Планирование потребности в оборотных средствах

дебиторская задолженность 

Неэффективная обеспеченность предприятия товарными  запасами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.1. Причины нерационального использования оборотных средств

 

 На рис.1.1 выделены основные причины нерационального использования оборотных средств исследуемого предприятия.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно  выделить следующие основные моменты  деятельности предприятия:

- наибольший удельный вес в  составе имущества предприятия  составляют  оборотные средства, необходимые для обеспечения  бесперебойного процесса деятельности  предприятия;

- баланс предприятия содержит  так называемые проблемные статьи  – кредиторская задолженности, поэтому для нормального функционирования предприятию необходимо постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- оборачиваемость оборотных средств  на предприятии очень высокая, 

- данное предприятие не обладает  достаточной степенью платежеспособности  и ликвидности.

Для определения  полных возможностей фирмы необходимо осуществить экономическую работу по оптимизации оборотных активов  по их основным элементам на основе создания системы их планирования и  нормирования, а также необходимо увеличение собственных оборотных  средств.    

В табл. 1.10 представлена группировка резервов повышения эффективности использования оборотных средств торгового предприятия.          

Таблица 1.10

Резервы повышения эффективности использования

оборотных средств предприятия

Вид резерва	Возможные мероприятия
1. Уменьшение просроченной дебиторской  задолженности	1. Факторинг  2. Предоставление длительной отсрочки  только проверенным клиентам 3. Предоставление скидки 3% при 100% оплате товара при покупке
2. Снижение товарных  запасов   продукции	1. Внедрение АВС анализа 2. Увеличение ответственности менеджеров  за создание сверхнормативных  запасов 3. Контроль за заказами менеджеров и исполнением плана продаж 4. Распродажа неликвидного товара

 

В этих целях  предприятию необходимо разработать  обоснованные товарных запасов, создать соответствующую информационно-нормативную базу. Внедрение этой системы, которая в настоящее время на предприятии полностью отсутствует, позволит ускорить оборачиваемость оборотных средств и повысить эффективность управления всем оборотным капиталом.

Таким образом,  выявив и оценив резервы повышения  эффективности оборотных средств,  необходимо отметить, что главным  резервом  является снижение товарных запасов, которые  предприятие может уменьшить, проводя более гибкую политику с поставщиками,  пересмотрев условия  хозяйственных договоров, совершенствуя логистическую систему, а в необходимых случаях и избавляясь от особо недисциплинированных поставщиков.

 

 

 

 

2. МЕТОКА ОБОСНОВАНИЯ ПОТРЕБНОСТИ В ООБРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

 

2.1 Выбор методики расчета потребности в оборотных средствах

 

Эффективное использование оборотных  средств во многом зависит от правильного  определения потребности в оборотных  средствах. Занижение величины оборотных  средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства.

  Потребность в оборотных  средствах зависит от множества  факторов:    объемов производства  и реализации; характера деятельности  предприятия;     длительности  производственного цикла; видов  и структуры потребляемого сырья;  темпов роста объемов производства  и т.п.

Точный расчет потребности предприятия  в оборотных средствах следует  вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и сфере обращения.

 Время пребывания оборотных  средств в сфере производства охватывает период, в течение которого оборотные средства пребывают в состоянии запасов и  в виде незавершенного производства.

 Время пребывания оборотных  средств в сфере обращения охватывает период пребывания их в форме остатков нереализованной продукции, в виде отгруженной, но еще не оплаченной продукции, дебиторской задолженности, в виде денежных средств, находящихся в кассе предприятия, на счетах в банках.

 Чем выше скорость оборота  (суммарное время пребывания в  сфере производства и обращения), тем меньше потребность в оборотных  средствах.

 

 Предприятие заинтересовано  в сокращении размеров своего  оборотного капитала. Но это сокращение  должно иметь разумные пределы,  так как оборотные средства  должны обеспечивать нормальный  режим его работы.

 При определении оптимальной  потребности в оборотных средствах  рассчитывается сумма денежных  средств, которая будет авансирована  для создания производственных  запасов, заделов незавершенного  производства и накопления готовой  продукции на складе. Для этого  используется три метода: аналитический,  коэффициентный и метод прямого  счета.

 Сущность аналитического, или  опытно-статистического метода состоит  в том, что при анализе имеющихся  товарно-материальных ценностей  корректируются их фактические  запасы и исключаются излишние  и ненужные ценности.

 При коэффициентном методе  в норматив предшествующего периода  вносятся поправки на планируемое  изменение объемов производства  и на ускорение оборачиваемости.

 Аналитический и коэффициентный  методы могут применяться на  тех предприятиях, которые функционируют  больше года, сформировали производственную  программу и организовали производственный  процесс, имеют статистические  данные за прошлые годы и  не располагают достаточным количеством  квалифицированных специалистов  для более детальной работы  в области планирования оборотных  средств.

 Метод прямого счета предусматривает  расчет запасов по каждому  элементу оборотных средств. Этот  метод используется при организации  нового предприятия и периодическом  уточнении потребности в оборотных  средствах действующего предприятия.

 Общие нормативы собственных  оборотных средств определяются  в размере их минимальной потребности  для образования запасов сырья,  материалов, топлива, незавершенного  производства, расходов будущих  периодов, готовых изделий.

Рассчитанная тем или иным способом величина необходимой для нормальной работы суммы оборотных средств  повышает эффективность использования  этого ресурса.

 

2.2 Характеритсика нормативной базы для плановых расчетов потребности в оборотных средствах

 

На этапе  планирования потребности предприятия  в товарных ресурсах производится нормирование и планирование товарных запасов. При этом расчет норматива товарных запасов осуществляется, как правило,   на конец планового года и служит выражением минимального количества каждого их вида, обеспечивающего выполнение производственной программы. В самом общем виде норматив определенного элемента оборотных средств есть произведение однодневных затрат на норму запаса дня.

Планирование  товарных запасов производится как  в днях оборота, так и в денежном выражении. При этом между данными  показателями существует прямая взаимосвязь:

N тз.дн = ТЗ пл / О то.пл,                                      (2.1)

ТЗ пл = N тз. дн ´ О то.пл,                                          (2.2)

где N тз. дн – норма товарных запасов в днях оборота;

ТЗ пл – плановая сумма товарных запасов, руб

Расчет нормы  товарных запасов в днях представляет собой процесс нормирования товарных запасов, в то время как расчет плановой суммы товарных запасов  получил название планирование товарных запасов. Эти процессы неразделимы  и, как правило, один сопровождает другой.

При планировании товарных запасов могут быть использованы следующие методы:

- экономико-статистический,

- удельных приращений,

- экономико-математический с использованием теории управления запасами;

- технико – экономических расчетов.

Наиболее простыми, информационно обеспеченными, а  потому и более применимыми являются первые три метода. Они базируются на имеющейся на торговом предприятии информации о фактических товарных запасах и объеме товарооборота.

Согласно методики удельных приращений – разновидности экономико-статистического метода – расчет плановой суммы товарного запаса производится по формуле.

ТЗ  _пл. ={ ТЗ_о х ((ТО _пл - ТО _о) х УП ) + 100 } / 100,               (2.2)

где ТЗ _о – сумма товарного запаса отчетного года, руб.

(То_пл - ТО_о) – темп прироста товарооборота в

 планируемом году по сравнению  с отчетным, %

 УП – удельные приращения товарных запасов за предыдущие  3-5 лет.

УП = (ТЗ _пл – ТЗ _о) / (ТО _пл – ТО _о)                                  (2.3)

Также важным в планировании средств предприятия является расчет потребности предприятия в собственных оборотных средствах и их прироста на конец планируемого периода.

Расчет потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  осуществляется по следующей формуле:

П_сос = П _тз + П _дс + П_па,                                                (2.4)

где П_сос – общая потребность предприятия в собственных оборотных

средствах на планируемый период, руб;

П_тз – потребность предприятия в собственных средствах, вложенных в

товарные запасы на конец планируемого периода, руб

П_дс – потребность предприятия в денежных средствах в виде их

остатков в кассе и денежных средств в пути, руб,

П _па – потребность в прочих активах предприятия –товаро-

материальных ценностях, обеспечиваемых собственными

средствами, руб.

Потребность в собственных средствах, вложенных в товарные запасы, определяется исходя из расчетного норматива и  реальной доли (удельного веса) собственных  средств предприятия в нем. С  учетом того, что в нынешних условиях торговые предприятия испытывают недостаток собственных  оборотных средств, их доля в расчетном нормативе  товарных запасов составляет ниже 50 %. Поэтому величина собственных  оборотных средств в товарных запасах может быть рассчитана на основе следующей формулы:

П_{тз (сос)} = 1/2 (Н_тз х Р_о ), или                                    (2.5)

П_{тз (сос)} = 1/3 (Н_тз х Р_о ),                                    (2.6)

где П_{тз (сос)} – потребность в собственных оборотных средствах,

          вложенных в товарные запасы;

Н_тз  -  норматив товарных запасов в днях;

 Р_о  - однодневный объем реализации по себестоимости;

1/2 и 1/3 – доля собственных  средств предприятия в общей

сумме потребности в товарных запасах  на планируемый период.

Лимит оставляемых в кассе предприятия  наличных денежных средств устанавливается  коммерческим банком, обслуживающим  предприятие, в определенном размере  с учетом сроков сдачи и порядка  инкассации торговой выручки. Потребность  в денежных средствах на эти цели может быть определена по следующей  формуле :

П_дс = 0,5 Р_ор ,                                               (2.7)

где П_дс – потребность в денежных средствах в виде остатков в кассе

предприятия на планируемый период;

 Р_ор – однодневный планируемый объем реализации товаров.

Расчетная норма  остатков денежных средств в пути может быть, как правило, в пределах одного дня.

1. Метод прямого счета  использует нормы запаса и  однодневный оборот     по     каждому     элементу    нормируемых    оборотных    средств. Определяется     ожидаемое     незавершенное     производство,     ожидаемая дебиторская задолженность,  необходимые денежные  средства и  ценные бумаги. Затем рассчитывается общая потребность в оборотных средствах.

         2. Аналитический  (опытно-статистический) метод заключается  в том, что потребность рассчитывается на ряд лет (3-5) и усредняется. Расчеты ведутся на основе соотношения: