Планирование на предприятии

Как следует из данных таблицы  основными тенденциями изменения  структуры доходов и расходов предприятия являются:

1. Увеличение уровня себестоимости    с уровня 60 %  в первом квартале до уровня 62,5%, это вызвано вводом в эксплуатацию новой линии по производству шоколада.
2. Уменьшение дохода от основной деятельности с 40% от нетто-выручки в I квартале 2012 г. до 37,5% во II квартале 2012 г за счет увеличения уровня затрат.
3. Уменьшение маржинального дохода с 43,30% в I квартале до 35% в отчетном периоде, данное изменение показателя вызвано значительным снижением уровня операционных доходов с 36,33% в 1 квартале до 2,25% во II квартале.
4. Снижение относительной величины валовой прибыли 23,3% до 20%  как следствие уменьшение маржинального дохода.
5. Снижение  конечных финансовых результатов в нетто-выручке      с 15,33  до 13% (чистая прибыль).

Итак, на основе изучения динамических рядов интегральных показателей  баланса и отчета о прибылях и убытках, а также результатов структурного анализа финансовых отчетов можно сформулировать первичные выводы относительно текущего состояния и тенденций развития предприятия. За период с начала 2012 г. по II квартал 2012 г. включительно имела место тенденция незначительного роста конечных финансовых результатов (чистой прибыли) фабрики.  (4 600 тыс. руб в I квартале 2012 г. до 5 200 тыс. руб. чистой прибыли по итогам II квартала 2012 г.). При этом рост конечных финансовых результатов определялся в основном  экстенсивным фактором (увеличением объема продаж или нетто-выручки).

Таким образом, рост нетто-выручки  обеспечивался, прежде всего, физическим  повышением в основном за счет ввода  в эксплуатацию второй линии выпуска  шоколада.

В структуре активов за анализируемый  период просматривается тенденция сокращения относительной величины денежных средств в пользу повышения доли материальных запасов (сырья и материалов и готовой продукции). В конце анализируемого периода в структуре источников финансирования имела место  тенденция замещения   долгосрочных обязательств краткосрочными. При этом увеличение собственных средств фабрики  обеспечивалось за счет трех источников финансирования: увеличение основного и рабочего  капитала,  накопленной прибыли (капитализация чистой прибыли и целевое безвозмездное финансирование).

В целом, деятельность предприятия  характеризовалась экстенсивным ростом финансовых результатов (увеличение оборотов при некотором снижении рентабельности основной деятельности). При этом конечные финансовые результаты (чистая прибыль) на протяжении всего рассматриваемого периода находились в зоне положительных значений и их динамика была повышательной, т.е. возможности экстенсивного роста еще не исчерпаны.

 

3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ  ПЛАНА

3.1. Разработка плана производства и продажи и оценка эффективности планирования на предприятии

 

Разработка плана производства и продажи продукции является в рыночных условиях ведущей задачей  комплексного планирования социально-экономического развития предприятия. План производства определяет генеральное направление перспективного роста всех подразделений фирм и организаций, основной профиль плановой, организационной и управленческой деятельности предприятия, а также главные цели и задачи текущего планирования, организации и управления производством и т.п. Планирование производства продукции, товаров и услуг должно удовлетворять на всех действующих предприятиях конкретные потребности покупателей, заказчиков или потребителей и быть тесно связанным с разработкой общей стратегии развития фирмы, проведением маркетинговых исследований, проектированием конкурентоспособной продукции, организацией ее производства и реализации, а также с выполнением других функций и видов внутрихозяйственной деятельности.

Посредством планирования ценообразования  предприятие может в определенной степени планировать объем производства  и  продаж своей продукции на рынке  сбыта. Количественные расчеты оптимального уровня цены и объема продаж производятся в рамках анализа «издержки-объем-прибыль» для отдельно взятого вида продукции основывается на трех основных постулатах:  обратнопропорциональной зависимости физического объема продаж предприятия от уровня устанавливаемых им цен реализации; линейной зависимости переменных расходов от величины физического объема продаж; - целевой функции дохода от продаж по данному виду продукции, максимизация которого является критерием проведения анализа «издержки-объем-прибыль».

Доход от продаж данного вида продукции  можно представить в виде формулы

Д=РхБ-СхБ

Где: Р – Выручка ед. продукции; Б – Объем выпуска; С – себестоимость  ед.продукции.

С учетом зависимости физического  объема продаж от цены формула приобретает  вид:

Д = Р х Б(Р) - С х Б

где Б(Р) — физический объем продаж, определяемый как функция от уровня цены.

Для описания зависимости физического  объема продаж от цены (в соответствии с эластичностью спроса по цене на данном сегменте рынка) на практике удобнее всего использовать метод линейной экстраполяции.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Применение метода линейной экстраполяции

 

Показатели	I кв. 2011 г.		II ив. 2011 г.		Отклонение
А.Карамель
1. Выручка ((2) х (3)), тыс. руб.	10000		11000		1000
2. Отпускная цена, руб./кг	50		50		0
3. Физический объем продаж, т	200		220		20
4. Себестоимость продаж ((3) х (5)), тыс.  руб.г	6000		6000		0
5. Удельные затраты, руб./кг	30		27,27		-2,73
6. Доход от продаж ((1) — (4)), тыс.  руб.	4 000		5 000		1000
Б. Ирис
1. Выручка ((2) х (3)), тыс. руб.	15000		15000	0
2. Отпускная цена, руб./кг	45,45		42,86	-2,59
3. Физический объем продаж, т	330		350	20
4. Себестоимость продаж ((3) х (5)), тыс.  руб.г	8999,1		11001,1	2002
5. Удельные затраты, руб./кг	27,27		31,43	4,16
6. Доход от продаж ((1) — (4)), тыс.  руб.	6 000		4 000	-2000
В.Шоколад
1. Выручка ((2) х (3)), тыс. руб.	5000	14000		9000
2. Отпускная цена, руб./кг	20	20		0
3. Физический объем продаж, т	250	700		450
4. Себестоимость продаж ((3) х (5)), тыс.  руб.г	3000	8000		5000
5. Удельные затраты, руб./кг	12	11,43		-0,57
6. Доход от продаж ((1) — (4)), тыс.  руб.	2 000	6 000		4000

Карамель

За II квартал 2011 г. объем продаж фабрики по карамели составил 220 т. при цене реализации в 50 руб./кг. Прогнозирование физического объема продаж при снижении отпускной цены до 40 руб./кг равен 300 т. На рисунке 3 графически изображена зависимость спроса на карамель от уровня цены на основе фактических данных II квартала 2011 г. и сделанного прогноза снижения цены.

Рис. 3 График зависимости от объема уровня цены по карамели

           При  методе линейной экстраполяции  предполагается, что зависимость  физического объема продаж от  цены описывается линейной функцией  Б = К х Р + П. Значения коэффициента  «К» и параметра «П» определяются  путем подставления пар значений цены Р и физического объема Б и решений простейшей системы из двух уравнений с двумя неизвестными:

220 = 50К + П

300 = 40К + П

откуда К = (-8), П = 620, а функция  зависимости физического объема продаж от цены выглядит как Б = -8Р + 620.

Удельные затраты на единицу  объема продаж равняются 27,27 руб./кг

Подставляя функцию зависимости  объема продаж от цены и значение удельных затрат в функцию дохода от продаж, имеем:

Д = (-8Р + 620)Р - 27,27(-8Р + 620) = -8Р2 + 838Р - 16 907.

Заметим, что, хотя анализ и называется «издержки-объем-прибыль», величину дохода от продаж правильнее представлять как  функцию от изменения цены, а не физического объема продаж. С точки  зрения экономического содержания это  абсолютно верный подход, так как  именно цена, а не физический объем  продаж является контролируемым фактором хозяйственной деятельности предприятия.

Максимальное значение доход от продаж принимает в точке, где  первая производная функции равна 0:

-16Р + 838 = 0,

откуда 

          Р = 52,375 руб./кг (оптимальный уровень цены)

Б = -8 х 52,375 + 620 = 201 т (прогнозный уровень  объема продаж при оптимальном значении цены);                   

В = Р х Б = 52,375 х 201 = 10 527, 375 тыс. руб. (величина выручки при оптимальных  значениях цены и физического  объема продаж;

С = 27,27 х 201 = 5 481,27 тыс. руб. (себестоимость  продаж в оптимальной точке).;

Д = В - С = 10 527,375 - 5 481,27 = 5 046, 105 тыс. руб. (доход от продаж в оптимальной  точке).

Как видно из приведенных расчетов по карамели дал достаточно неожиданный  результат. В прогнозе был заложен  высокий коэффициент эластичности спроса по цене в соответствии с  трактовкой рынка карамели как конкурентного  и чувствительного к изменению цены (предполагалось, что при снижении цены на 20% (с 50 до 40 руб./кг) физический объем продаж возрастет на 36,4% (с 220 до 300 т)). При этом фактическая цена реализации (50 руб./кг), как, оказалось, близка к оптимальному значению (52,375 руб./кг), следовательно, стимулирование объема сбыта через снижение отпускной цены по карамели является неоправданным; нынешняя величина дохода от продаж, равная 5 000 тыс. руб., является максимумом, который можно «выжать» из производства и сбыта карамели при текущем состоянии рынка.

Шоколад

За II квартал 2011 г. объем продаж фабрики шоколада составил 700 т. при цене реализации в 20 руб./плитка 

Учитывая, растущий рынок сбыта  и  высокую загруженность  оборудования (87,5 % загрузки за II квартал) по шоколаду целесообразно, прогнозирование на не большое увеличение объема  продаж 750 тонн при цене 18 руб/плитка

Согласно методу линейной экстраполяции  зависимость физического объема от продаж будет выглядеть так: Б = К х Р + П

Рис. 5. График зависимости объема от цены по шоколаду

Значения коэффициента «К» и  параметра «П» определяются путем  подставления пар значений цены Р и физического объема Б и решений простейшей системы из двух уравнений с двумя неизвестными:

700 = 20К + П

750 = 30К + П

откуда К = (-25), П = 1200 а функция  зависимости физического объема продаж от цены выглядит как Б = -25Р + 1200.

Удельные  затраты на единицу объема продаж равняются 11,43 руб./кг

Подставляя  функцию зависимости объема продаж от цены и значение удельных затрат в функцию дохода от продаж, имеем:

Д = (-25Р + 120)Р  – 11,43(-25Р + 1200) = -25Р2 + 1486Р - 13716.

Максимальное  значение доход от продаж принимает  в точке, где первая производная  функции равна 0:

-50Р + 1486 = 0,

откуда 

          Р = 29,71 руб./плитка (оптимальный уровень  цены)

Б = -25 х 29,71 + 1200 = 457 т (прогнозный уровень  объема продаж при оптимальном значении цены);                   

В = Р х Б = 29,7 х 457 = 13 572,90 тыс. руб. (величина выручки при оптимальных  значениях цены и физического  объема продаж;

С = 11,43 х 457 = 5 223,51 тыс. руб. (себестоимость  продаж в оптимальной точке).;

Д = В  - С = 13572,90 – 5 223,51 = 8 349,39 тыс. руб. (доход от продаж в оптимальной точке).

Из приведенных расчетов по шоколаду видно, что в плане был заложен  низкий коэффициент эластичности спроса по цене в соответствии с трактовкой рынка шоколада как конкурентного  и чувствительного к изменению цены (предполагалось, что при снижении цены на 11% (с 20 до 18 руб./плитка) физический объем продаж вырастет на 7% (с 700 до 750 т)). При этом фактическая цена реализации (20 руб./плитка), как, оказалось, не соответствует оптимальному значению (29,7 руб./плитка), следовательно, стимулирование объема сбыта через понижение отпускной цены по шоколаду является не оправданным; нынешняя величина дохода от продаж, равная 8343. руб.,  не является максимумом, соответственно возможно увеличение в этом сегменте, но необходимо учитывать загруженность оборудование на 87,5 % во втором квартале (700*4/3200 = 87,5%) Таким образом, на фабрике по шоколаду целесообразна политика сохранения или повышения цен.  

Ирис

Для ириса на предприятии характерна политика снижения цен так по сравнению  с  I кварталом 2011 цена была снижена на 6%, (с 45,45 до 42,86)   объем продаж при этом вырос на 20 тонн. (с 330 до 350). Для определения целесообразности политики снижение цен в дальнейшем продолжим использовать метод представленный выше. Согласно методу линейной экстраполяции зависимость физического объема от продаж будет выглядеть так: Б = К х Р + П

Рис. 6. График зависимости объема продаж от цены по ирису

Значения коэффициента «К» и  параметра «П» определяются путем  подставления пар значений цены Р и физического объема Б и решений простейшей системы из двух уравнений с двумя неизвестными:

330 = 45,45К + П 

350 = 42,86К + П 

откуда К = (-7,72), П = 680,67 а функция  зависимости физического объема продаж от цены выглядит как  Б = -7,72Р + 680,67.

Удельные  затраты на единицу объема продаж равняются 31,43 руб./кг

Подставляя  функцию зависимости объема продаж от цены и значение удельных затрат в функцию дохода от продаж, имеем:

Д = (-7,72Р + 680,67)Р – 31,43(-7,72Р + 680,67) =   -7,72Р2 + 923,31Р – 21393,46.

Максимальное  значение доход от продаж принимает  в точке, где первая производная  функции равна 0:

-15,44Р +923,31 = 0,

откуда 

          Р = 59,79 руб./кг (оптимальный уровень  цены)

Б = -7,72 х 59,79 + 680,67 = 219,09 т (прогнозный уровень  объема продаж при оптимальном значении цены);                   

В = Р х Б = 59,79 х 219,09 = 13 099,39 тыс. руб. (величина выручки при оптимальных значениях цены и физического объема продаж;

С = 31,43 х 219,09 = 6 886,00 тыс. руб. (себестоимость продаж в оптимальной точке);

Д = В  - С = 13 099,39 – 6 886,00 = 6 213,39 тыс. руб. (доход от продаж в оптимальной точке).

Проведенный расчет показал, что