Планирование выручки от реализации и финансовых результатов предприятий

Далее составляется смета расходов включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит  от состава объема производства. Раздельно определяются переменные и постоянные расходы. В результате проведенных расчетов формируется производственная себестоимость реализуемой продукции с учетом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

На следующем  этапе составляются сметы административных и коммерческих расходов. Эти затраты связанные с обслуживанием и управлением производством, а также продвижением товаров на рынок. Часть этих затрат зависит от объема продаж (комиссионные), другие же учитываются в общей сумме. На основании этих расчетов формируется план по прибыли от реализации продукции. Для планирования балансовой прибыли используются также данные о предстоящих операционных и внереализационных доходах и расходах.

Названный метод известен как метод прямого  счета, в основе которого лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции. Более простой вариант расчета предполагает укрупненное планирование по позициям плана.

Расчитывается  

Птп = Цтп - Стп,

где Птп - прибыль по товарному выпуску  планируемого периода;

Цтп - стоимость  товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Стп - полная себестоимость товарной продукции  планируемого периода (рассчитана в смете затрат).

Затем расчитывается

Прп = Врп - Срп,

где Прп - планируемая прибыль по продукции  подлежащей реализации в предстоящем периоде;

Врп - планируемая  выручка от реализации продукции  в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп - полная себестоимость реализуемой в  предстоящем периоде продукции.

Объем выручки  и полная себестоимость реализуемой  продукции определяются о учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

 

Таким образом, 

Прп = Пн + Птп - Пк,

где Прп - прибыль от реализации продукции  в планируемом периоде;

Пн - прибыль  в остатках продукции не реализованной  на начало планируемого периода;

Птп - прибыль  по товарной продукции, планируемой  к выпуску в предстоящем периоде;

Пк - прибыль  в остатках готовой продукции, которая  не будет реализована в конце планового периода.

Такая методика лежит в основе укрупненного прямого  счета. Ее разновидностью является метод поассортиментного планирования. В этом случае прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции. Прибыль суммируется по всем позициям и к полученному результату прибавляется прибыль в остатках нереализованной на начало периода продукции. Укрупненный метод применим на предприятиях с незначительной номенклатурой. Главным достоинством метода прямого счета является его точность в стабильных экономических условиях.

При использовании  аналитического метода расчет ведется  раздельно по сравнимой и несравнимой  продукции. Сравнимая продукция  выпускается в базисном году, поэтому известны ее полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным определяется базовая рентабельность:

Рб = (По:Стп) * 100%,

где По - ожидаемая прибыль (расчет прибыли  ведется в конце базисного периода);

Стп - полная себестоимость товарной продукции  базисного года[1].

 

2. Расчет  плановых значений показателей  использования основных фондов

 

2.1 Расчет  потребностей в материальных  ресурсах

 

Исходными данными для расчетов потребности  в материальных ресурсах служит объем  продаж (или выпуска продукции), а  также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода  материалов, энергоносителей, действующие  цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость  возвратных отходов).

Затраты по основным материалам  на одно изделие  ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:

,                (1)

где Н_мi – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Ц_мi – цена i-го материала за единицу, р.;

K_м-з – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

Н_0i – масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц_0i – цена возвратных отходов, р.

Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы на предприятие равен 1,1.

 

Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим  на одно изделие

 

Наименование материала	Норма расхода кг	Цена единицы, руб.	Возвратные отходы, руб.	Затраты на основные материалы и  комплектующие, руб.
1	2	3	4	5
Материал 1	50	5,2	3,5	268,5
Материал 2	100	3	3	300
Комплектующие	*	*	*	220
И т о г о:	*	*	*	788,5

 

Расчет  возвратных отходов:

 

Материал 1. Ц = 50* (руб.)

Материал 2: Ц

Затраты по основным материалам на одно изделие:

S =50*5,2*1,1- =268,5(руб.)

S

 

 

Для дальнейших расчетов примем, что  во второй и последующие годы предприятие  выходит на годовую производственную мощность.

       Расчет потребности  в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.

В составе  материальных затрат необходимо выделить зависимые от объема производства и  независимые от объема производства. Определяем сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов. Укажем, как по существующей классификации называют такие затраты. Дадим характеристику каждому из названных видов затрат.

 

Таблица 2 – Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Составляющие  элемента “материальные затраты”	Удельный  вес в составе элемента “материальные  затраты”	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
Основные  материалы и комплектующие	85	7885
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта  оборудования, работы и услуги производственного  характера	5	464
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	10	927
Всего материальных затрат	100	9276

 

Расчет  основных материалов и комплектующих  за год:

788,5*10000=7885000руб.=7885 тыс.руб.

Расчет  всех материальных затрат:

(тыс.руб.)

9276* =464 тыс.руб.

9276* =928 тыс.руб.

 

Так как  потребность в основных материалах меняется при изменении объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объеме.

По отношению  к изменению объема производства расходы делят на переменные и  постоянные (иногда используется классификация  на условно-переменные и условно-постоянные).

Переменные  расходы  – это расходы, общая величина которых изменяется при изменении объема производства. Например, расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты. Пропорциональные переменные расходы изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. При этом величина данных расходов на единицу продукции остается неизменной.

Постоянные  расходы – это расходы, которые не изменяются при изменении объема производства в определенном диапазоне. При выходе объема производства за определенный диапазон данные издержки меняются скачкообразно.

К постоянным расходам могут относиться расходы  на отопление и освещение помещений  и т. п.

Опираясь  на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес переменных   расходов в составе вспомогательных  материалов равным 30 %, в составе  топлива и энергии – 60 %.

Результаты  расчета покажем в таблице 3.

 

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции

Элементы затрат	На годовой выпуск			На единицу продукции
	Сумма, тыс. р.	В том числе		Сумма, р.	В том числе
		постоянные	переменные		постоянные	переменные
1	2	3	4	5	6	7
Основные материалы, комплектующие  изделия	7885	-	7885	788,5	-	788,5
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного  характера	464	325	139	46,5	32,5	14
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	927	371	556	92	36,8	55,2
Всего материальных затрат	9276	696	8580	927	69,3	857,7

 

Материальные  затраты на годовой выпуск продукции :

 

1.Расчет  расходов в составе вспомогательных  материалов:

464*0,3=139 тыс.руб.

464-139=325 тыс.руб.

2. Расчет  расходов в составе топлива и энергии:

927*0,6=556 тыс.руб.

927-556=371 тыс.руб.

 

Материальные  затраты на единицу продукции:

 тыс. руб.

 тыс.руб.

 

1.Расчет  расходов в составе вспомогательных материалов:

   46,5*0,3=14 тыс.руб.

   46,5-14=32,5 тыс.руб.

2.Расчет  переменных расходов в составе  топлива и энергии:

   92*0,6=55,2 тыс.руб.

   92-55,2=36,8 тыс.руб.

 

2.2 Расчет потребности в основных  средствах и сумм амортизационных  отчислений.

 

При расчете  потребности в основных средствах, прежде всего, необходимо рассчитать требуемое  количество оборудования по видам (токарное, сверлильное и т. п.) для обеспечения  запланированной производственной мощности (выпуска продукции во второй и последующие годы).

Расчет потребности  в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции  и режима работы предприятия.

,                                              (2)

где - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону);

      - годовая программа выпуска изделий, шт. (в данном случае объем производства второго года);

       t _j -  трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

       F_эфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.

                      (3)

где  D_p – число рабочих дней в году (Dp =  260);

       m – число смен работы оборудования в сутки;

       t_p – продолжительность рабочего дня (можно принять равной 8 ч);

       k потерь – плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (k потерь – от 5 до 10 %).

Расчет оформите в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет потребности  в технологическом оборудовании

Вид оборудования	Трудоемкость годового выпуска, нормо-ч,	Годовой фонд времени работы оборудования, ч Fэфj	Количество  оборудования
			расчетное	принятое (округленное)
1	2	3	4	5
1  Токарный	30000	3744	7,6	8
2 Фрезерный	120000	3744	30,5	31
3 Шлифовальный	250000	3744	63,6	64
4 Сверлильный	120000	3744	30,5	31
5 Сборочный	80000	3744	20,4	21
Итого:	Х	Х	Х	155