Прибыль торгового предприятия, ее формирование и использование

3. Анализ уровня  среднереализационных цен.

4. Анализ финансовых  результатов от прочих видов  деятельности.

5. Анализ рентабельности  деятельности организации.

6. Анализ распределения  и использования прибыли.

В качестве источников информации при анализе прибыли и рентабельности используются: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.(приложение 3). [3,с74]

В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу (см. табл. 2.).

Таблица 2. Состав и динамика балансовой прибыли супермаркета ООО «Виктория» за 2010 – 2011 гг.       нужно 3 года!

Показатель	Базисный период (2010 года)		Отчетный период (2011 года)		Абсолютное отклонение		Темп изменения, %
	тыс. рублей	удельный вес %	тыс. рублей	удельный вес %	тыс. рублей	удельный вес %
01	02	03	04	05	06	07	08
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	171930	98,97	192610,4	99,06	20680,4	0,09	12
01	02	03	04	05	06	07	08
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	128306,5	99,23	135486,1	99,25	7179,62	0,02	5,6
Прибыль от основной деятельности	33406,35	97,7	42889,14	98,16	9482,79	0,46	28,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	34194,45	100,0	43693,8	100,0	9499,35	0	27,8
Остаток от             операционных доходов и расходов	786,89	2,296	795,09	1,82	8,2	-0,48	1,04
Остаток  вне- реализационных доходов и расходов	1,21	0,004	9,57	0,02	8,36	0,196	691
01	02	03	04	05	06	07	08
Прибыль (убыток) до налогообложения	34194,45	100	43693,8	100	9499,35	-	27,8
Прибыль от обычных видов деятельности	16902,04	100	24329,7	100	7427,66	0	44
Остаток чрезвычайных доходов и расходов.	0	0	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	16902,04	100	24329,7	100	7427,66	-	44

 

Из анализа данных видно, что организация получает подавляющее большинство прибыли (порядка 98% в общем объеме) в виде дохода от основной деятельности  - продажи товаров и услуг по их доставке на дом; и эта тенденция остается неизменной. К операционным доходам супермаркета «Виктория» относятся доходы от участия в других организациях. Их числовой показатель незначительно вырос, но доля незначительно снизилась, за счет роста прибыли от основной деятельности супермаркета. Доходы от внереализационных операций супермаркет ООО «Виктория» получает за счет сдачи торговых площадей в аренду; внереализационные расходы образуются, в основном, за счет целевых сборов. Прибыль по этому показателю выросла почти в 7 раз, но все равно составляет весьма незначительную долю (порядка 2%) в общей прибыли организации.

Чистая прибыль супермаркета ООО «Виктория» выросла на 44%.

Основную часть прибыли торговые организации получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от реализации товаров.

Прибыль от продаж продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж товаров (РП); ее структуры (D); себестоимости товаров (З) и уровня среднереализационных цен (Ц).

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (см. табл. 3).

Таблица 3 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость		?
План	План	План	План	План	РПпл - Зпл	?
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл * Кпп	?
Усл2	Факт	Факт	План	План	РПусл2 - Зусл2	?
Усл3	Факт	Факт	Факт	План	РПф - Зусл3	?
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	РПф - Зф	?

 

То есть

Δ Прп = Пусл1 - Ппл ,                                      

Δ ПD = Пусл2 - П усл1,                                     

Δ Пц = Пусл3 - П усл2 ,

Δ Пз = Пф - П усл3 ,                                       

где Δ Прп - изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции;

Δ ПD - изменение суммы прибыли за счет структуры товарной продукции;

Δ Пц - изменение суммы прибыли за счет средних цен реализации;

Δ Пз - изменение суммы прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции.

Пусл1 - прибыль организации при выполнении условия 1;

Пусл2 - прибыль организации при выполнении условия 2;

Пусл3 - прибыль организации при выполнении условия 3;

Пусл4 - прибыль организации при выполнении условия 4;

Ппл - планируемая прибыль организации;

Пф - фактическая прибыль организации;

РПпл - планируемый объем продаж товаров организации;

Зпл - планируемая себестоимость товаров;

Кпп - коэффициент структуры товарной продукции;

РПусл2  - объем продаж товаров организации при выполнении условия 2;

Зусл2 - себестоимость товаров при выполнении условия 2;

Зусл3 - себестоимость товаров при выполнении условия 3;

РПф - фактический объем продаж товаров организации;

Зф - фактическая себестоимость товаров. [1,с398] 

Рассчитаем изменение прибыли супермаркета ООО «Виктория» за счет влияния вышеперечисленных факторов с помощью способа цепных подстановок.

Тогда: Ппл = 185000-135000 = 50000 тыс. руб.;

Пусл1 =  50000* 192610,37/185000 = 52056,86 тыс. руб.;

Пусл2 = 52056,86*1,05 = 54659,7 тыс. руб.;

Пусл3 =  192610,37 - 135000 = 57610,37 тыс. руб.

Пф =  192610,37 - 135486,13 = 57124,24 тыс. руб.

 

Отсюда получаем:

Δ Прп = Пусл1 - Ппл = 52056,86 - 50000 = 2056,86 тыс. руб.

Δ ПD = Пусл2 - П усл1 = 54659,7 - 52056,86 = 2602,84 тыс. руб.

Δ Пц = Пусл3 - П усл2 = 57610,37 - 54659,7 = 2950,67 тыс. руб.Выводы

Δ Пз = Пф - П усл3 = 57124,24 - 57610,37 = - 486,13 тыс. руб.

Проанализируем финансовые результаты от обычных видов деятельности, то есть от продажи товаров и услуг; а также влияния на них объема продаж, структуры себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Уровень рентабельности окупаемости затрат, исчисленный в целом по организации, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Рассмотрим показатели рентабельности деятельности супермаркета и проанализируем ее по основным товарным группам (продукты питания, хозтовары, сопутствующие товары):

Таблица 4 Основные показатели рентабельности супермаркета ООО «Виктория» в 2010 - 2011 году             Нужно 3 года!

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.
01	02	03
Рентабельность основной деятельности	171930/128306,51= 1,34	192610,37/135486,13 = 1,42
Рентабельность продажи  товаров	164628,86/127304,27= 1,29	185616,35/134476,13 = 1,38
Рентабельность продажи  услуг	7301,14/1002,24= 7,28	6994,02/1010 = 6,92
Выручка от продажи продуктов питания, тыс. руб.	131506,09	150348,12
Себестоимость продуктов питания, тыс. руб.	105199,87	112538,91

Продолжение таблицы 4

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.
Рентабельность продуктов питания	1,25	1,34
Выручка от продажи хозтоваров, тыс. руб.	26330,77	28790,34
Себестоимость хозтоваров, тыс. руб.	19501,27	19548,01
Рентабельность хозтоваров	1,35	1,47
Выручка от продажи сопутствующих товаров, тыс. руб.	6792	6477,89
Себестоимость сопутствующих товаров, тыс. руб.	2603,13	2389,21
01	02	03
Рентабельность сопутствующих товаров	2,61	2,71

На основании этих данных можно сделать вывод, что рентабельность основной деятельности организации выросла на 8%, за счет следующих факторов:

Рентабельность продажи товаров выросла на 9% за счет роста покупательской активности и, как следствие, увеличения объема продаж. При этом увеличение объема закупаемой для магазина продукции, позволило получить у поставщиков ряд скидок, что позволило уменьшить себестоимость продукции. Рентабельность деятельности по продажам продуктов питания выросла на 9%, хозтоваров - на 12%, сопутствующих товаров - на 10%. Рентабельность оказания услуг по доставке продуктов незначительно снизилась, за счет уменьшения количества заказов и увеличения ее себестоимости; но при этом за счет своей специфики остается очень высокой.

Далее рассмотрим процедуру ABC- анализа товарооборота и прибыли.

Товарный портфель ООО супермаркета «Виктория» складывается из ассортимента товаров, которые предложены потребителям. Товарный ассортимент - группа товаров, тесно связанных между собой в силу схожести их функционирования, либо в силу того, что их продают одним и тем же группам клиентов, или через одни и те же типы торговых заведений, или в рамках одного и того же диапазона цен. Товарный ассортимент продукции магазина состоит из множества товарных групп, указанных в ассортиментном перечне, представленном в уголке покупателя.

Товарный ассортимент магазина должен быть гармоничным - удобным для покупателей и экономически оправданным для магазина, исходя из этого - важной задачей является упорядочение ассортимента.

Для изучения ассортимента применяют разные методы, одним из способов диагностирования сбалансированности товарного портфеля является ABC-анализ, который был использован для оценки и анализа товарного портфеля ООО супермаркета «Виктория». Однако хочется отметить, что оценка, получаемая в результате использования названного метода, является статической, то есть рассматривает только текущее состояние товарного портфеля с точки зрения его состава и структуры. На основе результатов его проведения можно судить лишь о соответствии портфеля состоянию категория риска товарного портфеля. Соответствие же состава и структуры товарного портфеля прочим целевым установкам на основе ABС-анализа товарного портфеля с использованием оценки критерию Парето-сбалансированности определить нельзя. По итогам реализации ABC-анализа можно оценить степень Парето-сбалансированности товарного портфеля.

В данном случае критерием группировки выступает величина выручки, получаемая конкретной группой продуктов, результаты анализа приведены в таблице 5.

Таблица 5 - ABC-анализ структуры ассортимента товаров ООО супермаркет «Виктория».

Товарные группы	Сумма реализации за 2011г	Доля, %	Доля нарастающего итога,%	Группа.
Хлебобулочные изделия	82344	7,4
Молочная продукция	58591	5,3
Пиво	147480	13,3
Вино-водочные изделия	350221	32
Колбасная продукция	92499	8,3
Соки, напитки	72000	6,5
Сигареты	84256	7,6