Факт		+ / –		План			Факт		+ / –
1   2.   3.   4.   5.	Материальные затраты   Заработная плата   Отчисления на социальное страхование Амортизация основных средств Прочие расходы	403202   14011   5394   81395   35038		398572   12960   4989   81298   30091		-4630   -1051   -405   -97   -4947		74,8   2,6   1,0   15,1   6,5			75,5   2,5   0,9   15,4   5,7		+0,7   -0,1   -0,1   +0,3   -0,8
6   7        8	Полная себестоимость В том числе: - переменные расходы   - постоянные расходы	539040   442013   97027		527910   422400   105510		-11130   -19613   +8483		100   82,0   18,0			100   80,0   20,0		-   -2,0   +2,0

 

Данные таблицы 2.2.1. показывают, что в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 527910 тыс. руб. Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 11130 тыс. руб. или на 2% (11130/539040 100).

Снижение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам и прочим расходам. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты уменьшилась. Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vобщ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ. = Vобщ. · В + А.

Исходные данные для расчета влияние этих факторов приведены в таб 2.2.2

 

Таблица 2.2.2

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на

производство и реализацию продукции.

№ п/п	Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
1.   2.       3.       4.	Плановая себестоимость   По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции   Фактические затраты при плановом уровне постоянных затрат   Фактическая себестоимость	Зпл = Vпл · Впл + Апл   З1 = Vф · Впл + Апл       З2 = Vф · Вф + Апл       Зф = Vф · Вф + Аф	Табл. 2.1   539040 · 0,94 · 0,82 + 97027     527910 · 0,8 + 97027     Табл.2.1	539040   512519       519355       527910

 

                                                                                                                                  Таблица 2.2.3

Расчет влияния на общую сумму затрат

№, п/п	Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния, тыс. руб.
1.     2.	Объем выпуска продукции   Переменные затраты   Постоянные затраты	З1 - Зпл     З2 – З1   Зф - З2	512519 – 539040     519355 – 512519   527910 – 519355	26521     + 6836   + 8555
	Итого:	Зф - Зпл	539040 - 527910	- 11130

 

Из табл. 2.2.3. видно, что общая сумма затрат ниже плановой на 11130 тыс. руб. или на 2%, в том числе в связи с невыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 6% (Кв = 0,94) сумма затрат снизилась на 26521 тыс. руб. или на 4,9% (26521/539040 · 100), а за счет повышения уровня удельных переменных затрат допущен перерасход издержек на производство продукции на сумму 6836 тыс. руб. или 1,3% (6836/539040 · 100), а также повышения постоянных расходов по сравнению с планом на сумму 8555 тыс. руб. или на 1,6 % (8555/539040 · 100). Таким образом из-за повышения себестоимости продукции общая сумма затрат снизилась только на 2% (4,9 – 1,3 – 1,6).

Для более глубокого изучения причин отклонения фактической себестоимости от плановой в параграфе 2.3 рассмотрен постатейный анализ издержек производства.

Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости продукции по статьям затрат.

В процессе анализа следует прежде всего изучить динамику себестоимости 1 тонны цемента путем сравнения удельного веса затрат в динамике расходов за два предшествующих года.  Такое сопоставление показывает, как изменилась структура затрат и какая наблюдается тенденция – роста или снижения удельного веса затрат по отдельным статьям расходов.

Таблица 2.2.4.

 

 

Динамика структуры затрат на производство 1 тонны цемента, (%)

 

№, п/п	Статьи затрат	2000 год	2001 год	Отчетный год
1.   2.   3.   4.     5.     6.   7.   8.	Сырье и материалы   Топливо на технологические цели   Энергия на технологические цели   Зарплата с отчислениями на социальные нужды   Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования   Общепроизводственные расходы   Общехозяйственные расходы   Коммерческие расходы	25,9   33,1   8,4   1,8     18,2     2,8   6,2   3,6	24,8   35,2   10,5   1,6     16,4     2,6   5,4   3,5	22,8   37,9   1,8   1,5     13,7     2,5   5,2   3,6
	Полная себестоимость	100	100	100

 

Приведенные данные табл. 2.2.4. свидетельствуют, что из года в год структура затрат на производство цемента изменяется: повышается удельный вес затрат на топливо и энергию на технологические нужды, а по остальным статьям себестоимости удельные затраты снижаются.

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение себестоимости.

Себестоимость непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого порядка:

изменение объема выпуска продукции;

изменения суммы постоянных затрат;

изменения уровня удельных переменных затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сед = A/V. + В,

где условные обозначения соответствуют ранее принятым.                                                                                                                                                                                                               

                                                                                                                    Таблица 2.2.5.

       

Исходные данные для факторного анализа себестоимости цемента

 

№, п/п	Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
1.   2.     3.	Объем производства, тыс. т   Сумма постоянных затрат, тыс. руб.   Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	1600   97027     276,3	1500   105510     281,6	- 100   +8483     +5,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет исходных показателей методом цепной подстановки для факторного анализа себестоимости приведен в таблице 2.2.6.

 

№, п/п	Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, руб
1.   2.     3.           4.	Плановая себестоимость   Плановая себестоимость при фактическом объеме выпуска   Себестоимость при фактических объеме выпуска постоянных затрат  и при плановом уровне переменных затрат   Фактическая себестоимость	Спл = Апл/Vпл + Впл   С1 = Апл/Vф + Впл     С2 = Аф/Vф + Впл           Сф = Аф/Vф + Вф	97027000/1600000+276,3   97027000/1500000+276,3     105510000/1500000+276,3           105510000/1500000+281,6	336,9   340,9     346,6           351,9